Бухгалтерский учет денежных средств

    Напомним, что организация может вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации.

    Объявление  на взнос наличными вначале проверяется  бухгалтером банка, который затем  передает его в кассу. Получив  объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы банка проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника банка имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег, а затем принимает их.

    В случаях, когда кассовым работником банка установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется вносителем (работником предприятия) на фактически вносимую сумму денег.

    Также у предприятий может возникнуть необходимость получения денежных средств из банка. Сделать это  можно, выписав денежный чек.

    Выписывая денежный чек, необходимо помнить, что:

    - сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц  прописью) заполняются от руки чернилами или шариковой ручкой;

    - в реквизите "сумма цифрами"  свободные места впереди и  после суммы рублей должны  быть обязательно прочеркнуты  двумя линиями;

    - сумма прописью обязательно должна  начинаться с самого начала  строки. Слово "рублей" должно указываться сразу за суммой прописью без оставления свободного места;

    - чек подписывается чернилами  или шариковой ручкой;

    - подписание чека до заполнения  всех его реквизитов категорически  запрещается;

    - поправки в тексте чека не  допускаются;

    - одновременно с заполнением чека  заполняются все реквизиты корешка  чека.

    Осуществление безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденных ЦБ РФ 3 октября 2002 г. N 2-П (далее по тексту Положение о безналичных расчетах).

    Безналичные расчеты могут осуществляться в  следующей форме:

    а) расчеты платежными поручениями (расчетный  документ - платежное поручение);

    б) расчеты по аккредитиву (расчетный  документ - аккредитив);

    в) расчеты чеками (расчетный документ - чек);

    г) расчеты по инкассо (расчетный документ - инкассовые поручения и платежные  требования).

    К расчетным документам предъявляются определенные требования.

    - Расчетные документы на бумажном  носителе оформляются на бланках  документов, включенных в Общероссийский  классификатор управленческой документации (кратко - ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

    - При заполнении расчетных документов  не допускается выход текстовых  и цифровых значений реквизитов  за пределы полей, отведенных  для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

    - Подписи, печати и штампы должны  проставляться в предназначенных  для них полях бланков расчетных  документов.

    - Поля, реквизиты которых не имеют  значений, остаются незаполненными.

    - Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

    Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение  десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

    Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Платежное поручение принимается банком в двух экземплярах. Один экземпляр возвращается с отметкой банка, подтверждающей факт проведения операции, второй экземпляр остается в банке.

    Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

    Платежное поручение составляется на специально утвержденном бланке (код формы документа по ОКУД 0401060).

    Платежное поручение должно быть представлено в банк, проведено операционистом, и деньги должны быть сняты с расчетного счета предприятия и отправлены на счет контрагента.

    Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Но исполнить его банк сможет только тогда, когда на счете у предприятия будет необходимая сумма.

    На  платежных документах, проведенных  банком, ставится штамп банка, подтверждающий факт, что документ принят к учету и денежные средства сняты с расчетного счета предприятия-плательщика.

    Платежное поручение должно быть исполнено  не позже следующего рабочего дня  после обращения плательщика  в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

    Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поручению  плательщика, произвести платежи в  пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

    Выше  уже упоминались расчеты чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Расчетные документы, к которым относится чек, действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

    Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

    Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается  предъявлением чека к оплате.

    Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека.

    Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые  кредитными организациями.

    Еще одна форма безналичных расчетов - расчеты по инкассо.

    Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

    Расчеты по инкассо осуществляются на основании  платежных требований, являющихся расчетными документами, содержащими требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, являющихся расчетными документами, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

    Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным  акцептом и без акцепта плательщика.

    Акцепт  в переводе с латинского означает согласие.

    Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

    1) установленных законодательством;

    2) предусмотренных сторонами по  основному договору при условии  предоставления банку, обслуживающему  плательщика, права на списание  денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.

    Платежное требование составляется на специальном  бланке (код формы документа по ОКУД 0401061). Кроме общих реквизитов в платежном требовании указываются:

    а) условие оплаты;

    б) срок для акцепта;

    в) дата отсылки (вручения) плательщику  предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

    г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

    Срок  для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному  договору. При этом срок для акцепта  должен быть не менее пяти рабочих дней. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

    Акцепт  платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется  заявлением об акцепте, отказе от акцепта  на специальном бланке (код формы документа по ОКУД 0401004).

    При акцепте платежных требований заявление  составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

    При полном или частичном отказе от акцепта  заявление составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

    Инкассовые  поручения могут применяться:

    1) в случаях, когда бесспорный  порядок взыскания денежных средств  установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

    2) для взыскания по исполнительным  документам;

    3) в случаях, предусмотренных сторонами  по основному договору, при условии  предоставления банку, обслуживающему  плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

    Инкассовое  поручение составляется на специальном  бланке (код формы документа по ОКУД 0401071).

    При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" делается ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

    При взыскании денежных средств на основании  исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

    Инкассовые  поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.