Бухгалтерский учет денежных средств

Автор работы: y*****@mail.ru, 26 Ноября 2011 в 21:12, курсовая работа

Описание

Цель курсовой работы – исследовать основы управления, организацию учета и контроля наличных денежных средств и их эквивалентов.
В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи исследования:
- рассмотреть содержание раздела учетной политики об учете наличных денежных средств и их эквивалентов.
- определить порядок организации и контроль работы кассиров и кассиров-операционистов;
- изучить документооборот, сопровождающий кассовые операции;
- рассмотреть формы учета денежной наличности, действующие на предприятии и рекомендованные МСФО и СБУ.
- исследовать систему внутреннего контроля за движением денежных средств.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………….…3
Учет денежных средств на предприятии………………………………………………...…5
Правила организации наличного денежного обращения……………….……..6
Выдача заработной платы по пластиковым картам………………..…..8
Порядок оформления кассовых документов…………………….……..9
Открытие расчетного счета………………………………………...…..12
Порядок учета денежных средств на отдельных счетах……………………..14
Синтетический и аналитический учет денежных средств………………………..……..21
Счет 50 "Касса"……………………………………………………...…………..21
Счет 51 "Расчетные счета"………………………………………….………….23
Счет 52 "Валютные счета"……………………………………………………..25
Счет 55 "Специальные счета в банках"………………………………………..29
Счет 57 "Переводы в пути"……………………………………….……………31
Документальное оформление…………………………………………….……..…………32
Заключение……………………………………………………………………….……………..45
Список использованной литературы………

Скачать (59.77 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

БУ денежных средств.doc

— 264.50 Кб (Скачать документ)
ify">    Движение  денежных средств (переводов) в иностранных  валютах учитывается на счете 57 обособленно.

    По  своей сути счет 57 является транзитным, т.е. свидетельствует о том, что деньги уже сданы, но до банка еще не дошли. И при этом всегда есть конкретное лицо - инкассатор или почтовое отделение, отвечающее за их сохранность. Ведение этого счета обусловлено тем, что записи по счетам 51 и 52 должны выполняться на основании банковских выписок. В течение непродолжительного времени на нем учитывается дебиторская задолженность или инкассаторской службы, или банка (если он сам инкассирует выручку), или почтового отделения, которая погашается при зачислении банком денежных средств на счета 51 и/или 52. 
 

 

  1. Синтетический и аналитический учет денежных средств
    1. Счет 50 "Касса"

    Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств и  денежных документов в кассу организации, а в кредит - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации.

    К счету 50 могут быть открыты субсчета:

    - 50/1 "Касса организации";

    - 50/2 "Операционная касса";

    - 50/3 "Денежные документы" и  др.

    Если  организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

    На  субсчете 50/2 учитывают наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, транспорта и связи) при необходимости.

    На  субсчете 50/3 учитывают находящиеся  в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Следует  отметить: денежные документы учитывают на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

    Корреспонденции

№ Содержание  операций Корреспонденции
Д К
1 2 3 4
1 Суммы, полученные с расчетного счета на выдачу заработной платы, командировочных, пособий и др. 50 51
2 Суммы, полученные от покупателей за реализованные  товары, продукцию, работы и услуги; 50 90/1; 62
       
3 Неиспользованные  подотчетные суммы и т.п. 50 71
4 Суммы выручки  депонированной заработной платы, внесенные из кассы на расчетный счет; 51 50
5 Суммы выручки, сданной инкассатору; 57 50
6 Суммы выданной заработной платы; 70 50
7 Суммы, выданные под отчет на хозяйственные нужды  и командировочные расходы и т.п. 71 50
8 Выявлена недостача денежных средств в кассе 94 50
9 По решению  руководителя отнесена недостача на материально-ответственное лицо 73/2 94
10 Взыскана недостача  с материально-ответственного лица 70 73/2
11 Если материально-ответственное  лицо внес недостачу в кассу, то 50 73/2
12 Излишки денег, выявленные при инвентаризации кассы, приходуют и зачисляют в доход  предприятия 50 91
 
 

 

    1. Счет 51 "Расчетные  счета"

    Счет 51 "Расчетные счета" отражает наличие  и движение денежных средств в  валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

    По  дебету счета 51 отражают поступление  денежных средств на расчетные счета  организации, по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

    Операции  по расчетному счету отражают в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

    Аналитический учет счета 51 ведется по каждому  расчетному счету.

