Доходная база бюджетов и пути её укрепления в современных условиях

Первый самостоятельный  бюджет республики был составлен  на 1991 год ещё до признания ее суверенитета. Он был утвержден 21декабря 1990 г. Верховным Советом Белорусской  республики как Закон Белорусской  ССР и включал  следующие показатели:   объем республиканского  бюджета по доходам и расходам и предельный размер бюджетного дефицита, нормативы отчислений в союзный бюджет и бюджеты областей республики и г. Минска, источники   покрытия   бюджетного   дефицита   и   др.. Местные   бюджеты утверждались местными Советами и включались в консолидированный (сводный) бюджет республики.

Законом о государственном  бюджете Белорусской ССР на 1991 г, предусматривались отчисления в  местные бюджеты областей и г. Минска от общегосударственных налогов  и доходов: от налога с оборота по дифференцированным нормативам; от прибыли предприятий и организаций союзного и республиканского подчинения - 12%; от поступлений по реализации выигрышного государственного внутреннего займа - 50%. Для укрепления доходной базы местных бюджетов отдельным областям передавался почти весь контингент налога с оборота, поступающего на их территории. Например, Минской области норматив отчислений от налога с оборота устанавливался в размере 94,5%, Гродненской- 99,9%.

В бюджете из 1991 г. еще отражались взаимоотношения с союзным бюджетом по поводу передачи в союзный бюджет части налога на прибыль предприятий и организаций союзного и республиканского подчинения (22%), налога с продажи (30 %), других неналоговых поступлений от деятельности предприятий, объединений и организации союзного управления, а также средств по взаиморасчетам.

Учитывая сокращение передаваемых центру функций, правительство  приняло меры по укреплению доходной базы государственного бюджета Белорусской  ССР. С этой целью налог с оборота  и подоходный налог с населения, поступающие на ее территории, стали полностью зачисляться в бюджет  республики.

В доходной части бюджета  планировались и целевые поступления. В частности, учитывая ограниченность средств в бюджете и необходимость  проведения   в 1991   году   неотложных   мероприятий,   предусматривались поступления в фонд финансирования республиканских и региональных социальных программ за счет привлечения в этот фонд до 40% амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов государственных предприятий и организаций союзного, республиканского и местного подчинения. Плановая сумма поступлений определялась на уровне 2,2% от всех доходов государственного бюджета. Кроме того, был введён целевой чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС.

Принимая во внимание возможность негативных последствий  воздействия рыночных отношений  на развитие отраслей хозяйства, других непредвиденных событий, в бюджете  на 1991 г. было предусмотрено образование  резервных фондов: фонда стабилизации экономики, резервного фонда Совета министров, а также фондов непредвиденных расходов исполкомов местных Советов.

Однако коренные изменения  в бюджете происходят с 1992 года, связанные  с принятием Верховным Советом  Республики Беларусь Декларации о государственном суверенитете и принятием ряда законодательных актов, регламентирующих бюджетный процесс. Прежде всего, имеется в виду Закон о бюджетной системе Республике Беларусь, Закон о местном Самоуправлении, Закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, соответствующие Законы о налогах и ряд других законодательных актов.

Изменения в экономических  и   социальных  процессах,   вызванные политической и экономической  самостоятельностью республики, реформами трансформационного периода,  нашли отражение в доходной части бюджета 1992 года.

Введение новых более  прогрессивных налогов, отвечающих требованиям рыночной экономики, предполагало отмену ряда действующих налогов  и отчислений в бюджет (такие как  налог с оборота, налог с продаж).

В 1992 г. было положено начало формированию национальной бюджетной системы и самостоятельных бюджетов Беларуси, апробирована новая налоговая система.

Усиление роли бюджета  в условиях переходной экономики  и связанное с ним дальнейшее совершенствование бюджетного и налогового законодательства в последующие годы вызвали изменения в составе и структуре доходов и расходов как республиканского бюджета, так и местных бюджетов на разных уровнях.

В последние годы отмечается резкое увеличение доходов бюджета  в валовом внутреннем продукте (ВВП). Так, доходы консолидированного бюджета (с учетом целевых бюджетных фондов) увеличились с 31,7% в 1997 году до 36,2% в 1998 году, а в январе-феврале 1999 года достигли уровня 39,4%.

