Бухгалтерский учет денежных средств

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………….…3

1. Учет денежных средств на предприятии………………………………………………...…5
1. Правила организации наличного денежного обращения……………….……..6
1. Выдача заработной платы по пластиковым картам………………..…..8
2. Порядок оформления кассовых документов…………………….……..9
3. Открытие расчетного счета………………………………………...…..12
2. Порядок учета денежных средств на отдельных счетах……………………..14
2. Синтетический и аналитический учет денежных средств………………………..……..21
1. Счет 50 "Касса"……………………………………………………...…………..21
2. Счет 51 "Расчетные счета"………………………………………….………….23
3. Счет 52 "Валютные счета"……………………………………………………..25
4. Счет 55 "Специальные счета в банках"………………………………………..29
5. Счет 57 "Переводы в пути"……………………………………….……………31
3. Документальное оформление…………………………………………….……..…………32

Заключение……………………………………………………………………….……………..45

Список использованной литературы………………………………………………………….47

 

Введение 

    Учет  является одной из важнейших функций  управления предприятием, так как  на основании его данных осуществляется планирование, прогнозирование, анализ хозяйственной деятельности.

    Денежные  средства представляют собой самые  ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить  обязательства любого вида, т.е. для  погашения обязательств не требуется  длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

    Управление  денежными средствами имеет большое  значение из-за огромной сложности  финансовых рынков. Конкурентоспособность  требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.

    Таким образом, грамотный и своевременный  учет денежных средств заключается  в обеспечении сохранности денежных средств в кассе и на счетах в банках и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств, как в кассе предприятия, так и на счетах в банках; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

    Цель  курсовой работы – исследовать основы управления, организацию учета и  контроля наличных денежных средств  и их эквивалентов.

    В соответствии со сформулированной целью  определены следующие задачи исследования:

    - рассмотреть содержание раздела учетной политики об учете наличных денежных средств и их эквивалентов.

    - определить порядок организации  и контроль работы кассиров  и кассиров-операционистов;

    - изучить документооборот, сопровождающий  кассовые операции;

    - рассмотреть формы учета денежной наличности, действующие на предприятии и рекомендованные МСФО и СБУ.

    - исследовать систему внутреннего  контроля за движением денежных  средств.

 

1. Учет денежных средств на предприятии

 

    Учет  денежных средств является одним  из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Такие средства представляют собой сумму наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Для бухгалтерских операций согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) используются следующие счета:

    - 50 "Касса";

    - 51 "Расчетные счета";

    - 52 "Валютные счета";

    - 55 "Специальные счета в банках";

    - 57 "Переводы в пути". [6]

 

    

1. Правила организации наличного денежного обращения

 

    Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентированы Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. Советом директоров ЦБ РФ 19.12.1997; далее - Положение N 14-П). Согласно ему наличные деньги в кассе могут храниться только в пределах лимита, установленного банком, обслуживающим данную организацию.[5]

    Лимит остатка наличных денег в кассе  определяется учреждениями банков ежегодно всем предприятиям (независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности), имеющим кассу и ведущим налично-денежные расчеты. Для установления данного лимита предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на _____ год" (далее - расчет).

    По  предприятию, не представившему такой  расчет ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

    Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном  порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и прочих изменений), а также в соответствии с договором банковского счета. Установленный учреждением банка лимит остатка наличных денег в кассе письменно сообщается каждому предприятию и распространяется на период после фактической даты подписания расчета. Поскольку организация вправе иметь несколько расчетных счетов, открытых в разных банках, она обращается за определением лимита в любой из них по своему выбору и впоследствии направляет уведомление об установленном лимите в те банки, которые обслуживают это предприятие.

    Согласно п. 2.4 Положения N 14-П могут определяться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

    - для предприятий, расположенных  в населенном пункте, где имеются  учреждения банков или предприятия  Госкомсвязи России, - ежедневно  в день поступления наличных  денег в кассы предприятий;

    - для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

    - для предприятий, расположенных  в населенном пункте, где нет  учреждений банков или предприятий  Госкомсвязи России, а также находящихся  от них на отдаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.

    Итак, сдавать выручку не каждый день имеют право только те организации, которые находятся в населенном пункте, где нет банков и предприятий Госкомсвязи России.

    Из  наиболее часто встречающихся нарушений  по ведению кассовых операций и оборудованию кассовых помещений можно выделить следующие:

    - осуществление расчетов наличными  деньгами с другими организациями  сверх установленных размеров;

    - неоприходование (неполное оприходование)  в кассу учреждения денежной  наличности;

    - несоблюдение порядка хранения  свободных денежных средств, а  также накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

    Данные  нарушения влекут наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от 4 тыс. до 5 тыс. руб., на юридических  лиц - от 40 тыс. до 50 тыс. руб. (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

    Что касается лимита кассы, то организациям, в состав которых входят обособленные подразделения (например, торговая точка), не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям, как указано выше, доводится приказом руководителя организации. Бухгалтер предприятия должен контролировать своевременность сдачи выручки продавцами мелкорозничных торговых точек в центральную кассу. Поэтому, чтобы избежать штрафных санкций, мелкорозничные точки должны сдавать выручку ежедневно.

    Все деньги сверх установленных лимитов  необходимо сдавать в банк. Из этого правила есть исключение: наличные деньги сверх лимитов (на выплату заработной платы, выплаты социального характера, стипендии) могут храниться в кассе с максимальным сроком 3 рабочих дня (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения наличности в банке. По истечении этого срока депонированные суммы оплаты труда сдаются в банк. Стоит подчеркнуть, что депонирование заработной платы, не полученной работником по какой-либо причине в кассе в установленный срок, само по себе не является нарушением права работника на получение заработной платы.

    Право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись  впоследствии к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате согласно ст. 392 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении - в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки. В случае отказа работодателя в удовлетворении данного требования и при обращении работника в суд, суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, т.е. трехлетний срок исковой давности.[3] 

1. Выдача  заработной платы по пластиковым картам

 

    В настоящее время все большую  популярность приобретает выдача заработной платы по пластиковым картам. Вне  зависимости от вида выдачи заработной платы следует руководствоваться ст. 136 ТК РФ, в которой говорится, что работодатель обязан выдавать работнику заработную плату в месте выполнения им работы (касса организации), а при наличии заявления работника работодатель имеет право перечислить заработную плату на счет, указанный в таком заявлении, в том числе на счет, управляемый пластиковой картой. Условия перечисления заработной платы работника на соответствующий счет должны определяться коллективным или трудовым договором. Перечисление заработной платы на банковский счет работника возможно после заключения договора банковского счета между работником и банком.