Аудит кредиторской задолженности

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной  записки

можно судить о степени  обеспечения обязательств и платежей предприятия

раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и

убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец  отчетного периода

отдельных видов дебиторской  задолженности. Кроме того, здесь  должна быть

приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-

платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты

перечисления налоговых  и приравненных к ним платежей, уплаченных или

подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в

том числе перед бюджетом.

Анализ задолженности - составная  часть оценки ликвидности предприятия, его

способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и

сопоставить объемы и распределение  во времени денежных потоков,

проанализировать тенденции  изменения соотношения краткосрочной  задолженности финансовой отчетности предприятия включает:

- анализ динамики и  структуры долговых обязательств;

- анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности;

- анализ влияния долговых  обязательств на платежеспособность, ликвидность и

финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства,

прежде всего изучают  их динамику, причины и давность возникновения,

соответствие срокам исковой  давности.

 

 

   3.2. Анализ динамики  и структуры дебиторской и  кредиторской задолженности   

 

Для анализа  динамики дебиторской задолженности  использованы данные за

последние три  года деятельности предприятия. Результаты анализа приведены в

таблице 8.

                                                                       Таблица 8

Анализ состава  и структуры дебиторской задолженности

ООО ПКФ «МилКом» в 2003-2005 гг.

    

Показатель	На 01.01.2003г.		На 01.01.2004г.		На 01.01.2005г.		Отклонения
	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %	2004 к 2003		2005 к 2004
							руб.	%	руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Общая сумма  дебиторской задолженности
покупатели и заказчики
векселя к  получению
авансы выданные
прочие дебиторы
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов		37,88		40,93		38,84				-2,09

 

Структуру дебиторской  задолженности можно видеть на  рис. 1.

          Рис. 1. Структура дебиторской задолженности  ООО ПКФ «МилКом»         

По данным табл. 8 и рис. 1, можно видеть, что  на 01.01.2003г наибольший

удельный  вес в структуре дебиторской  задолженности занимают:

-      дебиторской задолженности немного  изменилась:

- задолженность  покупателей и заказчиков увеличилась  на 12,46 процентов и

стала составлять 72,16 процента;

- задолженность  по авансам выданным снизилась  на 2 процента и стала

составлять 13,94 процентов;

- задолженность  прочих дебиторов уменьшилась  на 10,16 процента и стала

составлять 13,77 процентов.

Наименьшую  долю занимают векселя к получению  – 0,13 процентов.

Анализ изменения  структуры дебиторской задолженности  на 01.01.2005г.

показал, что  существенных изменений в ней  не произошло, лишь незначительно

снизилась доля авансов выданных (на 2,41 процентов).

Доля остальных  составляющих дебиторской задолженности  за анализируемый период

возросла:

-            покупатели и заказчики – на 0,6 процентов;

-            векселя к получению – на 0,02 процентов;

-            прочие дебиторы – 1,78 процентов.

Наибольший  удельный вес в структуре дебиторской  задолженности составляет

задолженность покупателей. Основные задолженники ООО  ПКФ «МилКом»   приведены

в таблице 9.

                                                                       Таблица 9

               Основные покупатели - задолженники  ООО ПКФ «МилКом»              

    

Организация	Сумма задолженности, т.р.		Изменения
	2003	2004

 

Из таблицы 9 следует, что задолженность основных задолженников в 2004г.

увеличилась на 152 т.р. Наибольшая дебиторская задолженность  наблюдается у

ОАО «Экспресс» и составляет 600 тыс. руб.  Данные о дате образования

задолженности основных покупателей - задолженников  приведены в таблице 10.

                                                                      Таблица 10

Данные о  дате образования задолженности  основных

покупателей – задолженности

    

№ п/п	Организация	Сумма задолженности  на 01.01.2005г.	Дата образования  задолженности
1
2
3
4
5

 

Из таблицы 10 следует, что задолженности покупателей  образовались в основном

в 2003-2004гг. Это  говорит о том, что ООО ПКФ  «МилКом» необходимо разработать

комплекс  мер по управлению дебиторской задолженностью.

 

 

  Изучение характера  изменения кредиторской задолженности  в динамике за ряд лет  

                                                                      Таблица 11

Анализ состава и структуры  кредиторской задолженности ООО  «МилКом» в

2003 – 2005 гг.

