Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Гарантия» Тахтамукайского района Республики Адыгея

 

      Сальдо  начальное по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» на начало 2010 г. составляло, по дебету счета  7765,0 тыс. рублей.

      В течении 2010г. в ООО «Гарантия»по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» были совершены следующие бухгалтерские операции:

      1. Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                            3345,9 тыс. руб.;

Кредит  счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приоб-

ретенным  ценностям»                                                                      3345,0 тыс. руб. 

      2.Сторнирована сумма НДС неправомерно возмещенная из бюджета:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                тыс. руб.;

Кредит  счета 19 «Налог на добавленную

стоимость по приобретенным ценностям»                         тыс. руб.

      3. Отражена задолженность перед бюджетом по водному налогу:

Дебет счета 20 «Основное производство»                                       160,2 тыс. руб.; 

Кредит  счета 68  «Расчеты по налогам и  сборам»                          160,2 тыс. руб.  

      4. Начислены налоги на имущество и транспорт:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                            254,9 тыс. руб.;

Кредит  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                           254,9 тыс. руб.

      5. Удержан с доходов  работников НДФЛ:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»             3478,0 тыс. руб.;

Кредит  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                           3478,0 тыс. руб.

      6. Начислен  НДС по проданной  продукции (работам, услугам) от обычной деятельности:

Дебет счета 90 «Продажи»                                                               8231,3 тыс. руб.;

Кредит  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                          8232,3 тыс. руб.

      7. Начислен НДС от продажи продукции (работ, услуг) от прочих видов деятельности:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                                    795,4 тыс. руб.;

Кредит  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                             795,4 тыс. руб.

      8. Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                          10252,9 тыс. руб.;

Кредит счета 51 «Расчетные счета»                                               10252,9 тыс. руб.

      Оборот  по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» составил 13000,9 руб. Кредитовый оборот равен 12918,7 руб.

      Сальдо  по счету 68 в ООО «Гарантия» на конец года по дебету счета остаток составил 7683,0 тыс. рублей, т.е. эта сумма переплат по налогам и сборам.

      В учете ООО «Гарантия» налог на имущество начисляют по счету 26 «Общехозяйственные расходы», что является нарушением. Налог на имущество следует отражать по дебету счета 91, субсчета «Прочие расходы».

      Также наблюдается несоответствие данных аналитического и синтетического учета суммам в налоговых декларациях. Это говорит о неправильном учете расчетов с бюджетом и о не корректном  составлении налоговых деклараций, что приводит к недоплате или переплате налогов в бюджет. 

3.5 Автоматизация  учета расчетов с бюджетом  по налогам и сборам 
 

      Занять  лидирующее положение на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать оптимальную структуру управления – вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В бухгалтерской и банковской деятельности это особенно важно, что обуславливает широкое применение бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объективные финансовые и управленческие решения.

      Работа  бухгалтерии любой фирмы сводится не только и не столько к хранению данных об имуществе и обязательствах предприятия, но и в главную очередь к формированию на основании этих данных бухгалтерских отчетов различного уровня сложности. Естественно, такую работу можно проделать, используя только различные программные продукты.

  Современное состояние рынка программ автоматизации бухгалтерского учета определяется потребностью комплексного учета и анализа финансовой деятельности всего предприятия. На первый план выходят крупные многопользовательские системы, основанные на современных системах связи и обработки информации, которые позволяют коллективу бухгалтеров вести одновременно взаимосвязанные участки учета, а руководству предприятием возможность дают оперативного доступа к достоверной информации и принятию компетентных управленческих решений.

      Приведем  несколько наиболее известных и  популярных российских разработчиков автоматизированных бухгалтерских систем:

      - «1С» (серия программ «1С: Бухгалтерия»);

      - «АйТи» (семейство «БОСС»);

      - «Атлант – Информ» (серия «Аккорд»);

      - «Галактика – Парус» (серия программ «Галактика» и «Парус»);   - «ДИЦ» («Турбо – бухгалтер»);

      - «Интеллект – сервис» (серия «БЭСТ»);

      - «Информатик» («Инфо – бухгалтер»);

      - «Омега» (серия «Abacus»).

      Коротко остановимся на некоторых из выше перечисленных программ:

      Для автоматизации крупных корпоративных  пользователей разработан программный комплекс «Парус», в котором помимо стандартных модулей добавились две новые подсистемы «Консолидация учета» и «Обработка авизо», применение которых дает возможность решать вопросы построения единого информационного поля для российских холдингов и объединений, а также автоматизировать различные бизнес – процессы компании со сложной, многоуровневой, территориально – распределенной структурой управления.

      Система «БЭСТ» является в первую очередь  торговой системой, но тем не менее  обеспечивает автоматизацию всех основных участков учета на предприятии (ведение расчетных счетов, кассы, расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств и материалов, расчет зарплаты) и может быть успешно использована для автоматизации предприятий любого профиля. Интерфейс системы направлен на пользователя, благодаря чему, большинство настроек может быть выполнено самостоятельно пользователем, без привлечения специалистов фирмы – разработчика. Стоит отметить, что «БЭСТ» является закрытой системой и не может быть изменена пользователем. Компания-разработчик сама проводит модификацию базовых модулей, приспосабливая их к специфике конкретного предприятия. Это дорогостоящий процесс, который нередко вызывает трудности сопровождения и обновления версий.

      В ООО «Гарантия» используют программу  «1С:Бухгалтерия 7.7».

      «1С  Бухгалтерия 7.7» – универсальная учетная программа для автоматизации бухгалтерского учета. Программа представляет собой компоненту «Бухгалтерский учет» системы программ «1С Предприятие 7.7» с типовой конфигурацией. Компонента «Бухгалтерский учет» позволяет реализовать различные схемы бухгалтерского и налогового учета.

      В конфигурацию включена возможность  формирования для каждого сотрудника налоговой карточки, справки о доходах физического лица, индивидуальной карточки учета страховых взносов [16].

      «1С Бухгалтерия 7.7» автоматизирует ведение всех разделов бухгалтерского учета: 

            - операции по банку  и кассе;

            - основные средства и нематериальные активы, учет материалов;

            - товары и услуги;

            - учет производства продукции;

            - учет валютных  операций;

            - расчеты с покупателями и поставщиками;

            - расчеты с подотчетными  лицами;

            - учет расчетов по заработной плате с сотрудниками;

            - начисление НДФЛ и страховые взносы;

            - расчеты с бюджетом, другие разделы учета.

            «1С Бухгалтерия 7.7» автоматизирует подготовку любых первичных документов: платежные поручения и другие банковские документы, счета на оплату, накладные, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, доверенности, другие документы.

      Программа включает набор стандартных отчетов, позволяющих бухгалтеру получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации. Все создаваемые отчеты могут быть выведены на печать.

      Отчеты  по синтетическому учету: оборотно-сальдовая  ведомость, шахматная ведомость, главная книга, журнал-ордер и ведомость по счету, анализ счета, карточка счета.

      Отчеты  по аналитическому учету: оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе объектов аналитического учета, анализ счета в разрезе объектов аналитики, анализ объекта аналитики по счетам, журнал-ордер счета по объекту аналитики, карточка операций по объекту аналитики.

      «1С Бухгалтерия 7.7» включает набор форм бухгалтерской и налоговой отчетности. Эти формы ежеквартально обновляются фирмой «1С» и бесплатно распространяются среди зарегистрированных пользователей.

      Исходя  из выше представленного, наиболее оптимальной  для использования является программа «1С Бухгалтерия 7.7».

      В «1С:Бухгалтерии 7.7» реализованы все требования действующего налогового законодательства.

      В подсистеме расчета заработной платы  обеспечено формирование бумажной и электронной отчетности по налогам, связанным с заработной платой, в частности НДФЛ и страховые взносы. Реализован персонифицированный учет взносов в Пенсионный фонд. Для расчета налогов и сборов и формирования налоговых деклараций используется регламентированная отчетность.

      Реализованы требования налогового законодательства по учету НДС. Специальная подсистема учета НДС обеспечивает отражение текущих расчетов по НДС на счетах бухгалтерского учета, формирование счетов-фактур, книги покупок и книги продаж [27].

      При поступлении товаров и услуг НДС учитывается в следующем порядке. В текущей работе, при регистрации в информационной базе документов поступления товаров и услуг, сумма НДС рассчитывается автоматически. При этом формируется бухгалтерская запись по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям». Для автоматического определения суммы НДС используется ставка НДС, указанная в справочнике «Номенклатура» для позиций товаров и услуг, перечисленных в документе.

      После завершения отчетного периода  рассчитывается сумма НДС, причитающаяся к перечислению в бюджет.

      В ООО «Гарантия» используется метод  учета НДС «по отгрузке», поэтому сумма НДС должна приниматься к начислению при регистрации факта отгрузки или факта оказания услуг. При этом сумма НДС, включенная в общую сумму документа, должна отражаться в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»

      «1С: Бухгалтерия 7.7» максимально облегчает пользователю соблюдение требований налогового законодательства. В документах оплаты сумму НДС выделять не требуется. Сумма НДС выделяется в документах отгрузки материальных ценностей и оказания услуг автоматически, при заполнении табличной части документа. Причем по документу отгрузки автоматически формируются бухгалтерские записи, отражающие сумму НДС в бухгалтерском учете:  по дебету субсчета 90-3 « Налог на добавленную стоимость» и кредиту субсчета 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».