В результате проводимой бюджетной политики происходит перераспределение бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы. В 1996-1999 гг. наблюдается увеличение доли местных бюджетов в консолидированном бюджете страны с 51,7% до 56,6% (таблица 3).

Таблица 3. Распределение бюджетных ресурсов между уровнями бюджетов (с учетом целевых бюджетных фондов), (в процентах)

Бюджеты	1996	1997	1998	1999	2000
Консолидированный	100	100	100	100	100
Республиканский	48,3	50,0	44,6	43,4	49,2
Местные (включая суммы  безвозмездно полученные)	51,7	50,0	55,4	56,6	50,8

Примечание. Источник: [37, с.185]

В 2000 году доля местных  бюджетов уменьшилась и составила 50,8% после передачи местным бюджетам финансовой помощи, что означает усиление роли государства в регулировании  экономических и социальных процессов.

Одновременно сокращается степень участия в этих процессах местных органов власти. Хотя уже в 2000 году доля их составила 50,9%.

Показатели таблицы 3 свидетельствует о том, что после передачи местным бюджетам финансовой помощи (а это ежегодно более 10% бюджетных ресурсов) уровень концентрации в них бюджетных ресурсов значительно возрастает.

Таким образом, качественные и структурные изменения в доходах и расходах бюджета отражают основные направления бюджетно-налоговой политики государства и состояние рыночных процессов. Государство все больше использует бюджетные методы в регулировании экономических и социальных процессов на современном этапе. Местные бюджеты, являясь частью государственного бюджета, через которые перераспределяется значительная часть национального дохода, также активно влияет на экономическую жизнь республики.

 

 

 

1.3 Особенности формирования  местных бюджетов в зарубежных  странах

 

 

 

Бюджетные системы отдельных  стран мира формировались в различных  условиях. Лишь в середине 20 века в развитии систем налогообложения наметились общие закономерности. Хотя до сих пор значимость одних и тех же налогов в различных странах неодинакова. Это касается и формирования доходной части местных бюджетов. В зависимости от государственного устройства различают: 3-х звенные бюджетные системы (государственный, региональные и местные бюджеты), т.е. федеративные (США, Германия, Россия и др.). 2-х звенные бюджетные системы (государственные и местные бюджеты), т.е. унитарные (Франция, Япония, Англия, Беларусь и др.).

Местные бюджеты формируются за счёт местных налогов, закреплённых, регулирующих, а также дотаций, субсидий, субвенций и трансфертов.

Для большинства зарубежных государств характерна множественность  местных налогов, прямых и косвенных (до 100 разновидностей в целом по странам). Только в Англии источником налоговых поступлений в доходы местных бюджетов служит единственный налог - подушный, который фактически является подоходным налогом на уровне муниципалитетов и составляет треть поступлений в казну.

Назначение собственных и регулирующих доходов территориальных бюджетов разных стран с одинаковым типом устройства государства могут отличаться.

Бюджетная система Германии состоит из трёх звеньев: федерального бюджета; региональных (земельных) бюджетов; местных бюджетов. Бюджеты земель и общин составляются исполнительным органом власти – местной администрацией, принимаются представительной властью – Советом и исполняются органом представительной власти. Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе Германии – свыше 20%. Земли и общины финансируют почти 100% общегосударственных расходов на коммунальное хозяйство, учреждения образования и здравоохранения, свыше 80% всех расходов на транспорт, дорожное и жилищное хозяйство, почти три четверти расходов на содержание государственного аппарата и свыше 40% расходов по обслуживанию государственного долга. Однако рост расходов земель и общин не сопровождается расширением их доходной базы. В связи с этим удельный вес собственных доходов снижается и увеличивается доля дотаций из более высокого звена бюджетной системы. Растёт объём займовых операций местных органов, что приводит к увеличению дефицитности их бюджетов. Постоянное использование займов на покрытие бюджетных дефицитов и финансирование капиталовложений увеличивает задолженность и является одной из причин ухудшения финансового состояния местных бюджетов.

В полном объёме в бюджеты  земель перечисляются сборы от следующих  налогов: налог на имущество; налог  на наследство; налог с приобретения земельного участка; налог с транспортных средств; налог на пиво; налог на лотереи и скачки; пожарный налог; налог с игорных домов.

Из совместных налогов, которые через механизм вертикального  выравнивания распределяются между  федерацией и землями, в бюджеты  земель зачисляются: 42,5% сборов подоходного  налога; 50 – корпорационного налога; 35 – налога с оборота; около 9% сборов промыслового налога.

