Классификация и учет материально-производственных запасов

 

2. Анализ материально-производственных  запасов ООО «Владелита»

2.1 Организационная характеристика  ООО «Владелита»

Общество с Ограниченной Ответственностью «Владелита» создано согласно ГК РФ. Общество является коммерческой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Деятельность общества, права и  обязанности его учредителей  регулируются ГК РФ и другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, а также Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом  общества.

Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет расчетный  счет в банке, круглую печать со своим  наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Имущество ООО «Владелита» составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется за счет собственных и заемных средств.

Предметом деятельности ООО «Владелита» является:

- продажа продукции закупленной  у поставщиков;

- оказание услуг по доставке  продукции.

ООО «Владелита» занимается продажей деликатесных продуктов питания и является одной из ведущих фирм на рынке г. Красноярска по предоставлению данных услуг.

Основными поставщиками товаров для  продажи в ООО «Владелита» являются официальные дистрибьюторы фирм производителей, в РФ.

Руководство текущей деятельностью  общества осуществляется генеральным  директором - единоличным исполнительным органом общества.

В ООО «Владелита» бухгалтерская служба учреждена как структурное подразделение организации на основании распоряжения руководителя организации. Структурное подразделение возглавляется главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией.

Бухгалтерский учет в ООО «Владелита» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ. Применяется автоматизированная форма. Эта форма учета основана на использовании компьютерной техники, которая с помощью специальных программ позволяет автоматизировать весь учетный процесс. В ООО «Владелита» используется автоматизированная система бухгалтерского учета 1С: Предприятие. Комплексная конфигурация версии 8.1.

Компьютеры подразделений (в том  числе в торговом отделе, на складе и в бухгалтерии) объединены в  локальную вычислительную сеть.

При автоматизированной форме данные синтетического бухгалтерского учета, т.е. формирование показателей, отражающих движение материально-производственных запасов отражаются непосредственно  в результате обработки первичных  учетных документов (приемных актов, накладных и др.).

Автоматизация учета обеспечивает группировку движения материально-производственных запасов по запросу в разрезе, требуемом для управления, контроля и составления отчетности. По мере необходимости бухгалтерия получает распечатки - оборотные ведомости  движения материально-производственных запасов по материально-ответственным  лицам и местам хранения. В текущей работе по мере совершения операций из памяти компьютера извлекаются по запросу бухгалтерии, отдела продаж или другой службы распечатки о движении и остатках запасов на складах предприятия.

Особенности организации и ведения  учета в ООО «Владелита» определяются рабочими документами. Основными из них являются:

а) документ об учетной политике предприятия;

б) утвержденные руководителем формы  первичных учетных документов;

в) графики документооборота;

г) утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

д) утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Бухгалтерская служба в ООО «Владелита» состоит из 4 человек:

- главный бухгалтер - 1 человек;

- заместитель главного бухгалтера - 1 человек;

- помощник бухгалтера - 1 человек;

- кассир - 1 человек.

Подтверждением данных налогового учета признаются первичные учетные  документы (включая справки бухгалтера), аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы.

Регистры налогового учета защищены от несанкционированных исправлений, за их ведение отвечает специально назначенный бухгалтер.

2.2 Экономическая характеристика  ООО «Владелита»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов  деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль -- это часть чистого  дохода, который непосредственно  получают субъекты хозяйствования после  реализации продукции. Только после  продажи продукции чистый доход  принимает форму прибыли. Количественно  она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного  налога и других отчислений из выручки  в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной  продукции. Значит, чем больше предприятие  реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем  лучше его финансовое состояние.

Для оценки финансового состояния  ООО «Владелита» потребуются показатели финансового состояния предприятия, которые приведены ниже.

Таблица 2.1 - Показатели финансового  состояния ООО «Владелита»

тыс. руб.

