Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Гарантия» Тахтамукайского района Республики Адыгея

 

      Из  выше представленной таблицы видно, что наибольший удельный вес  в  структуре налогов и в 2009 г. и в 2010 г. занимают федеральные налоги. В 2010 г. доля федеральных налогов в общей структуре налогов составила 96 % или 11006 тыс. руб. Из федеральных налогов наибольший удельный вес в 2009 г., как и в 2010 г. занимает налог на добавленную стоимость – 40,9 %  и 45,1 % соответственно. Сумма налога на доходы физических лиц также занимает значительную долю – 30,4 %.

      В 2009 г. налог на прибыль составил 5155 тыс.руб, что составляет 28,7%, а в 2010 г. сумма данного налога составила 2189 тыс. руб., что составляет 19,9 % в структуре налогов.

      Региональные налоги занимают всего 0,7 % в общей сумме уплаченных налогов.

      ООО «Гарантия» является плательщиком таких  местных налогов как налог на землю, доля которого занимает 3,2 %

      В 2010 г. по сравнению с 2009 г. наблюдается отрицательная тенденция роста  уплаченных в бюджет налогов. Так общая сумма налогов уменьшиась на 6499 тыс. руб. Сумма уплаченных федеральных налогов снизилась на 6409 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость уменьшился на 2176 тыс. руб., налог на прибыль – на 2966 тыс. руб.

      Сумма уплаченных региональных налогов незначительно  снизилась на 5 тыс. руб. Местные налоги в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 68 тыс. руб.

      Структуру налогов и сборов, уплачиваемые ООО  «Гарантия» представим на рисунке.

      

      Рисунок – Структура налогов и сборов в ООО «Гарантия» на 2010 год.

      По  рисунку видно, что в 2010 г. наибольшии удельный вес  в структуре налогов и сборов в ООО «Гарантия» занимает налог на добавленую стоимость, который составляет 45%. Налог на доходы физических лиц также занимает значительную долю и составляет 31%. Налог на прибыль занимает 19%. Остальные налоги имеют не значительную долю.   
 

      2.2 Организация бухгалтерского учета  и учетная политика 
 

      Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтером, принятым по трудовому контракту и состоящим в штате организации, в соответствии с рабочим планом счетов, разработанном на основе «Плана счетов» бухгалтерского учета и инструкции к ее применению, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

      Организация ведет бухгалтерский учет отдельно по строительству и отдельно по ЖКХ. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ежеквартально формируются  в целом по организации.

      ООО «Гарантия» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета с применением компьютерной обработки документов.

      Для оформления хозяйственных операций организация использует типовые формы первичных документов, утвержденных Постановлениями Госкомстата.

      Для целей бухгалтерского учета выручка  за реализованные товары (работы, услуги) отражается на дату перехода права собственности, то есть по методу начисления.

      Материалы учитываются на счете 10 «Материалы»  по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Фактическая себестоимость приобретения (заготовления) материалов складывается из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставки этих ценностей на предприятие.

      При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.

      Учет  затрат отчетного периода ведется  с разделением их на прямые и косвенные, с включением последних после  их распределения в фактическую калькуляцию единицы продукции (работ, услуг).

      Оценка  незавершенного производства производится по прямым статьям расходов.

      Распределение косвенных расходов производится пропорционально  выручке от реализации отдельных видов продукции (работ, услуг).

      Организация не создает резервы предстоящих  расходов и платежей и резервы по сомнительным долгам.

      Инвентаризация  имущества и обязательств организации  производится один раз в год перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности.

      Амортизация объектов основных средств, производится линейным способом.

      Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, в котором урегулированы также вопросы раскрытия и изменения учетной политики.

      Согласно  ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» принятая организацией учетная политика утверждается приказом руководителя организации.

      В приказе об учетной политике ООО «Гарантия» определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки.

      В ООО «Гарантия» нет утвержденного рабочего плана счетов, что является недостатком работы главного бухгалтера.

      Также одним из недостатков ведения  учета является  отсутствие разработанной учетной политики для целей налогообложения. Главному бухгалтеру следует разработать приказ о налоговой политике и включить туда следующие пункты:

      1. Налоговая политика для исчисления  налога на прибыль.

      Для ведения налогового учета  применять  те же формы первичных учетных документов, что и в бухгалтерском учете.

      В соответствии с п. 1 ст. 259 Налогового кодекса к основным средствам, входящим в первую – десятую амортизационные группы, применять  линейный метод начисления амортизации.

      В соответствии с ст. 273 Налогового кодекса  определять доходы и расходы по методу начисления, при котором:

      - доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором  они имели место независимо  от фактического поступления  денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

      - расходы, признаются таковыми  в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

      Согласно  ст. 286 НК РФ уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производить ежемесячно, в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

      2. Налоговая политика для исчисления  НДС.

      В соответствии со ст. 167 п. 1 Налогового кодекса  для целей исчисления налога на добавленную стоимость дата возникновения обязанности по уплате налога определяется по мере отгрузки и предъявления расчетных документов, т. е. день отгрузки товаров (работ, услуг).

      Разработка  отдельно учетной политики для целей  бухгалтерского и налогового учета позволит решить следующие задачи:

      - формирование полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода;

      - обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налогов. 
 
 

3 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В

ООО «ГАРАНТИЯ» 
 

      3.1 Учет расчетов по федеральным  налогам 
 

      Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных налогов предусматривается специальными налоговыми режимами.

      На 1 января 2011 года установлены следующие федеральные налоги:

      - налог на добавленную стоимость;

      - акцизы;

      - налог на доходы физических лиц;

      - налог на прибыль организаций;

      - налог на добычу полезных ископаемых;

      - водный налог;

      - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование;  объектами водных биологических ресурсов;

      - государственная пошлина[19].

      ООО «Гарантия» является плательщиком следующих федеральных налогов и сборов:

      - налог на добавленную стоимость;

      - налог на доходы физических  лиц;

      - налог на прибыль организаций;

      - водный налог;

      - налог на имущество;

      - транспортный налог.

      Рассмотрим подробно порядок расчетов с бюджетом ООО «Гарантия» по налогу на добавленную стоимость.

      Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разницу между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, то есть надбавка к цене товара.

      Согласно  п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость являются следующие операции:

      - реализация товаров, работ и услуг на территории РФ;

      - передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

      - выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

      - ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

        В соответствии с п. 1 ст. 143 НК  РФ налогоплательщиками налога  на добавленную стоимость признаются:

      - организации;

      - индивидуальные предприниматели;

      - лица,  признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

  Налоговая база по НДС  при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) исходя из цен реализации с учетом акцизов, но без НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

      Момент  определения налоговой базы по НДС – наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):