Аудит кредиторской задолженности

 

 

Диплом: Анализ и  аудит дебиторской и кредиторской задолженности 

                                ОГЛАВЛЕНИЕ                               

     Введение

     Глава  1. Организация синтетического и  аналитического учёта дебиторской  и кредиторской задолженности

 

1.1. Причины образования,  виды дебиторской и кредиторской  задолженности  

1.2. Организация синтетического  и аналитического учёта дебиторской  и кредиторской задолженности

1.3. Учёт создания и  использования резервов по сомнительным  долгам

1.4. Отражение информации  о дебиторской и кредиторской  задолженности в бухгалтерской  отчётности

     Глава 2. Аудит учёта дебиторской и кредиторской задолженности               

2.1. Технико-экономическая  характеристика предприятия                        

2.2. Оценка эффективности  системы внутреннего контроля  на предприятии     

2.3. Планирование аудиторской  проверки                                     

2.4. Аудиторские процедуры                                                   

2.5. Оценка соответствия  правил ведения учёта и порядка  отражения информации в бухгалтерской  отчётности требованиям законодательства  и нормативных документов

 

     Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

3.1. Информационное обеспечение  анализа                                      

3.2. Анализ динамики и  структуры дебиторской и кредиторской  задолженности

3.3. Анализ оборачиваемости  средств в расчётах                               

3.4. Управление дебиторской  и кредиторской задолженностью                    

  

  Заключение

     Библиографический  список

     Приложения

 

Приложение 1. Выписка из рабочего Плана счетов ООО ПКФ  «МилКом»...

Приложение 2. Общая схема  отражения расчётов с дебиторами и кредиторами на

счетах бухгалтерского учёта

Приложение 3. Источники информации для анализа дебиторской и  кредиторской

задолженности

Приложение 4. Показатели, характеризующие  состояние дебиторской задолженности

 

ООО ПКФ «МилКом» в 2003 – 2005 гг                                    

Приложение 5. Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности ООО  ПКФ

«МилКом» за 2003 – 2005гг

Приложение 6. Бухгалтерский  баланс                                         

Приложение 7. Отчёт о прибылях и убытках                                    

                            

 

 

    ВВЕДЕНИЕ                                

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие  существующей

в настоящее время системы  денежных расчетов между организациями, при которой

всегда имеется разрыв времени платежа с момента  перехода права собственности

на товар, между предъявлением  платежных ержка платежа в  иных случаях может

привести к свёртыванию  инвестиционных программ, необходимости  брать в долг и

даже к банкротству  и законодательной базы в части  востребования

задолженности.

Актуальность темы дипломной  работы обоснована тем, что динамика изменения

дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура  и качество, а

также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое  влияние на

оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на

финансовое состояние  предприятия.

Цель дипломной работы -  разработать систему мер  по управлению дебиторской и

кредиторской задолженностью

Исходя из указанной цели дипломной работы её основными задачами являются:

- выявить причины образования  дебиторской и кредиторской задолженности;

- ознакомиться с организацией  учёта дебиторской и кредиторской  задолженности;

- изучить систему внутреннего  контроля за состоянием расчётов  с дебиторами и

кредиторами, дать оценку её эффективности;

- оценить соответствие  правил ведения учёта и порядок  отражения информации в

бухгалтерской отчётности требованиям  законодательства и нормативных

документов;

- проанализировать динамику, структуру дебиторской и кредиторской  дебиторской

и кредиторской задолженности  на предприятии и разработке системы  мер по

управлению дебиторской  и кредиторской задолженностью в  ООО ПКФ «МилКом».

При выполнении дипломной  работы использованы действующие нормативные

документы, регулирующие вопросы  бухгалтерского учёта, экономическая

литература, а также публикации в периодической печати по теме дипломной

работы.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ  СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЁТА  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ                        

 

    1.1 Причины образования,  виды дебиторской и кредиторской  задолженности    

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это  отношения, в силу

которых одна сторона обязана  совершить в пользу другой стороны  определенные

действия. В бухгалтерском  учете отражаются и обобщаются не все обязательства,

а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала

организации (предприятия). В соответствии с по взаимным обязательствам, в том

числе с дочерними и  зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом

и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной  оплате и т.

п. [22].

В, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженности  есть много общего, но имеются и

определенные различия. Общее  состоит в том, что как кредиторская, так и

дебиторская задолженность  основаны на разрыве во времени между  товарной

сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег  как средства платежа.

Различия между ними возникают  из-за особенностей функционирования каждой

разновидности долговых обязательств [11, с. 154].

В широком  смысле дебиторская задолженность  охватывает все расчеты

предприятий-поставщиков  с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является

предпосылкой  кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой.

Например, в  случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его

получения, дебиторская  задолженность для предприятия-поставщика не

завершается образованием кредиторской задолженности  у покупателя.

Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная  категория. Даже

вынужден  платить проценты и штрафные санкции  за просрочку платежа. Поэтому

предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за

кредит не слишком велика [17, с. 254].