Наименование Показателей	Способ расчета	2007 г.	2008 г.	Изменение	Темп роста, %
Чистая прибыль	Форма 2 стр. 190	5174	3029	-2145	58,54
Активы	Форма 1 стр. 300	25212	33077	7865	131,20
Собственные источники	Форма 1 стр. 490	13001	16030	3029	123,30
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	Форма 2 стр. 10	80134	116636	36502	145,55

Из таблицы 2.1 видно как сильно увеличилась выручка предприятия  в 2008 году (на 36502 тыс. руб.), однако чистая прибыль наоборот уменьшилась на 2145 тыс. руб., это связано с ростом управленческих расходов организации.

На основе данных таблицы 2.1 рассчитаем показатели рентабельности предприятия, которые представим в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Показатели рентабельности

Наименование показателей	Способ расчета	2007 г.	2008 г.	Изменение	Темп роста, %
Рентабельность активов	чистая прибыль/активы	21%	9%	-12%	44,62
Рентабельность собственного капитала	чистая прибыль/собственные  источники	40%	19%	-21%	47,48
Рентабельность продаж	чистая прибыль/выручку	6%	3%	-3%	50,00

Рентабельность продаж характеризует  эффективность производственной и  коммерческой деятельности: сколько  прибыли имеет предприятие с  рубля продаж. Рассчитывается в целом  по предприятию и отдельным видам  продукции. Из таблицы 2.2 видно, что  рентабельность предприятия имеет  тенденцию к снижению, все это  так же происходит за счет увеличения управленческих расходов предприятия.

При дальнейшем рассмотрении финансового  состояния предприятия требуется  рассчитать коэффициенты финансового  состояния, способ расчета указан в  таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Финансовые коэффициенты

Наименование показателей	Способ расчета	2007 г.	2008 г.	Изменение	Темп роста, %
Коэффициент финансовой независимости	(стр.490/стр.700)	0,52	0,48	-0,04	92,31
Коэффициент капитализации	(стр.590+стр.690)/стр.490	0,94	1,06	0,12	112,77
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	(стр.490-стр.190)/стр.290)	0,51	0,47	-0,04	92,16
Коэффициент текущей ликвидности	(стр.210+240+250+260 +270)/(610+620+630+660)	2,03	1,89	-0,14	93,10
Коэффициент относительной  ликвидности	(стр.220+стр.230+стр.240+стр.250 + стр. 260)/ (стр. 590 + стр. 690)	0,76	0,95	0,19	125,00
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр. 250 + стр. 260)/ (стр.610+620+630+660)	0,03	0,05	0,02	166,67

 

По данным таблицы 2.3 можно сказать, что предприятие имеет высокую  степень автономности и не сильно зависит от заемного капитала, т.к. коэффициент  финансовой независимости хоть и  снижается, но имеет достаточно высокое  значение и укладывается в рамки  допустимых значений (0,4< Кф.н .<0,6).

В отчетном периоде коэффициент  текущей ликвидности уменьшился на 6,9% и составил 1,89, что примерно соответствует рекомендуемому значению (Ктл 2) и краткосрочные обязательства полностью покрываются оборотными активами.

Коэффициент относительной ликвидности, в отчетном году увеличившись на 25%, составил 0,95 и так же соответствует  своему допустимому значению (0,8< Котн.л.<1,2), он говорит о том, что для почти полного расчета с кредиторами достаточно быстрореализуемых активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности  увеличился на 66,67%, его значение составило 0,05. Это говорит о том, что в  отчетном периоде ООО «Владелита» из 17047 тыс. руб. своих краткосрочных обязательств может погасить в ближайшее время лишь 852 тыс. руб.

2.3 Структурный анализ материально-производственных  запасов

Для предприятия, сфера деятельности которого - оптовая торговля, управление потоками товаров является стратегическим фактором развития конкурентоспособности  и расширения экономического потенциала предприятия. Оно невозможно без  качественного анализа.

Динамичный характер товарных запасов  затрудняет процесс управления ими. Решить данную проблему помогает своевременное  доведение до лиц, принимающих решения, аналитической информации о состоянии  материально-производственных запасов. В идеале предприятие разрабатывает  собственную «матрицу» показателей  необходимых и достаточных для  принятия управленческих решений.