    

Показатель	На 01.01.2003г.		На 01.01.2004г.		На 01.01.2005г.		Отклонения
	Сумма, т. р.	Уд. вес, %	Сумма, т. р.	Уд. вес, %	Сумма, т. р.	Уд. вес, %	2004 к 2003		2005 к 2004
							т.р.	%	т.р.	%
Общая сумма кредиторской задолженности
поставщики и подрядчики
векселя к уплате
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам  и сборам
авансы полученные
прочие кредиторы	600	7,38	593	6,72	704	7,71	-7	-0,66	1,00	+0,99

 

Структуру кредиторской задолженности  наглядно можно представить графически –

рис. 2.

          Рис. 2. Структура кредиторской задолженности  ООО ПКФ «МилКом»         

По результатам расчетов, представленных в таблице 11 на 01.01.2003г.  можно

видеть, что наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности

занимают:

- задолженность перед  поставщиками и подрядчиками  – 35,48 процентов;

- задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами – 30,07 процентов;

- задолженность по налогам  и сборам – 15,84 процентов.

По остальным составляющим наблюдается незначительная доля в  общем объеме

фондами – на 0,28 процентов;

- авансы полученные –  на 0,15 процентов.

Доля остальных составляющих кредиторской задолженности снизилась:

- поставщики и подрядчики  – на 1,14процентов;

- задолженность по налогам  и сборам – на 0,84 процентов;

- векселя к уплате –  0,17 процентов.

           

 

     3.3. Анализ оборачиваемости  средств в расчётах                

 

Уровень платёжеспособности и финансовой устойчивости организации  зависти от

скорости оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности, которая

характеризует эффективность  функционирования организации.

 

Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности:

     ,

(4)

где    С_ДЗ – средняя дебиторская задолженность;

     В_р – выручка от реализации продукции;

 

В табл. 12 и  Приложениях 4 и 5 приведены результаты расчётов показателей

оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия  ООО «МилКом».

                                                                      Таблица 12

Оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия

ООО ПКФ «МилКом» в 2003-2005 гг.

    

Показатели	На 01.01.03г	На 01.01.04г.	На 01.01.05г.	Изменения
				2004 к 2003		2005 к 2004
				+, -	%	+, -	%
Объем продаж, тыс. руб.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз
Период погашения дебиторской задолженности, дни
Коэффициент закрепления

 

Из табл. 12 в дебиторскую задолженность  предприятия быстрее совершают  полный

цикл и  вследствие ускорения их оборачиваемости  у предприятия высвобождаются

дополнительные  денежные средства, которые оно может  направить на увеличение

эффективности своей работы (например, на расширение производства, дней, что,

безусловно, является положительным фактом.

Соответственно  и снизился коэффициент закрепления  на 1,446.

 

Анализ и оценка оборачиваемости  кредиторской задолженности осуществляется

аналогично анализу показателей  оборачиваемости дебиторской задолженности.

Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается по следующей  формуле:

     ,                                                  (5)

где    О_КЗ – оборачиваемость кредиторской задолженности;

     В_р – выручка от реализации продукции;

применяется следующая формула:

     ,

(8)

где    О_КЗ – оборачиваемость кредиторской задолженности;

     В_р – выручка от реализации продукции;

     С_КЗ – кредиторская задолженность.

Коэффициент закрепления  кредиторской задолженности:

     ,

(9)

В табл. 13 приведены результаты расчётов показателей оборачиваемости

кредиторской задолженности  предприятия ООО ПКФ «МилКом».

                                                                      Таблица 13

Оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия

ООО ПКФ «МилКом» в 2003 - 2005 гг.

    

Показатели	На 01.01.03г	На 01.01.04г.	На 01.01.05г.	Изменение
				2004 к 2003		2005 к 2004
				+, -	%	+, -	%
Объем продаж, тыс. руб.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз
Период погашения кредиторской задолженности, дни
Коэффициент закрепления	0,86	0,87	0,81	-0,01	101,01	-0,06	93,10

 

По данным в таблице 13, на 01.01.2004г кредиторская задолженность  увеличилась

на 687 тыс. руб., составив 8832 тыс. руб. Однако, её оборачиваемость

увеличилась на 0,3 раза. На 01.01.2005г  кредиторская задолженность

предприятия ООО ПКФ «МилКом» возросла на 292 тыс. руб. Но ее оборачиваемость

увеличилась на 0,09 раза –  это говорит о том, что за такой  же снизился на 23

дня – это говорит о  том, что предприятию на завершение расчетов с кредиторами

к концу отчетного периода  понадобиться больше  времени.

           

 

 

3.4. Управление дебиторской  и кредиторской задолженностью           

 

Причины, обусловливающие  необходимость управления дебиторской