    Корреспонденция

№ п/п Содержание  операций Дебет Кредит
1 2 3 4
1 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы на расчетный счет 51 50
       
2 Переведены  денежные средства с одного расчетного счета на другой 51 51
3 Денежные средства перечислены со специального счета  в банке на расчетный счет 51 55
4 Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет 51 62
5 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный  счет 51 66
6 Денежные средства, полученные по договору долгосрочного  кредита (займа), поступили на расчетный счет 51 67
7 Неиспользованные  денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный  счет 51 71
8 Поступили на расчетный  счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал  51 75
9 Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность 51 76
10 Поступили на расчетный  счет средства целевого финансирования 51 86
11 Денежные средства снятые с расчетного счета. Оприходованы в кассу 50 51
12 Купленная иностранная  валюта зачислена на валютный счет 52 51
13 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный  счет в банке 55 51
14 Погашена задолженность  перед поставщиком или выдан  аванс поставщику 60 51
15 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение  краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 66) 66 51
16 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение  долгосрочного кредита (займа) и  процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 67) 67 51
17 Уплачены с  расчетного счета налоги и сборы в бюджет 68 51
18 Перечислен  с расчетного счета ЕСН 69 51
19 Перечислена с  расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам 70 51
20 Перечислено с  расчетного счета под отчет 71 51
 

 

    

    1. Счет 52 "Валютные счета"

    Валютные  счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах: австралийский доллар, австрийский шиллинг, английский фунт стерлингов, бельгийский франк, немецкая марка, голландский гульден, датская крона, итальянская лира, канадский доллар, норвежская крона, доллар США, финляндская марка, французский франк, шведская крона, швейцарский франк, японская иена, ЭКЮ, испанская песета, греческая драхма, ирландский фунт, португальское эскудо, сингапурский фунт, турецкая лира.

    Валютные  счета также могут открываться  в замкнутых (национальных) валютах  в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг).

    По  экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие формы расчетов: банковских перевод, расчеты по открытому счету, расчеты аккредитивами, расчеты по инкассо.

    Все предприятия, включая предприятия  с иностранными инвестициями, обязаны 30% своей валютной выручки в течение 7 рабочих дней продать на внутреннем рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля.

    Лица, виновные в нарушении валютного  законодательства, несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством РФ. Уполномоченные банки могут лишиться лицензий и разрешений, выданных органами валютного контроля. Все полученное резидентами, включая банки, и нерезидентами по недействительным сделкам, или все необоснованно приобретенное в результате незаконных действий подлежит взысканию в доход государства.

    Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

    По  дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту  счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

    Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

    К счету 52 "Валютные счета" могут  быть открыты субсчета:

    52-1 "Валютные счета внутри страны";

    52-2 "Валютные счета за рубежом".

    Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому  для хранения денежных средств в  иностранной валюте (по виду валюты).

    На  валютном счете учет одновременно ведется в валюте и  рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции).

    Учет  операций по валютному счету:

    Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные  из кассы организации: Д52 К50

    Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам: Д52 К55

    Зачислены на валютный счет переводы в пути в  иностранной валюте: Д52 К57

    Возвращены  излишне уплаченные поставщикам  и подрядчикам валютные средства: Д52 К60

    Получены  средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг): Д52 К 62

    Получены  авансовые платежи от покупателей  и заказчиков в счет предстоящей  поставки продукции (работ, услуг): Д52 К60

    Оплачены  проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения: Д52 К60

    Получены краткосрочные кредиты банков: Д52 К66

    Получены  долгосрочные кредиты банков: Д52 К67

    Получены  денежные средства в иностранной  валюте в оплату акций организации  или в качестве взноса в её уставный капитал: Д52  К75.1

    Получены  денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование: Д52 К76.1

    Получены  денежные средства в иностранной  валюте по расчетам по претензиям: Д52  К 76.2

    Получены  доходы от участия в других организациях: Д52 К76.3

    Получены  денежные средства от прочих дебиторов  в погашение задолженности: Д52 К76

Информация о работе Бухгалтерский учет денежных средств