Изучение сущности составления бизнес – плана предприятия и роли анализа в определении основных экономических показателей

Переход к рыночной экономике требует от предприятий  повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции  и услуг на основе внедрения достижений научно – технического прогресса, эффективных  форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной  деятельности предприятий. С его  помощью вырабатываются стратегия  и тактика развития предприятия, обосновываются планы, управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия его подразделений и работников [52, 17].

При выполнении практической части дипломной работы использовались следующие формы отчетности общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Знак»:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс » за 2011 год;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2011 год.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых  (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия [37, 15].

Основными задачами анализа  финансового состояния предприятия являются:

• общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;
• изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;
• определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
• Методика финансового анализа включает:
• анализ имущества предприятия и источников его формирования;
• анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия;
• анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия [8, 21].

Анализ  динамики и структуры баланса. Анализируя динамику и структуру баланса, можно установить какие изменения произошли в составе средств и источников, основных групп этих средств,, а также получить ответ на следующие вопросы:

• в каком направлении изменились отдельные статьи баланса и какой оценки эти изменения заслуживают;
• необходимо ли проводит более углубленный анализ, и за какой период;
• какие существуют узкие места в обеспечении фирмы финансовыми ресурсами и их использовании и т.п. [51, 35].

Анализ структуры и динамики баланса исследуемого предприятия представим в Приложении А.

Анализируя данные представленные в Приложении А, следует отметить увеличение имущества предприятия за 2011 г. На 848 тыс.руб., что составляет 47,03%. Данное увеличение в активе баланса вызвано увеличением оборотных активов на 857 тыс. руб. или 48,42%. В составе оборотных активов наибольшее увеличение произошло по статье запасы 852 тыс. руб. или 513,25%. Данное изменение неэффективно в условиях сокращения объемов реализации. Также не значительно увеличилась дебиторская задолженность на 20 тыс. руб. или 1,58%. Статья денежные средства и прочие оборотные активы в анализируемом периоде уменьшились на 79 тыс. руб. соответственно.

Следует отметить сокращение раздела 1: внеоборотные активы на 9 тыс. руб., что обусловлено начисленной в текущем периоде амортизацией. Что касается пассива баланса, то увеличение валюты баланса обусловлено  увеличением краткосрочных пассивов на 894 тыс. руб. или 54,48%. В составе краткосрочных пассивов увеличились кредиторская задолженность и прочие пассивы на 617 тыс. руб. и 277 тыс. руб. соответственно. Краткосрочные заемные средства не изменились в анализируемом периоде, что определяется особенностями договора кредитования. Следует отметить сокращение собственных источников финансирования на 46 тыс. руб. (28,4%), что вызвано уменьшением статьи нераспределенная прибыль. Данное изменение негативно для предприятия, так как увеличивается зависимость от внешних источников финансирования и сокращается его финансовая устойчивость. Рассмотрим теперь изменения в структуре баланса. В активе баланса основную долю составляют оборотные активы, причем их доля за анализируемый период увеличивается с 98,17% до 99.09%. подобное соотношение оборотных внеоборотных активов вызвано тем, что объекты основных средств находятся в аренде, а на балансе предприятия числится лишь оргтехника. В составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, доля которой за 2006 год уменьшилась с 70,05% до 48,4% в пользу увеличения запасов с 9,21% до 38,4%. Данные изменения требуют дальнейшего исследования. Однако увеличение запасов, как отмечалось ранее, неэффективно. В структуре пассивов большая доля принадлежит краткосрочным пассивам 91,01% на начало 2011 года 95,62% на конец 2011 года. Данное увеличение вызвано появлением в составе краткосрочных пассивов статьи – прочие пассивы. Соответственно доля собственных средств предприятия в анализируемом периоде сократилась с 8,99% до 4,38%, что увеличивает риск, так как снижается финансовая независимость предприятия.

Источниками информации для анализа является форма № 1 – бухгалтерский баланс ООО «Журналист» (Табл. 2.).

Таблица 2.

Анализ динамики структуры запасов

Показатель	2010 г.		2011 г.		Изменения
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Сырье материалы	133	79,52	948	93,13	815	612,8
Затраты в незавершенном производстве	31	18,67	67	6,58	36	116,1
Годовая продукция	0	0	0	0	0	0
Товары отгруженные	0	0	0	0	0	0
РБП	0	0	0	0	0	0
Прочие затраты	22	1,81	3	0,29	1	50
Итого запасы	166	100	1018	100	852	513,25

Анализируя  динамику и структуру запасов  данной организации можно сказать, что основная доля в составе запасов принадлежит статье сырье и материалы. Причем в анализируемом периоде ее значение значительно увеличилось (темп прироста составил 612,8%).

Также следует  отметить рост затрат в незавершенном  производстве на 116,1% и прочих затрат на 50%. Также проведем анализ кредиторской задолженности, используя данные бухгалтерского баланса ООО «Торговый Дом «Знак». Результаты расчетов представим в виде таблицы 3.

Таблица 3.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности.

Должники	2010 г.		2011 г.		Изменения
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Кредиторская  задолженность, в т.ч.:	1441	100	2058	100	617	42,82
Поставщики  и подрядчики	1385	96,11	2033	98,79	648	46,79
Задолженность перед персоналом организации	2	0,14	10	0,49	8	400,00
Задолженность перед бюджетом	47	3,26	12	0,58	-35	-74,47
Авансы полученные	0	0	0	0	0	0
Прочие кредиторы	0	0	277	13,46	277

Как показывают данные кредиторская задолженность  в 2011 г. По сравнению с 2010 г. увеличилась  на 617 тыс.руб., что составляет 42,82% за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 648 тыс.руб., задолженности по оплате труда на 8 тыс.руб. Следует отметить, что задолженность перед бюджетом уменьшилась на 35 тыс.руб.

Таблица 4.

Соотношение дебиторской  задолженности, кредиторской

Показатель	2010 г. тыс.  руб.	2011 г. тыс.руб.	Изменения
			Тыс.руб.	%
Дебиторская задолженность	0	0	0	0
Кредиторская  задолженность	1441	2058	617	42,82
Выручка реализации	18213	13678	-4535	-24,90

Рассматривая анализ и динамику баланса (Приложение А) следует отметить, что снижение выручки от реализации на 24,90% или 4535 тыс.руб. увеличило кредиторскую задолженность на 42,82% или 617 тыс.руб. Краткосрочная задолженность отсутствует.

2.2. Анализ финансового  состояния ООО «Журналист»

Анализ  ликвидности баланса. Анализ баланса возникает в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью дать оценку кредитоспоспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств [31, 55].

Анализ ликвидности  баланса состоит в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, обязательствами по пассиву, сгруппированных в порядке возрастания этих сроков.

Для определения  ликвидности баланса группы средств  сопоставляются по линии актив –  пассив (Табл. 5.).

Баланс считается  абсолютно ликвидным, если выполняются  следующие отношения между группами [25, 67]:

Соотношение группы средств баланса ООО «Журналист» на 2010 (2011) год:

- 101 (22) < 1441 (2058). Данное соотношение характеризует  текущую ликвидность предприятия.

Нарушение соотношения  свидетельствует о том, что в  текущем периоде предприятие  неликвидно, так как наиболее ликвидных  активов недостаточно для погашения  наиболее срочных обязательств как  в 2005, так и в 2006 годах.

- 0 (0) < 200 (200). Быстро  реализуемых активов не достаточно для погашения краткосрочных обязательств.

- 273 (1197) > 0 (0). Данное  соотношение характеризует перспективную  ликвидность предприятия. 

Оно выполняется  лишь в силу отсутствия на предприятии  долгосрочных обязательств.

- 1429 (1432) > 162 (393). Противоположный знак в этом соотношении означает, что постоянных пассивов должно быть достаточно для формирования труднореализуемых активов, что позволяет сформировать собственные оборотные активы.

У данного предприятия  это соотношение также не выполняется.

Так как соотношения  не соответствуют норме – баланс является не ликвидным.

Итак, анализ ликвидности баланса состоит в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке ее убывания.

Представим оценку ликвидности баланса в табл.5

 

Таблица 5.

Оценка ликвидности  баланса (тыс. руб.)

Актив	2010 г.	2011 г.	Пассив	2010 г.	2011 г.	Излишек/недостаток К активов для  погашения
						2010	2011
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее Ликвидные активы-А1	101	22	Наиболее срочные обязательства П1	144 1	205 8	-1340	-2036
Быстро реализуемые  активы-А2	0	06	Краткосрочные пассивы П2	200	200	-200	-200
Медленно реализуемые  активы – А3	273	1197	Долгосрочные  пассивы – П3	0	0	273	1197
Трудно реализуемые  активы-А4	1429	1432	Постоянные пассивы – П4	162	393	1267	1039
Баланс	1803	2651	Баланс	1803	2651	0	0