Аудит кредиторской задолженности

о неточностях в учете (задолженность не отражена полностью, неверно

отражена сумма оплаты) или фактически ошибочно произведенной  переплате. В

последнем случае организации  целесообразно отразить ошибочную сумму на счете

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет  «Расчеты по

претензиям» [22].

Дебиторская задолженность организации в  бухгалтерской отчетности

представляется  по двум статьям:

- дебиторская  задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12

месяцев после  отчетной даты (долгосрочная дебиторская задолженность);

- дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12, что

те или  иные расшифрови по расчетам являются существенными и могут оказать

влияние на экономические  решения заинтересованных пользователей, эти

показатели  следует включить в формы отчетности. ООО ПКФ «МилКом» никаких

расшифровок по расчетам в формы отчётности не включает. В этом нет

необходимости, так как у ООО ПКФ «МилКом» кроме задолженности перед

покупателями  и заказчиками другой дебиторской  задолженности нет.

В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению по строкам

бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская

задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после

отчетной  даты)» должна быть отражена вся дебиторская «Резервы по

сомнительным долгам».

В справке  к балансу о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах,

отражается  сальдо на начало и конец отчетного  периода по счету 007 «Списанная

в ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)» учитывается дебетовое

сальдо по счету 62 « (товаров, работ, услуг), а также  иных активов

(внеоборотных  активов, производственных запасов), увеличенной на сумму

налогов, предъявленных  покупателю.

Согласно  п. 6.1—6.6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» величина дебиторской

задолженности, отражаемой в бухгалтерском балансе, определяется:

- исходя из  цены, установленной договором между  организацией и покупателем

(заказчиком);

- исходя из  цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах обычно организация

определяет  выручку в отношении аналогичной  продукции (товаров, работ, услуг),

либо предоставления во временное пользование (временное  владение и

пользование) аналогичных активов, если цена не предусмотрена  в договоре и не

может быть установлена  исходя из условий договора;

-  с учетом  процентов при продаже продукции  и товаров, выполнении работ,

задолженность определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или

подлежащей  передаче организацией, т. е. исходя из цены, по которой в

сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении

аналогичной продукции (товаров);

- с учетом  всех предоставленных организации  согласно договору скидок (накидок);

- с учетом  суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится

в рублях

ООО ПКФ «МилКом» величину дебиторской задолженности  для убытках (ф. № 2)

отражается дебиторская задолженность, которая не была погашена покупателями

и заказчиками; дебиторская задолженность, списанная  в связи с истечением

срока исковой  давности, и сумма дебиторской  задолженности, списанной в связи

с уступкой требования задолженности третьему лицу (по договору цессии).

Суммы списанной  дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой

давности, а  также других долгов, нереальных для  взыскания в соответствии с п.

12 ПБУ 10/99 «Расходы  организации», включаются в состав с п. 11 ПБУ 10/99,

должна включаться в состав операционных расходов как расходы, связанные с

продажей, выбытием и прочим списанием активов, отличных от денежных средств

(ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская

задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после

отчетной  даты)» бухгалтерского баланса.

 

Кредиторская задолженность  ООО ПКФ «МилКом» в бухгалтерском  балансе       (ф. № 1) отражается в двух разделах:

-   IV «Долгосрочные  обязательства»;

-    V «Краткосрочные  обязательства».

10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 №

ЗЗн) величина кредиторской задолженности, отражаемой в бухгалтерском  балансе

определяется:

- исходя из цены и  условий, установленных договором  между организацией и

поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом;

- исходя из цены, по  которой организация в сравнимых  обстоятельствах обычно

определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных

запасов и иных ценностей, работ, услуг, либо предоставления во временное

пользование аналогичных  актии, если цена не предусмотрена в договоре и не

может быть установлена исходя из условий договора;

- с ООО ПКФ «МилКом» величину кредиторской задолженности для отражения в

бухгалтерском балансе определяет в соответствии с требованиями ПБУ 9/99

«Доходы организации».

В отчете о прибылях и  убытках (ф. № 2) должны быть отражены: кредиторская

задолженность, которая в  отчетном периоде была списана организацией в связи с

истечением срока исковой  давности, и сумма отложенного налогового

обязательства.

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»  суммы списанной

кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,

включаются в состав внереализационных  доходов. В ф. № 2 указанные суммы

должны быть отражены по строке «Внереализационные доходы».

Кредиторская задолженность  отражается в приложении к бухгалтерскому балансу

(ф. № 5) в разделах  «Дебиторская и кредиторская  задолженность»  и «Обеспечения».

В разделе «Дебиторской и  кредиторская задолженность» должна быть отражена

вся сумма кредиторской задолженности организации. При этом суммы, отраженные в ф. № 5, должны соответствовать суммам, отраженным в ф. № 1, как в целом по кредиторской задолженности, так и в разрезе отдельных расшифровок,

Перечень рекомендуемых  расшифровок кредиторской задолженности,

представленный в данном разделе ф. № 5, более узкий по сравнению с перечнем,

представленным в ф. № 1, однако организация может расширить представляемый

перечень в соответствии п. 3 приказа Минфина РФ от 22.07.03 № 67н. ООО ПКФ

«МилКом» данный перечень не расширило.

на счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя

выданные», по векселям, выданным в обеспечение обязательств покупателя за

приобретенные товары, работы, услуги;

- суммы, учтенные на  счетах 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и

Однако ф. № 5 не предусмотрено  отражение в ней подобной информации, поэтому

организация должна самостоятельно разработать формы для представления  данных

в соответствии с требованиями ПБУ 15/02. Указанные данные ООО ПКФ «МилКом» отражает в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Таким образом, синтетический  учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в

любой организации, в том  числе и в ООО ПКФ «Милком» ведётся на счёте 60

«Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Счёт 62 «Расчёты с  покупателями и

заказчиками» используется для обобщения информации Доходы организации».

Формы бухгалтерской отчётности, содержащие информацию о же правилам, что и в налоговом учёте.

Преимущества от создания резервов по сомнительным долгам для  ООО ПКФ «МилКом»:

1. Для начисления налога  на прибыль можно использовать  данные бухгалтерского

учёта, не корректируя их;

2. Не нужно исчислять  и отражать в бухгалтерском  учёте разницы, прописанные в

ПБУ 18/02 – их просто не будет.

    

 

 ГЛАВА 2. АУДИТ УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ     

              2.1. Технико-экономическая характеристика  предприятия             

 

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая

ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма  «МилКом»

Сокращенное наименование: ООО ПКФ «МилКом»  Юридический  адрес:  454047, г. Челябинск, Приборостроителей, д.8, кор. А.

Общество является юридическим  лицом с момента его государственной

регистрации, имеет расчетный счет в ОАО КБ «Мечел – Банк», круглую печать,

содержащую его полное фирменное наименование на русском  языке, указание на

местонахождение общества. Общество имеет штампы и бланки со своим

наименованием, собственную  эмблему, а также зарегистрированный в

установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной статус

Общества; его права и  средств, внесенных учредителями, и  поэтому

хозяйственное общество представляет собой коллективную собственность

нескольких лиц.

В собственности Общества находится имущество  (материальные ценности и

финансовые ресурсы), учитываемое  на его самостоятельном балансе. Имущество

общества образуется за счет личных средств учредителей (участников),

вложенных в Уставный капитал, из дополнительных взносов в имущество  общества, спонсорских средств, доходов от производственно-хозяйственной деятельности, краткосрочных кредитов, а также иных поступлений.

Технико-экономическая характеристика ООО ПКФ «МилКом» приведена в  табл. 3.

                                                                       Таблица 3

Технико-экономическая характеристика ООО ПКФ «МилКом»

    

№ п/п	Показатели	Содержание
1	2	3
1	Наименование организации
2	Организационно-правовая форма
3	Юридический адрес
4	ФИО главного бухгалтера
5	Банки, в которых открыты  счета и номера счетов
6	Наличие дочерних организаций
7	Основные виды деятельности
8	Осуществление внешнеэкономической  деятельности
9	Численность работающих
10	Форма организации бухгалтерского учёта	Журнально-ордерная
11	Используемая бухгалтерская  программа	1С:Бухгалтерия
12	Численность бухгалтерии	6 человек
13	Наличие службы внутреннего  аудита	Да
14	Метод определения выручки  для целей налогообложения	По отгрузке
15	Наличие льгот по отдельным  налогам	Нет

 

Структура управления ООО  ПКФ «МилКом» сформирована согласно штатного

расписания. Специалисты  имеют должностные инструкции, согласно которым

распределяются их обязанности.

Высшим органом управления общества является общее собрание участников

общества. Все участники  общества имеют право присутствовать на общем

собрании, принимать участие  в обсуждении вопросов повестки дня  и голосовать

при принятии решений лично  или через своих представителей.

Руководство текущей деятельностью  общества осуществляется единоличным

исполнительным органом  общества - директором общества.

     Директор избирается  общим собранием участников общества сроком на два года.

Договор между  обществом и директором от имени  общества подписывается лицом,

председательствующим на общем собрании, на котором был избран и сборов,

образуются соответствующие  целевые фонды. Часть чистой прибыли, подлежащей

распределению между участниками, распределяется пропорционально их вкладам в уставный капитал общества.

Основные технико-экономические  показатели деятельности ООО ПКФ  «МилКом»

приведены в таблице 4.

                                                                       Таблица 4

Основные технико-экономические  показатели деятельности

ООО ПКФ «МилКом»

    

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2003 год	2004 год	Абсолютное отклонение (+, -)	Темп роста, %
1	Выручка от реализации продукции	тыс. руб.	10200	16310	+6110	159,9
2	Себестоимость реализованной  продукции	тыс. руб.	8000	10032	+2032	125,4
3	Прибыль/убыток от реализации	тыс. руб.				285,4
4	Сальдо прочих расходов	тыс. руб.				146,1
5	Чистая прибыль/убыток	тыс. руб.				256,7
6	Среднесписочная численность	чел.				-
7	Производительность труда	тыс. руб.				159,9
8	Фондоотдача	тыс. руб.				91,7
9	Рентабельность продаж	%				127,5

 

Согласно данным в табл. 4 выручка от реализации в 2004 году увеличилась  на