Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Гарантия» Тахтамукайского района Республики Адыгея

      - 1000 рублей на содержание ребенка за каждый месяц в возрасте до 18 лет, на учащихся в очной форме обучения до 24 лет, пока доход работника не превысит 415 000 рублей [19].

      Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере расходов, которые налогоплательщик осуществил в течение налогового периода на социальные нужды. В зависимости от целевой направленности этих расходов их можно разделить на три группы:

      - на благотворительные цели (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

      - на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

      - на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

      - на пенсионные взносы по договорам  негосударственного пенсионного обеспечения (пп.4 п.1 ст. 219 НК РФ).

      В соответствии со ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются:

      - в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 2 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей;  
 - в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

      И самыми последними в системе всех категорий налоговых вычетов  являются профессиональные налоговые вычеты.

      Согласно  статьям 221 и 227 Налогового кодекса правом на уменьшение доходов на профессиональные налоговые вычеты обладают следующие категории граждан:

      - лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;

      - лица, занимающиеся частной практикой  (нотариусы, адвокаты, учредившие индивидуальные адвокатские кабинеты);

      - лица, получающие вознаграждение по гражданско-правовым договорам на оказание услуг (выполнение работ);

      - лица, получившие авторское или  иное вознаграждение.

      Ставки  НДФЛ для физических лиц не резидентов:

      - со всех видов доходов, кроме дивидендов – 30 %;

      - с дивидендов – 15 %.

      Ставки НДФЛ для физических лиц резидентов:

      - с доходов, полученных в виде заработной платы и других аналогичных                                                         

выплат  – 13 %;

      - с сумм выигрышей ( превышающих 2000 рублей), с сумм страховых выплат, с процентного дохода по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования – 35 %;

      - с доходов в виде дивидендов – 9 %.

      В соответствии с ст. 216 НК РФ налоговым  периодом признается календарный год.

      ООО «Гарантия» как и все российские организации, является налоговым агентом по НДФЛ. Фирма рассчитывает, удерживает и уплачивает необходимую сумму налога, как это предписано ст. 224 НК РФ [19].

      Налог уплачивается в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Исключение составляют случаи, указанные в статьях 214.1, 227 и 228 НК РФ.

      НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. При этом суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы, также необходимо засчитывать.

      Сумма налога не может превышать 50% дохода. Если удержать положенные выплаты невозможно, то в течение одного месяца агент обязан письменно сообщить об этом в инспекцию, а также известить налоговый орган о сумме задолженности по НДФЛ.

      Налоговым агентам предписано перечислять  суммы налога сразу после того, как наличные средства на выплату  дохода были получены в банке и  перечислены на счета получателей. Делать это нужно день в день. Но все же в некоторых случаях допустима задержка продолжительностью не более суток.

Обратите  внимание, что перечисляться НДФЛ должен по месту учета агента, а не налогоплательщика. Если суммы этого налога рассчитываются по обособленным подразделениям, то переводить их нужно в бюджет соответствующего региона [15].

      Организации – налоговые агенты открывают на каждого работника налоговую карточку формы 1-НДФЛ. В конце отчетного периода в налоговую инспекцию предоставляется налоговая декларация формы 2-НДФЛ.

      ООО «Гарантия»  уплатила в 2010 г. с доходов работников 3489105 рублей.

      Для учета расчетов с бюджетом по НДФЛ используется счет 68, субсчет 1 «Расчеты  по НДФЛ».

      Уплата  НДФЛ в бюджет оформляется следующими хозяйственными операциями:

      1) Начислен НДФЛ с заработной  платы работников:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                  3479772 руб.;

Кредит  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет 1 « Расчеты по НДФЛ»                                                             3479772руб.                                   

      2) Перечислен налог в бюджет:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет 1 « Расчеты по НДФЛ»                                                        3489105 руб.;

Кредит  счета  51 «Расчетные счета»                                                     3489105 руб.   

      ООО «Гарантия» является плательщиком налога на прибыль. Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации. С 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ.

      Объектом  налогообложения для ООО «Гарантия» является полученная прибыль. Прибылью в целях налогообложения  признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

      Для целей обложения налогом на прибыль  под доходами понимаются общие поступления  организации (в денежной и натуральной  формах) без учета расходов, которая организация понесла. При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС) [20].

      В соответствии со ст. 248 Налогового кодекса доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

      Доходы  от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса с учетом положений главы 25 Налогового кодекса. В целях данной главы доходом от реализации  признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и раннее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав [19].

      Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном  статьей 250 Налогового кодекса с  учетом положений названной главы.

      В соответствии со ст. 250 Налогового кодекса  к внереализационным доходам, в частности, относят доходы:

      - от долевого участия в других  организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций, размещаемых среди акционеров организации;

      - в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

      - в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

      - от сдачи имущества в аренду (субаренду);

      - в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

      - в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

      - в виде дохода прошлых лет,  выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

      - в виде положительной курсовой  разницы, возникающей от переоценки  имущества в виде валютных  ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в  иностранной валюте;

      - в виде суммовой разницы, возникающей  у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации  товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

      - в виде стоимости полученных  материалов или иного имущества  при демонтаже или разборке при ликвидации вводимых в эксплуатацию основных средств;

      - в виде стоимости излишков  материально- производственных запасов  и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации и другие;

      - в виде сумм кредиторской задолженности,  списанной  в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям [17].

      В ООО «Гарантия» за 4 квартал 2010 г. внереализационные доходы составили 4700233 рублей.

      При определении налоговой базы не учитываются доходы, определенные ст. 251 Налогового кодекса, список является исчерпывающим.

      В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса  налогоплательщик имеет право уменьшить  полученные доходы на сумму произведенных  расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса).

      Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

      Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

      Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода [17].

      Расходы в зависимости от их характера, а  также условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

      К внереализационным расходам  относят  любые расходы, которые уменьшают  налогооблагаемую прибыль и не учитываются  в составе расходов по производству  и реализации товаров (работ, услуг), в частности:

      - расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

      - расходы в виде процентов по  долговым обязательствам любого  вида;

      - расходы на организацию выпуска  собственных ценных бумаг;