Бухгалтерский учет денежных средств

    Платежные требования и инкассовые поручения  предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика  через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

    Основным  счетом для безналичных расчетов является расчетный счет.

    Предприятия получают отчет банка о движении денежных средств по расчетному счету  предприятия, называемый выпиской. В  выписке приводится перечень операций, совершенных за конкретный день, а также остатки на начало и конец этого дня.

    Для банка денежные средства клиента, размещенные  на расчетном счете - кредиторская задолженность. Поэтому поступления денежных средств  на счет в банке отражаются в выписках по кредиту, а расходование средств со счета означает для банка уменьшение кредиторской задолженности и указывается по дебету. Хотя, встречаются банки, которые для удобства клиентов поступления обозначают как дебетование, а списание - кредитованием.

    Для учета информации о наличии и  движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных  валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами  в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме  векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах предназначен счет 55 "Специальные счета в банках".

    Аналитический учет по счету 55 ведется по каждому  аккредитиву, каждой полученной чековой  книжке, каждому вкладу.

    Для учета финансовых вложений используется счет 58 "Финансовые вложения". Обратимся теперь к учету переводов в пути. Это денежные средства, сданные в банк, но еще не зачисленные на расчетный счет предприятия, например если денежные средства сданы инкассатору. И таких ситуаций может быть много. Поэтому необходимо использовать другой счет и вести отдельный учет таких сумм. Для этих целей и используется счет 57 "Переводы в пути".

    Основанием  для принятия на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.[10]

Заключение 

    В ходе написания данной работы были рассмотрены вопросы:   нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций; документального оформления и движения денежных средств в кассе; 
документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

    В заключении можно сделать следующие  выводы.

      Расчеты наличными деньгами между  организациями, осуществляемые через  кассу, лимитируются законодательством. По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.  Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.  Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.  Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам. 
Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.        

    Для поставщика аккредитивная форма  расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при  исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения. 
       Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).  

    Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также  означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно  только в случае крайней необходимости.   

    Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей  оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег  на счете плательщика. 
       Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги. 

    Если  речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.

      Для проведения расчетов в иностранной валюте организациям открывается четыре вида валютных счетов. Каждый из них предназначен для проведения определенного круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках - в иностранной валюте и в рублях. 
 

Список  использованной литературы 

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации 
2.  Налоговый кодекс Российской Федерации 
3.  Трудовой кодекс Российской Федерации 
4.  Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006)". Приказ Минфина РФ от 27.11.2006г. № 154н

5. Положение  ЦБ РФ "О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П.

6. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций от 31 октября  2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010)

6. Кондраков Н П. Бухгалтерский учет: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2007

7. Полещук Т.А., Мордвинцева А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – М.: ЮНИТИ,2010

8. Толмачев И.А.  Все о малом предпринимательстве: Учебное пособие – М.: ГроссМедиа Ферлаг ,2011