Аудит собственного капитала

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………..3

Характеристика форм собственного капитала……..………….…………...4

Уставный капитал……………………….……….……………………….4

Добавочный и резервный капитал……………..……………………..…9

Нераспределенная прибыль и фонды специального назначения….....11

Субсидии, поступления и прочие резервы…………………….……….14

Аудит собственного капитала………………………………………...…….22

Задачи и источники информации аудиторской проверки собственного капитала………………………….…………………...…………………..22

Аудит уставного капитала……………………………………………...26

Аудит резервного, дополнительного оплаченного и дополнительного неоплаченного капитала………………….…………..………………….34

Аудит паевого фонда…………………………….…..………………….…..38

Аудит итогового дохода (убытка)………………………………………38

Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка)…...…..……40

Заключение……………………................................................................................42

Список использованных источников………………..............................................45

 

 

 

Введение

Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и анализа. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал. Значимость последнего для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько велика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском Кодексе РК в части требований о минимальной величине Уставного капитала, соотношений Уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы Уставного и резервного капитала.

Финансовая  политика предприятия является узловым  моментом в наращивании темпов его  экономического потенциала в условиях рыночной системы хозяйствования с ее жестокой конкуренцией. Важное значение имеют показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Оценка собственного капитала служит основой для расчета большинства из них.

Аудит собственного капитала является важным участком в  системе учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия.

Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить  его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости.

Динамика изменения  собственного капитала определяет объем  привлеченного и заемного капитала. В последние годы произошли значительные изменения в структуре денежного  капитала, в результате повышения  доли привлеченного и заемного капитала.

Целью данной курсовой работы является раскрытие сущности и форм собственного капитала.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Исследовать уставный капитал;
• Исследовать добавочный и резервный капитал;
• Исследовать нераспределенную прибыль и фонды специального назначения;
• Исследовать субсидии, поступления и прочие резервы;
• Исследовать задачи и источники информации аудиторской проверки собственного капитала;
• Исследовать аудит уставного капитала;
• Исследовать аудит резервного, дополнительного оплаченного и дополнительного неоплаченного капитала;
• Исследовать аудит итогового дохода (убытка);
• Исследовать аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка).

 

 

1. Характеристика  форм собственного капитала

1.1. Уставный  капитал

 

Уставный капитал  является одним из важнейших показателей, позволяющих получить представление  о размерах и финансовом состоянии  экономических субъектов. Это один из наиболее устойчивых элементов собственного капитала организации, поскольку изменение его величины допускается в строго определенном порядке, установленном законодательно.

Уставный капитал  организации – источник формирования средств организации, который нужен  ему для выполнения уставных обязательств. Это стартовый капитал для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли. Уставный капитал представляет собой средства, вложенные собственниками предприятия. Собственниками предприятия могут выступать как юридические, так и физические лица, а также отдельные частные лица.

Формирование  уставного капитала связано с  целями создания организации и ее организационно-правовой формой. Порядок  формирования уставного капитала организаций  разных организационно-правовых форм достаточно жестко в настоящее время  регулируют законы Республики Казахстан. Кроме того, ряд подзаконных актов регламентирует действие по бухгалтерскому отражению этого процесса.

Согласно Гражданскому кодексу РК Уставный капитал, в зависимости  от организационно-правовой формы предприятия, может выступать в виде: уставного капитала, уставного фонда, складочного капитала, паевого фонда.

Уставный капитал  – совокупность в денежном выражении  вкладов (долей, акций по номинальной  стоимости) учредителей (участников) в  имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Формируется у хозяйственных обществ: акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью.

Складочный  капитал – формируется у организаций, у которых по законодательству устава нет (имеются только учредительные документы). Это хозяйственные полные и коммандитные товарищества (товарищества на вере). Складочный капитал этих организаций образуется в сумме долей (вкладов) учредителей (участников).

Уставный фонд – это имущество, закрепленное за предприятием собственником для осуществления предпринимательской деятельности. Уставный фонд имеют государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного или складочного капитала.