В полной мере долговыми  обязательствами любой организации  является ее

кредиторская задолженность, т. е. стоимость полученной без предварительной

ий, получивший аванс на командировку или на другие расходы  и другие

должники.

Кредитором следует считать  юридическое или физическое лицо, предоставляющее

организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее

возмещение этих средств  в денежной форме или путем  обмена на другие товары

либо услуги. В широком  смысле к кредиторам относятся банки  и другие кредитные

учреждения, предприятия, отпускающие  продукцию и товары с последующей  оплатой

(в пределах срока отсрочки  платежа), рабочие и служащие, которым  начислена,

но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части  начисленных, но не

уплаченных налогов и  приравненных к ним платежей и  др.

Долговые обязательства  могут быть классифицированы по различным  основаниям.

Прежде всего, их подразделяют на долги, связанные с размещением  и

привлечением средств, т. е. на дебиторскую и кредиторскую задолженность. В

раздельной классификации  каждой разновидности этих обязательств нет

необходимости, поскольку  любая организация одновременно имеет как платежа и

содержания обязательств.

Виды задолженности по различным классификационным признакам  представлены в табл. 1.

                                                                       Таблица 1

                           Классификация задолженности                          

    

№ п/п	Классификационные признаки	Виды задолженности	Примечание
1	По продолжительности
2	По срокам исполнения
3	По степени истребованности
4	По валюте платежа	Задолженность может быть выражена в рублях и иностранной валюте	В результате могут возникают  курсовые разницы. Если оплата долга производится в рублях, но по определенному курсу и такие условия сделки установлены договором, возникают суммовые разницы
5	По содержанию обязательств	Задолженность, возникшая  в связи с поставкой товаров, арендой, выдачей и получением авансов, хранением и страхованием грузов, оказанием посреднических услуг и т. д

 

В состав субъектов долговых обязательств, т. е. в зависимости  от того, кто

является второй стороной по сделке, входят: дебиторы и кредиторы, имеющие

задолженность по оплате труда  и прочим операциям; юридические  лица, у которых

взаимные обязательства  возникают при сделках купли-продажи, поставки,

подряда; налоговые органы - в связи с платежами по налогам  и сборам;

внебюджетные фонды - в  связи с расчетами по социальному  страхованию и

аналогичным платежам; кредитные  организации, заимодавцы - в связи  с расчетами

по краткосрочным и  долгосрочным кредитам и займам; учредители - определяют с

использованием формулы  сложных процентов или путем  дисконтирования

первоначальной суммы.

Рыночная оценка долга  учитывает влияние многих факторов, но в первую очередь

возможность его реального  взыскания. Наиболее объективно она  формируется при

продаже или уступке права  требования долговых обязательств.

Близка к рыночной экспертная оценка дебиторской и кредиторской задолженности.

Ее осуществляют аудиторы и риэлтеры при оценке предприятия  как хозяйственного

комплекса или при получении  специального аудиторского задания, связанного с

банкротством организации, а также для аналитических  целей.

Правовую оценку долговых обязательств дает суд. Ее численное  значение во

многом зависит от документального  подтверждения суммы долга и  степени его

доказательности. Согласно действующим нормативным положениям оценка

дебиторской задолженности, подвергающейся аресту, производится исходя из ее

рыночной стоимости на момент спроса. При этом необходимо учитывать не

представляется возможным, лица, осуществляющие взыскание, производят ее

оценку с учетом балансовой стоимости [11, с. 163].

Поскольку главным видом  оценки долговых требований и обязательств была и

остается их первоначальная величина, для аналитических целей  она может быть

скорректирована с учетом предусмотренного договором процента за просрочку с

договором важна для бухгалтерии  организации-кредитора (для последующего

взыскания и отражения  в балансе и других формах финансовой отчетности).

Величина реальных к возврату долгов дебиторов интересует собственников

предприятия, оценщиков его  активов, аудиторов, финансовых аналитиков,

специалистов инвестиционных и иных организаций.

способами или при различных  условиях платежа, дисконтируется минимальная  из

возможных оценок. Например, при покупке сырья и материалов в качестве условий

платежа может быть предусмотрена 3 %-ная скидка от суммы сделки при  оплате

счета в течение 20 дней и  пеня 5 % , если срок оплаты превысит 2 месяца.

Минимальной оценкой кредиторской задолженности в этом случае будет  сумма по

счету-фактуре за минусом 2 %. Такой вариант оценки соответствует

бухгалтерскому принципу осмотрительности, согласно которому сумма ожидаемых

поступлений не должна быть завышена. Рыночная, экспертная и юридическая

(правовая) оценка кредиторской  задолженности аналогична оценке  долгов

дебиторов с позиций кредитора.

 

 

 

1.2. Организация синтетического  и аналитического учёта дебиторской  и

кредиторской задолженности

 

К поставщикам и подрядчикам  относят организации, поставляющие сырье и другие

товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные  виды услуг

(отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и порядке  оплачиваются

требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую  энергию,

выписанные на основании  показателей измерительных приборов и действующих

тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные

услуги.

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности