Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Гарантия» Тахтамукайского района Республики Адыгея

      Счет-фактуру  можно сформировать автоматически  непосредственно из экранной формы документа отгрузки. Из экранной формы счета-фактуры может быть распечатана его бумажная форма в нескольких экземплярах: один экземпляр нужен для вручения покупателю, а другой – для регистрации в бумажном журнале учета выданных счетов-фактур. Программа также формирует счета-фактуры на полученные авансы [15].

      «1С: Бухгалтерия 7.7» обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой отчетности – книги покупок и книги продаж. Налоговые декларации по НДС также заполняются автоматически.

      Для удовлетворения требований главы 25 Налогового кодекса и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в конфигурации реализован налоговый учет по налогу на прибыль в рамках общей системы налогообложения. Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету и по аналогичным принципам, для чего в состав конфигурации включен план счетов налогового учета. По данным налогового учета автоматически заполняются налоговые регистры. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Налоговая система Российской Федерации включает следующие виды налогов и сборов:

      - федеральные налоги и сборы;

      - налоги и сборы субъектов Российской  Федерации;

      - местные налоги и сборы.

      Основной  вид деятельности  ООО «Гарантия» – строительство жилых многоквартирных домов. На данный момент предприятие специализируется на строительстве 9 и 40 квартирных домов. Причем 9 квартирные дома строятся по желанию заказчиков, то есть предприятие выступает как подрядная организация.

      ООО «Гарантия» выиграло тендер на право  оказания коммунальных услуг в п. Энем, и с 2009 г. активно занимается обслуживанием населения.

      На  данный момент ООО «Гарантия» занимает лидирующие позиции на рынке недвижимости Тахтамукайского района.

      За  анализируемый период среднегодовая  численность работников растет и в 2010 г. составляла 221 человек. Также наблюдается снижение стоимости оборотных средств на 18394 тыс. руб. Стоимость основных средств снизилась, но не значительно, всего на 45,7 %. Такое снижение связано с износом старого оборудования.

      Общие производственные затраты на 2010 год по сравнению с 2008 годом увеличились на 5,2 %. Это связано с ростом объемов строительства, а также с тем, что организация с 2009 г. занимается оказанием коммунальных услуг. Такое изменения в деятельности организации безусловно повлекло за собой рост себестоимости в 5,2 %, но также и рост прибыли в 4,4 раза.

      Собственный капитал ООО «Гарантия» увеличился в 14,9 раза, при этом наблюдается недостаток данных средств для финансирования деятельности. Большая часть вложений в активы предприятия осуществляется за счет заемных средств.

      Расчет  коэффициентов ликвидности показал, что организация не в состоянии погасить свои обязательства в ближайшее время.

     Бухгалтерский учёт в ООО «Гарантия» ведется на основании учётной политики. Этот документ формируется главным бухгалтером в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации», и утверждается руководителем организации.

     Учет  организован в централизованном участке – бухгалтерии, штат работников которой составляет 4 человека. Бухгалтерский учет автоматизирован и ведется с помощью программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 7.7».

      ООО «Гарантия» находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком следующих налогов:

      - налог на добавленную стоимость; 

      - единый социальный налог;

      - налог на доходы физических  лиц;

      - налог на прибыль;

      - налог на имущество организаций;

      - земельный налог;

      - водный налог;

      - платежи за негативное воздействие  на окружающую среду.

      Наибольший удельный вес в структуре налогов занимают страховые взносы.

      В 2010 г. по сравнению с 2009 г. наблюдается значительный рост сумм, уплаченных в бюджет разных уровней. Это обусловлено ростом темпов строительства и получением дополнительной прибыли за счет оказания коммунальных услуг.

      При уплате налогов и сборов в бюджет ООО «Гарантия» не пользуется никакими льготами, за исключением того, что  операции по строительству хозяйственным способом не облагаются налогом на добавленную стоимость.

      При изучении порядка расчета с бюджетом по налогам и сборам были обнаружены следующие нарушения:

      - составление налоговых деклараций  без обязательных реквизитов;

      - налог на имущество начисляется  на счет 26 «Общехозяйственные расходы», а не на 91 субсчете 2 «Прочие расходы»;

      - не своевременное отражение счетов-фактур, что привело к не правильному расчету налога на добавленную стоимость, и к лишению получения возмещения из бюджета;

      - начисление единовременного пособия за счет Фонда социального страхования без использования счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

      - данные аналитического учета  не соответствуют суммам отраженным  в бухгалтерской отчетности и  налоговых декларациях.

      Учет  расчетов с бюджетом в ООО «Гарантия» ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открыты субсчета по видам платежей.