Решения могут быть:

а) ежедневными;

б) текущими (до одного года);

в) долгосрочными (до пяти лет);

г) стратегическими (на срок более  пяти лет).

В основе методик анализа товарных запасов лежат различные приемы экономического анализа, такие как: сравнение; группировка; индексный  метод; метод цепной подстановки; балансовый метод; использование абсолютных, относительных, средних величин и так далее, единой методики нет.

Целью анализа товаров, как уже  говорилось выше, является получение  необходимого объема информации, дающей точную и своевременную оценку состояния  запасов, их соответствия потребностям рынка (или производства), выявление  резервов для расширения экономического потенциала предприятия.

ООО «Владелита» имеет большой ассортимент товаров, структура которых за 2007 и 2008 года представлена в таблицах 2.4 и 2.5.

Таблица 2.4 - Структура товаров ООО  «Владелита» в 2007г.

Группы	2007
	1кв	2кв	3кв	4кв
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
Рыба охл.	82953,84	1,17	140202,72	1,95	14652,12	0,22	84156,87	0,88
Рыба мор.	2103606,6	29,8	2008019,1	28,00	2351915,4	34,59	2850094,33	29,8
Креветки	205446,68	2,91	795269,76	11,09	776941,23	11,43	826758,87	8,65
Моллюски	355428,72	5,03	909286,23	12,68	821166,96	12,08	912294,22	9,55
Пресервы	40398,89	0,57	16365,43	0,23	8480,00	0,12	23670,00	0,25
Птица	216402,61	3,06	182023,22	2,54	80139,20	1,18	483157,39	5,06
Мясо	525426,44	7,43	696746,08	9,72	577879,36	8,50	874996,92	9,16
Овощи, фрукты морожен.	597151,67	8,45	515095,04	7,18	442097,18	6,50	747418,41	7,82
Специи	325811,90	4,61	280650,48	3,91	248187,77	3,65	291162,46	3,05
Сыры	302231,65	4,28	214324,55	2,99	286598,95	4,21	265641,54	2,78
Бакалея	710450,62	10,1	514934,09	7,18	497946,28	7,32	764035,23	8,00
Этническая кухня	1603669,9	22,7	898600,25	12,53	693502,16	10,20	1429538,51	14,9
Итого:	7068979,6	100	7171516,9	100	6799506,6	100	9552924,7	100

Таблица 2.5 - Структура товаров ООО  «Владелита» в 2008г.

Группы	2008
	1кв	2кв	3кв	4кв
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
Рыба охл.	160529,68	1,28	33159,67	0,36	147592,40	1,87	33148,88	0,36
Рыба мор.	3182122,7	25,4	2482970,7	26,8	2190876,2	27,72	1716629,00	18,43
Креветки	1455387,6	11,6	1027003,6	11,1	829426,69	10,49	1011170,10	10,86
Моллюски	998399,01	7,97	616724,98	6,65	962437,06	12,18	781831,42	8,39
Пресервы	15016,00	0,12	36711,44	0,40	7320,90	0,09	38173,06	0,41
Птица	408615,16	3,26	406736,31	4,38	284047,19	3,59	397089,03	4,26
Мясо	870961,64	6,95	685156,28	7,38	596823,52	7,55	554276,09	5,95
Овощи, фрукты, морожен.	1073782,7	8,57	917382,66	9,88	632636,17	8,00	907382,68	9,74
Специи	428732,51	3,42	544195,04	5,86	436726,43	5,52	501170,13	5,38
Сыры	760288,93	6,07	692564,82	7,46	682291,19	8,63	1022428,61	10,98
Бакалея	1102808,6	8,80	649530,95	7,00	601770,50	7,61	838197,68	9,00
Этническая кухня	2073161,3	16,5	1188594,9	12,8	532853,38	6,74	1513720,88	16,25
Итого:	12529805,7	100	9280731,4	100	7904801,7	100	9315217,56	100