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 апреля 2012 года № 168 «О минимальном размере уставного капитала заявителя (лицензиата)». В соответствии с Законом Республики Казахстан от 2 июля 2003 года «О рынке ценных бумаг» Правление Национального Банка Республики Казахстан постановляет:

Установить  минимальный размер уставного капитала для заявителя (лицензиата) на:

1) осуществление  деятельности по инвестиционному  управлению пенсионными активами  в размере 800 000 - кратного размера  месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

2) осуществление брокерской  и (или) дилерской деятельности  с правом ведения счетов клиентов  в качестве номинального держателя  в размере 400 000 - кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

3) осуществление  брокерской и (или) дилерской  деятельности без права ведения  счетов клиентов в размере  400 000 - кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

4) осуществление  деятельности по управлению инвестиционным  портфелем в размере 300 000 - кратного  размера месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

5) совмещение  брокерской и (или) дилерской  деятельности с правом ведения  счетов клиентов в качестве  номинального держателя с деятельностью по управлению инвестиционным портфелем в размере 400 000 - кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

6) осуществление деятельности по организации торговли с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами в размере 500 000 - кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

7) осуществление  клиринговой деятельности по  сделкам с финансовыми инструментами  в размере 500 000 - кратного размера  месячного расчетного показателя, установленного законом Республики  Казахстан о республиканском  бюджете на соответствующий финансовый год.

Уставный капитал  ТОО формируется его участниками  при первоначальном создании ТОО  путем объединения их вкладов. Соотношение  вклада каждого участника к общей  сумме уставного капитала является его долей (в части целого или  в процентах) в уставном капитале ТОО. Доли всех участников в уставном капитале и соответственно их доли в стоимости имущества ТОО (доля в имуществе) пропорциональны их вкладам в уставный капитал, если иное не предусмотрено учредительными документами самого ТОО.

Согласно п. 3 нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 10 июля 2008 года «О некоторых вопросах применения законодательства о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», доля участника в уставном капитале ТОО представляет собой совокупность его прав и обязанностей в отношении с ТОО и его долей в имуществе ТОО и ее назначение заключается в том, чтобы:

— сформировать материальную базу для осуществления  предпринимательской деятельности ТОО;

— обеспечить исполнение обязательств ТОО перед кредиторами;

— обеспечить владельцу  доли получение соответствующей  доли чистого дохода ТОО;

— дать право  участнику (владельцу доли) участвовать  в управлении делами ТОО;

— в случае необходимости  быть использованной в качестве платежного средства при расчетах владельца доли со своими деловыми партнерами (путем продажи, передачи в доверительное управление, в залог и т. п.);

— ее владелец имел право в случае ликвидации ТОО  на получение соответствующей стоимости  своей доли и стоимости части  имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, или, по соглашению всех участников ТОО, части этого имущества в натуре.

Срок внесения вкладов в уставный капитал ТОО  устанавливается решением общего собрания участников или решением единственного  участника, однако он не должен превышать одного года со дня регистрации ТОО. В данном случае законодательство Республики Казахстан предусматривает четкие последствия не внесения доли в установленный срок. Согласно порядку, предусмотренному Законом о ТОО, при невыполнении каким-либо участником обязанности по внесению своей доли в установленный срок, эту долю должно внести ТОО за счет собственного капитала (чистых активов), либо произвести уменьшение уставного капитала до его внесенной части. Участник, не внесший в срок свою долю в уставный капитал, обязан возместить ТОО убытки, а также, если иное не предусмотрено учредительным договором или уставом ТОО, уплатить ему неустойку в соответствии со статьей 353 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года.

Кроме того, по решению общего собрания участников ТОО вся доля или ее часть, не внесенная каким-либо участником в установленный срок в уставный капитал, может быть распределена между ними либо предложена для приобретения третьим лицам. В данном случае Закон о ТОО детально описывает процедуру, в соответствии с которой не внесенная участником доля может быть перераспределена между остальными участниками или продана третьим лицам. При невозможности продажи невнесенной части вклада в установленный срок, на эту сумму уменьшается уставный капитал ТОО и соразмерно изменяются доли участников в самом уставном капитале. Необходимо помнить о том, что в случае, если при уменьшении уставного капитала, он станет менее суммы, эквивалентной 100 МРП, то согласно Постановлению, участники ТОО должны в течение года внести дополнительные вклады в уставный капитал ТОО, иначе ТОО подлежит ликвидации.