      В 2010 г. сумма начисленных налогов и сборов составила 18774483 рублей, в том числе:

      - налог на добавленную стоимость – 5174259 рубля;

      - налог на доходы физических лиц – 3489105 рублей;

      - страховые взносы – 7185827 рубля;

      - налог на прибыль – 2189989 рубля;

      - водный налог – 154499 рублей;

      - налог на имущество – 82027 рублей;

      - транспортный налог – 126617 рубль;

      - земельный налог – 372160 рублей;

      На  основании проведенного исследования вносятся следующие предложения: 

      - главному бухгалтеру разработать  налоговые регистры для расшифровки  всех показателей в налоговой  декларации по налогу на прибыль;

      - руководителю изыскать резервы  для принятия в штат бухгалтера  по налоговому учету;

      - главному бухгалтеру разработать отдельно учетную политику в целях бухгалтерского и налогового учета;

      - руководителю изыскать средства  и прейти на предоставление отчетности налоговым органам через сеть Интернет, так как данный метод открывает перед налогоплательщиком ряд преимуществ: экономия высокооплачиваемого времени бухгалтера, проверка отчетности на месте средствами выходного контроля, контроль версий отчетности и возможность обновления необходимых форм до актуальной версии, возможность получения по электронной почте сведений об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

1 Агеева, О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового плани-

   рования: учеб. пособие / О.А. Агеева. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 215 с.

2 Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров – 5-е изд.-           

  Дашков и К, 2008 . – 318 с.

3 Басалаева, Е.В. Методика управления налогами на предприятии / Е.В. Баса-         

   лаева//Финансы. – 2008. – № 4. – С.30-32.

4 Борзунова, О.А. Новое в налогообложении/ О.А. Борзунова // Финансы и кре-    

   дит. –  2009. –  № 8. – С. 42-47.

5 Бородина, В.В. Документирование в бухгалтерском учете: учеб. пособие/ В.В.     

   Бородина: М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2008. – 304 с.

6 Власов, Ф.Б. Нравственные основы совершенствования налоговых отношений

   в России/ Ф.Б. Власов // Финансы и кредит. – 2008. – № 16. – С. 61-67.

7 Галимзянов, Р. Ф. Общие принципы минимизации налогов / Р. Ф. Галимзянов

  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.cfin.ru./gfhdfhh//kjuy

8 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): [принят Гос.

    Думой 21 окт. 1994 г.: по сост. на 20 ноября 2009 г.].  – М .: Приор, 2009. –

    186 с.

9 Горский, К. В. Некоторые параметры налоговой реформы/ К. В. Горских//

    Финансы. – 2009. – № 2. – С.22-26.

10 Денисенко, В.В. Предпосылки налогового планирования/ В.В. Даисенко//

    Закон. Финансы. Налоги. – 2008. – № 29. – С. 6.

11  Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н. П. Кондраков. – 5-е

     изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 717 с.

12 Кругляк, З.И. Налоговый учет по налогу на прибыль: теория и практика:        

     учеб  пособие/ З. И.  Кругляк,  О. П.  Полонская.  –  Краснодар, ФГОУ   ВПО

     «КубГАУ», 2009. – 218 с.

13 Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31 июля 1988 г. 

      №  146-ФЗ ( с изм. и доп.) и часть  вторая от 5 августа 2000 г. №  117-ФЗ ( по 

      состоянию на 5 октября 2009 г.). –  М.: ЮРАЙТ, 2009. – 669 с.

14  Николаев, В. С. Налог на прибыль организаций: общие сведения / В. С. Ни-                  

      колаев [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://wiki.klerk.ru/index.

15  Николаев, В. С. Налог на имущество организаций: общие сведения / В. С.

      Николаев [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://wiki.klerk.ru/index.

16  О бухгалтерском  учете: федер.  закон Российской  Федерации  от  21 ноя-  

      бря  1996 г. : [ принят Гос. Думой 23 февр. 1996 г.: одобр. Советом Феде-

      рации  20 марта  1996 г.: по  сост.  на  20  окт.  2008 г.]. – М.: Ось-89, 2008. –

      36 с.

17 Остапенко, О. Д. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в

   бухгалтерской задолженности/ О. В. Остапенко// Налоговый курьер [Элект-

   ронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.audiit.ru/articles/audiit.ru/articl

18  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организа-

      ции» ПБУ 4/99: утв. приказом Минфина  РФ от 6 июля 199 г. – М.: Финансы  

      и статистика», 2008. – 28 с.

19 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль»

      ПБУ 18/02: утв. приказом  Минфина  РФ от 19 ноября  2002 г. №  114н.  – М.: