Изучение сущности составления бизнес – плана предприятия и роли анализа в определении основных экономических показателей

 

 

Окончание табл. 9

1	2	3	4	5
Сальдо внереализационных  результатов	0	0	0	0
Прибыль при  налогообложении	164	106	-58	64,63
Нераспределенная  прибыль	114	81	-33	71,05

Следующим этапом анализа финансово – хозяйственной  деятельности предприятия является оценка его деловой активности и  рентабельности.

Для оценки уровня деловой активности предприятия  могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов (табл.10).

Таблица 10.

Анализ деловой  активности

Показатели	2010 г.		2011 г.		Изменения
1	2		3		4
Общие
Коэффициент общей  оборачиваемости авансированного капитала (D1)	10,10		5,16		-4,94
Коэффициент оборачиваемости  мобильных средств (D2)	10,29		5,21		-5,08
Коэффициент отдачи внеоборотных активов (D3)	551,91		569,92		18,01
Управление  активами

 

Окончание табл. 10.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения
Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала (D4)	112,43	117,91	4,48
Коэффициент оборачиваемости  материальных средств (D5)	108,73	13,33	-95,40
(D6) в днях:	3,3	27,0	23,7
Коэффициент оборачиваемости  денежных средств (D7)	180,33	621,73	441,40
Коэффициент оборачиваемости  средств в расчетах (D8)	-	-	-
(D9) в днях	-	-	-
Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности (D10)	12,64	6,65	-5,99
Срок погашения  кредиторской задолженности, дней (D11)	28,5	54,2	25,7
Показатель  продолжительности операционного цикла, дней (D12)	3,3	27,0	23,7

Анализируя  деловую активность ООО «Журналист» за 2010 год можно сказать следующее:

Коэффициент общей  оборачиваемости авансированного  капитала за 2010 год составил 10,10, за 2011 год – 5,16. т.е. 1 рубль активов принес 10,10 и 5,16 руб. выручки за 2010 и за 2011 год соответственно. Такое уменьшение коэффициента возникло в результате сокращения выручки от реализации продукции при увеличении капитала компании.

На основе изменения  коэффициента оборачиваемости мобильных средств следует вывод, что скорость оборота всех оборотных средств предприятия снизилась на 5,08.

Коэффициент фондоотдачи  составляет 551,91 в 2010 г. и 569,,92 в 2011 г. Увеличение коэффициента составляет 18,01 и свидетельствует  об увеличении эффективности использования основных средств, однако рост этого показателя нельзя считать позитивным, так как он обусловлен более быстрым сокращением основных средств (за счет начисленной амортизации) по сравнению с уменьшением выручки.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала увеличился с 112,43 в 2010 г. до 117,91 в 2011 г., что свидетельствует об увеличении скорости оборота вложенного капитала – с финансовой точки зрения и увеличении активности денежных средств, которыми рискует вкладчик – с экономической точки зрения. Так же можно сказать, что большое значение коэффициента свидетельствует о росте кредитных ресурсов, и о достижении такого уровня при котором кредиторы участвуют в деле больше, чем собственники.

Число оборотов материальных средств снизилось на 95,40 с 108,33 в 2010 г. до 13,33 в 2011 г., т.е. произошло увеличение периода оборота материальных средств с 3,3  дней до 27 дней, что нерационально. Для улучшения ситуации предприятию пересмотреть политику формирования запасов.

Денежные средства имеют довольно высокую скорость оборачиваемости – 180,33 раз в 2010 году, а в 2011 году произошло ее увеличение на 441,40 до 621,73.

Коэффициент оборачиваемости  средств в расчетах рассчитывать не представляется возможности, т.к. отсутствует  краткосрочная дебиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости  средств в расчетах рассчитать не представляется возможным, т.к. отсутствует  краткосрочная дебиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности значительно  уменьшается, а срок погашения кредиторской задолженности увеличивается, что также подтверждает сокращение финансовой независимости предприятия.

Продолжительность операционного цикла составляет приблизительно 3,3 дня в 2010 г. И 27 дней в 2011 г. Продолжительность финансового цикла составляет -25,2 дня в 2010 г. и -27,2 дня в 2011 г., что свидетельствует о том, что ООО «Журналист» рассчитывается по своим обязательствам быстрее, чем рассчитываются с ним. Динамика двух названных коэффициентов свидетельствует об ухудшении организации работы предприятия, следовательно его эффективности.

Таким образом, анализ деловой активности ООО «Журналист» показал, что в текущем периоде уменьшилась эффективность работы предприятия. Рост некоторых показателей стал возможным лишь за счет более быстрого сокращения статей актива по сравнению с уменьшением выручки.

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы фирмы в целом, доходность различных направлений ее деятельности.

Показатели  рентабельности (убыточности), характеризующие эффективность использования активов и источников их формирования, представлены в таблице 11.

 

Таблица 11.

Анализ рентабельности

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения
Общая рентабельность – совокупность активов оборотных  активов	0,085	0,040	-0,045
- внеоборотных активов	4,636	4,417	-0,219
- оборотных  активов	0,086	0,040	-0,046
Чистая рентабельность -совокупность  активов	0,063	0,031	-0,032
- внеоборотных  активов	3,455	3,375	-0,08
- оборотных  активов	0,064	0,031	-0,033
Рентабельность  собственного капитала	0,704	0,698	-0,006
рентабельность  заемного капитала	0,070	0,032	-0,038
рентабельность  товаров	0,009	0,008	-0,001
рентабельность  продаж общая	0,009	0,008	-0,001
Рентабельность  продаж чистая	0,0063	0,0059	-0,0003

Анализируя  рентабельность (убыточность) можно сказать, что, в общем, произошло снижение рентабельности, а, следовательно, уменьшилась эффективность использования активов и источников их формирования.

Таким образом, в данной главе дипломной работы был проведен анализ  финансового  состояния ООО «Журналист» за 2011 год, который выявил следующее:

Имущество предприятия  увеличилось в анализируемом  периоде на 848 тыс.руб. (47,03%). В активе баланса это увеличение вызвано  увеличением статьи запасы (в первую очередь сырья и материалов), за счет приобретения большой партии материалов (для получения скидки за большой объем). В пассиве баланса соответствующее увеличение произошло по статье кредиторская задолженность. Следует также отметить очень маленькую долю внеоборотных активов (основные средства предприятия находятся в аренде), а также значительную долю дебиторской задолженности при полном отсутствии краткосрочной дебиторской задолженности.

Баланс ООО  «Журналист» как в 2010, так и в 2011 годах является неликвидным. У предприятия недостаточно наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств, быстро реализуемых активов для погашения краткосрочных пассивов, а постоянных активов недостаточно для формирования трудно реализуемых активов, отсюда отсутствие собственных оборотных средств.

Неплатежеспособность  организации подтверждают коэффициенты ликвидности, которые в анализируемом  периоде уменьшились за счет более  быстрого увеличения краткосрочных  обязательств по сравнению с оборотными активами.

Согласно трехкомпонентному  показателю в 2010 году предприятие было финансово неустойчиво, а в 2011 году находится в кризисном финансовом состоянии. Данное ухудшение вызвано уменьшением источников собственных средств и значительным увеличением общей величины запасов и затрат.

Снижение финансовой устойчивости подтвердили и коэффициенты. Так уменьшение коэффициента автономии и соответственно увеличение коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о снижении финансовой независимости. Сокращение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствует о необходимости увеличения долгосрочных источников финансирования. А сокращение коэффициента прогноза банкротства говорит о финансовых затруднениях на предприятии.

Анализ структуры  и динамики прибыли выявил уменьшение нераспределенной прибыли, что вызвано сокращением выручки. Однако данное уменьшение вызвано внутренними факторами (поломка оборудования, отсюда простой производства и потеря клиентов), которые в настоящее время устранены.

Сокращение  выручки вызвало уменьшение ряда показателей, характеризующих деловую активность предприятия, а также рентабельности, что свидетельствует об уменьшении эффективности работы предприятия в анализируемом периоде.

В следующей  главе дипломной работы будут  разработаны рекомендации по устранению выявленных в ходе анализа финансового состояния проблем.

 

ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЖУРНАЛИСТ» НА 2013 ГОД

3.1. Рекомендации  по улучшению финансового состояния  ООО «Журналист»

В ходе анализа  финансового состояния, проведенного во второй главе дипломной работы, ООО «Журналист» за 2011 год было выявлено: значительное увеличение запасов, огромная доля дебиторской задолженности, так же сокращение выручки.

Сокращение  выручки, как отмечалось ранее, является случайным фактором, вызвано поломкой старого оборудования.

В настоящий  момент арендовано новое более совершенное  оборудование, поэтому подобная ситуация исключена.

В связи с  этим сокращением выручки не требует  дальнейшего рассмотрения, а эффективность  увеличения запасов и предоставление долгосрочных кредитов покупателям требует дальнейшего рассмотрения.

Начнем с  анализа целесообразности увеличения размера закупаемой партии материалов.

На 01.01.2011 года согласно бухгалтерского баланса запасы составляли 166 тыс.руб., на 01.12.2011 года – 1018 тыс.руб., то есть увеличение составляет 852 тыс.руб. или 513,25%.

Согласно внутренней документации анализируемого предприятия  данное увеличение вызвано закупкой материалов партией большего размера  с получением скидки за объем по двум видам материалов.

Итак, начнем с анализа целесообразности увеличения размера закупаемой партии материалов.

Для расчета  целесообразности увеличения объема закупаемой партии составим таблицу 12.

 

 

Таблица 12.

Расчет размера  получаемой скидки

Показатель	Стоимость покупки со скидкой тыс.руб.	Размер скидки
		%	Тыс.руб.
Материал 1	650	5	34,21
Материал 2	200	2	4,08
Всего	850	-	38,29

Материал 1 был  закуплен партиями большего размера, поэтому  по нему предоставлена большая скидка. Размер скидки выражений в рублях представляет для предприятия экономию. Расчет скидки в рублях был произведен следующим образом:

Стоимость материала 650 тыс.руб. составляет 95%