Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Гарантия» Тахтамукайского района Республики Адыгея

      - 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

      - 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

      - 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

      - 69-11 «Расчеты по обязательному  страхованию от несчастных случаях  и профессиональных заболевании» [25].

      Начисление  взносовв ООО «Гарантия» отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с счетами 20 «Основное производство», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

      Счет 69  «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, – в части отчислений, производимых за счет  организации (20 «Основное производство», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 26 «Общехозяйственные расходы»).

      Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в  части  расчетов с   виновными  лицами)

отражается  начисленная сумма пеней за несвоевременный  взнос платежей, а в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» – суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

      По  дебету счета 69 «Расчеты по социальному  страхования и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

      Рассмотрим бухгалтерские записи в ООО «Гарантия» по счету 69 «Расчеты по социальному страхования и обеспечению» за 2010 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 6 – Итоговые учетные записи по счету 69 «Расчеты по социальному               страхованию и обеспечению» в ООО «Гарантия», 2011 г. 

Дебет                                                                                                                                          Кредит

 

      Остаток на 01.01.2010 г. по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» составил 500,0 рублей.

      В течении 2010 г. в ООО «Гарантия» по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» были проведены следующие бухгалтерские записи:

      1. Отражена задолженность по уплате стравховых взносов на заработную плату работников, непосредственно занятых в капитальном строительстве:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»                   635,0 тыс. руб.;

Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению»                                                                                  635,0 тыс. руб.

      2. Начислены страховые взносы по заработной плате работников основного производства:

Дебет счета 20 «Основное производство»                                  4803,8тыс. руб.;

Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению»                                                                               4803,8тыс. руб.

      3. Начислены страховые взносы по заработной плате административно-управленческого персонала:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                           1402,0 тыс. руб.;

Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению»                                                                                1402,0 тыс. руб.

      4. Выдано социальное пособие работнику  за счет средств Фонда социального страхования РФ:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению»                                                                                    15 тыс. руб.;

Кредит  счета 50 «Касса»                                                                     15 тыс. руб.

      5. Перечислены денежные средства  в счет погашения задолженности  перед органами социального страхования:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению»                                                                               7165,8 тыс. руб.;                     

Кредит  счета 51 «Расчетные счета»                                              7165,8 тыс. руб.

      6. Поступили средства из Фонда  социального страхования РФ на  выплату пособий:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»                                                   1233,0 тыс. руб.;         

Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению»                                                                                  1233,0 тыс. руб.

      7. Начислены пособия по временной  нетрудоспособности за счет Фонда социального страхования РФ:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению»                                                                                 1019,4 тыс. руб.;                                              

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»           1019,4 тыс. руб.

      8. Начислены страховые взносы с сумм заработной платы сотрудников организации, занятых работами по выбытию активов организации:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                                         0,1тыс. руб.;

Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению»                                                                                        0,1тыс. руб.

      9. Начислены страховые взносы в различные фонды по работникам, занятым в работах, затраты по которым относятся к расходам будущих периодов:

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»                                 205,6 тыс. руб.;

Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению»                                                                                    205,6 тыс. руб.

      Оборот  по дебету счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» равен  8200,5 рублей. Кредитовый оборот составил 8279,5 рублей.

      Сальдо  по счету 69 в ООО «Гарантия» на конец  отчетного года по дебету счета 579,0 тысяч рублей. Это нарушение, так как 69 счет является пасивным, а также это обусловлено неправельным введением бухгалтерского учета. 

      Выдача  единовременного пособия за счет Фонда социального страхования в ООО «Гарантия» отражается без использования счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», что является нарушением.

      По  окончании налогового периода ООО  «Гарантия» составляет налоговую декларацию по страховым взносам, и предоставляет ее  в налоговый органы по месту регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

      Рассмотрим  порядок расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО «Гарантия».

      Порядок расчета НДФЛ указан в главе 23 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками  являются резиденты РФ, то есть физические лица, находящиеся на территории не менее 183 дней в году и не резиденты – физические лица находящиеся на территории менее 183 дней. Организация выступает в роли налогового агента.

      Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной форме, так и в натуральной.

      При определении налоговой базы учитываются  все виды доходов, полученные субъектом налога в натуральной и денежной формах. Налоговая база на доходы субъекта налога  определяется как денежное выражение дохода, уменьшенное на сумму налоговых вычетов.

      Налоговые вычеты делятся на:

      - стандартные;

      - имущественные;

      - социальные;

      - профессиональные.

      Существуют  следующие виды стандартных налоговых  вычетов:

      - 3000 рублей за каждый месяц. Предоставляются ликвидаторам аварии на Чернобыльской АС, ветеранам Великой Отечественной Войны, инвалидам 1, 2, 3 групп, в следствии ранения при защите РФ и СССР;

      - 500 рублей – Героям Советского Союза, военнослужащим, уволенным из Вооруженных Сил, участникам Великой Отечественной Войны, инвалидам детства и другим;

      - 400 рублей за каждый месяц работникам, чей доход не превысил 40 000 рублей;