Главным налогом общин, который является совместным с федерацией и землями, является промысловый  налог. В муниципальные бюджеты  поступает около 82% общего сбора этого налога. Общинам перечисляется также 15% подоходного налога. И только полностью общинам принадлежат сборы: от земельного налога; местных потребительских и других налогов (налог на содержание собак, налога на напитки).

В целом местным налогам  в Германии принадлежит значительная доля в доходах муниципалитетов – до 30%.

Местные бюджеты Франции  находятся в ведении местных  органов управления. Их деятельность регламентируется Конституцией и текущим  законодательством. Каждая административная единица имеет свой бюджет. Система местных бюджетов Франции включает в себя несколько звеньев: бюджеты различных местных организаций и бюджеты территориальных организаций.

Доходами местных органов  власти являются собственные (налоги и  неналоговые поступления) и привлечённые (государственные субсидии и займы) средства. Доля налогов в местном бюджете – 40%, субсидий и займов – 30%, остальные 30% -- собственные поступления и займы.

Местные бюджеты, как  правило, дефицитны и нуждаются  в дополнительных ресурсах для финансирования собственных программ. Государство предоставляет местным органам власти субсидии, составляющие около 20% всех доходов местных бюджетов. Выделяют два вида субсидий:

- на текущие расходы,  главным образом на социальную  помощь (около 60% всех субсидий);

- на капитальное строительство.

Кроме субсидий, местные  органы используют заёмные средства, получаемые на денежном рынке.

Местные налоги в США  распределяют на три основные группы.

Первая группа – прямые и косвенные налоги местных органов  власти, которые собираются только на местах. К прямым относятся имущественные и промысловые налоги, налоги на наследство и дарение; к косвенным – налоги на продажи, на моторное топливо, табачные изделия и спиртные напитки.

Вторя группа местных  налогов представляет собой надбавки к общегосударственным налогам. К таким налогам относятся индивидуальные подоходные и корпоративные налоги.

Третья группа местных  налогов – налоги на транспортные средства, на содержание собак, на зрелища, на гостиницы, коммунальные сборы и  прочие. Среди налогов на потребление – налоги на регистрацию автомашин и парковку автомобиля, акциз на топливо, налог за пользование автострадами. Однако эта группа налогов не имеет существенного экономического значения ни для государственных, ни для местных бюджетов.

Органы местного самоуправления в Великобритании имеют два основных источника дохода: субсидии правительства и местные налоги (налог на имущество и муниципальный налог). От 75 до 90% затрат местных органов финансируется из центрального бюджета. Поэтому система межбюджетного выравнивания Великобритании достаточно сложная и разная. Во всех составных частях страны. В то же время финансовая помощь основана на принципах, единых для всего государства. Существует два основных вида финансовой поддержки – блок-гранты и гранты на специальные цели. Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно. Перед определением суммы финансовой помощи центральное правительство, исходя из проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации, устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год. Затем объём финансовой поддержки определяется как разница между суммой расходов бюджета муниципального пользования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закреплённых за ним доходных источников. Если центральное правительство видит приоритетным финансирование какой-либо конкретной статьи местного бюджета, то средства выделяются в рамках гранта, т.е. они могут быть потрачены только на оговорённые цели.

Международный опыт распределения  межбюджетных трансфертов показывает, что правительства большинства  стран используют их как для вертикального, так и для горизонтального  выравнивания межрегиональных различий в доходах и расходах территорий.

 Для этого в ряде стран проводится оценка доходных возможностей административно-территориальных единиц с использованием показателя фискального потенциала территорий (Австралия, Канада, ФРГ, Дания, Великобритания и др.).

 Такой подход основывается  на том, что регионы обязаны нести одинаковую налоговую нагрузку, которая определяет степень их участия в формировании доходов бюджета государства. Только в этом случае правомерно выравнивание доходной базы регионов через систему трансфертов.

 Показатель фискального  потенциала территории рассчитывается исходя из объема ее валового продукта и сложившегося по стране (либо по субъекту федерации) среднего уровня налоговых изъятий - средней налоговой нагрузки на ВВП. Он определяет доходные возможности административно-территориальной единицы (в расчете на одного жителя) при условии, что органы управления ею будут прилагать средние по стране (либо по субъекту федерации) фискальные усилия.