Контроль за состоянием дебиторской задолженности

 

Содержание

 

Введение                                                                                                                              2

1. Теоретические аспекты организации внутреннего контроля за  состоянием дебиторской задолженности.

1.1. Понятия, сущность, классификация и нормативное регулирование    дебиторской задолженности                                                                                              5

1.2. Организация бухгалтерского учета дебиторской задолженности                        11

1.3. Внутренний контроль за состоянием дебиторской задолженности                     21

2. Оценка внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности              в ООО «ТК «Лидер»                                                                                                        

2.1. Общая характеристика деятельности ООО «ТК «Лидер»                                31

2.2. Оценка внутреннего контроля за состоянием дебиторской                        задолженности в ООО «ТК «Лидер»                                                                              34

2.3. Оценка системы бухгалтерского учета дебиторской задолженности                      в ООО «ТК «Лидер»                                                                                                         39

3. Совершенствование системы внутреннего контроля и управления дебиторской задолженностью в ООО «ТК «Лидер»

3.1. Анализ внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности ООО «ТК «Лидер».                                                                                                      43

3.2. Мероприятия по эффективному управлению дебиторской     задолженностью.                                                                                                          50                                                    

Заключение                                                                                                                        55  

Список используемой литературы                                                                                 56    

Приложения                                                                                                                       61                                                                                       

 

 

 

 

 

Введение.

 

Внутренний контроль в той или  иной форме существует в каждой организации, он является неотъемлемой частью системы  управления экономического субъекта и  решает задачи непосредственно управления текущей инвестиционной и финансовой деятельностью.

Дебиторская задолженность как  экономическое явление затрагивает  все аспекты финансово-хозяйственной  деятельности организации, так как  может оказывать прямое или косвенное  негативное влияние на денежный поток  от реализации продукции, уровень доходности и в целом на ее финансовое состояние.

Многообразие расчетных  взаимоотношений обусловило существование  различных мер по управлению расчетами  на предприятии. Улучшение состояния  расчетов путем своевременного и  точного учета обязательств контрагентов предприятия с целью улучшения финансовой устойчивости предприятия является необходимым для каждого хозяйствующего субъекта.

Ведение современного бизнеса  сопровождается необходимостью решения  задач различной сложности. Все  чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

В свою очередь, дебиторская  задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит, и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Дебиторская задолженность  является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Современная система управления дебиторской задолженностью должна включать всю совокупность методов контроля и оценки дебиторской задолженности. Вместе с тем, управление дебиторской задолженностью – это работа с источниками возникновения просроченной задолженности – постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

Одной из наиболее сложных проблем  всей российской экономики, в том числе торговых организаций, является стабилизация расчетно-платежной системы и преодоление ставшего уже хроническим платежного кризиса, который выражается, в том числе, в увеличении дебиторской задолженности. Указанный кризис проявляется в том, что организации не осуществляют своевременные платежи друг другу за товары, работы и услуги. В связи с этим для организаций всё большую актуальность приобретают проблемы организации эффективной системы учёта расчётов и надёжной системы внутреннего контроля. Это обусловило необходимость уточнения и реализации теоретических положений и разработку практических рекомендаций по организации внутреннего контроля дебиторской задолженности.

Задачами внутреннего контроля применительно к проблемам управления дебиторской задолженностью являются:  подтверждение достоверности внутренней информации о величине и динамике дебиторской задолженности,  оценка эффективности их использования,  выявление отклонений фактических показателей дебиторской задолженности от запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения, и поиск внутрихозяйственных резервов роста финансовой устойчивости. При осуществлении функций контроля основными являются такие задачи, как снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не превышающего уровня кредиторской задолженности; постоянный контроль за движением дебиторской задолженности; своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций; разумное использование такой формы привлечения клиентов, как коммерческий кредит; при предоставлении коммерческого кредита необходима предварительная работа с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, а в дальнейшем четко отслеживать своевременность выполнения ими своих обязательств; выявление степени риска появления недобросовестных покупателей путем расчета резерва по сомнительным долгам.

 Контроль в организации может  проводиться линейными руководителями  и функциональными подразделениями  предприятия, в частности: службами  сбыта и закупок, финансово-экономической службой, бухгалтерией, юридическим и планово-экономическим отделом, службой маркетинга, менеджерами проектов и финансовыми управляющими. При наличии развитой структуры подразделений на предприятии и больших объемах деятельности функции координации работ по произведению внутреннего контроля дебиторской задолженности могут быть возложены на службу внутреннего аудита компании.

Целью данной работы является исследование организации внутреннего  контроля на примере ООО «ТК «Лидер»  и  разработка мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью на предприятии.

Для достижения цели данной работы необходимо решить ряд задач:

- оценить систему бухгалтерского  учета дебиторской задолженности.

- оценить организацию внутреннего  контроля за состоянием дебиторской задолженности

- выявить проблемы управления  дебиторской задолженностью на  предприятии;

- разработать предложения по  совершенствованию системы управления  дебиторской задолженностью на  предприятии.

Объектом исследования является ООО «ТК «Лидер».

Предметом исследования является контроль за состоянием дебиторской  задолженностью предприятия.

 

1. Теоретические аспекты организации внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности.

 

1.1. Понятия,  сущность, классификация и нормативное регулирование дебиторской задолженности.

 

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) – одна из сторон гражданско-правового обязательства  имущественной связи между двумя  или более лицами.

Дебиторская задолженность  с юридических позиций – это капитал организации – кредитора, но не всегда ее собственный. Только тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организаций – должников средства возвращаются во владение организации – кредитора, они включаются в текущие активы последней, либо направляются на погашение ее кредиторской задолженности.

В экономической энциклопедии Л.И. Абалкина [1, с. 195] дебиторская задолженность - это «денежное выражение задолженности  юридических и физических лиц  данному предприятию. Наличие дебиторской задолженности свидетельствует об отвлечении денежных средств предприятия из хозяйственного оборота».

В «Большом толковом словаре  экономических и юридических  терминов» под редакцией Л.П. Куракова [2, с. 297] дебиторская задолженность - «сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических и физических лиц в результате экономических взаимоотношений с ними. Означает отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их другими предприятиями, лицами или организациями».

Дебиторская задолженность  возникает в результате договорных отношений в момент перехода права  собственности на товары, работы, услуги или в результате предварительной  оплаты (передачи денежных средств  авансом) в счет получения в будущем  товаров, работ, услуг при условии, что передача материальных ценностей и оплата денежных средств не совпадают по времени. Таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между коммерческой сделкой и ее оплатой.

В бухгалтерском учете под дебиторской  задолженностью, как правило, понимают имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских  прав. Согласно статье 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага». [3 ] 

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность относится как имущество к активам, так как в состав активов включаются  имущество и права. А значит, как актив, должен отвечать следующим условиям: должны приносить хозяйственную выгоду в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно использовать по собственному усмотрению или продать; быть результатом ранее свершившихся сделок.

Образование дебиторской задолженности в организации связано с образованием имущественных требований к покупателям, которые не оплатили товары, работы, услуги, или к поставщикам, которые не предоставили товары, работы, услуги. Дебиторская задолженность может возникать в сфере правовых отношений с государством или муниципальными образованиями, которые обязаны произвести определенные законодательством компенсационные выплаты. В Приложении А представлен наиболее общий состав дебиторской задолженности, типичный для любой организации. Для каждого конкретного предприятия статьи конкретизируются в зависимости от отрасли и вида его деятельности.

Дебиторскую задолженность можно  рассматривать в трех смыслах:

во-первых, как средство погашения  кредиторской задолженности,

во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям,

в-третьих, как один из элементов  оборотных активов, важную часть  оборотного капитала организации. Ведь дебиторская задолженность –  это средства данного предприятия, находящиеся в обороте других предприятий.

Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты.

Виды дебиторской задолженности  в соответствии с ее классификационными признаками представлены на рисунке 1.

По содержанию обязательств дебиторская  задолженность может быть связана  с реализацией продукции, товаров, работ, услуг и не связана с  ней 

 Задолженность, связанная с  реализацией продукции, товаров,  работ и услуг - это задолженность, образовавшаяся в результате договорных отношений, согласно которых одна сторона продает товар, работу или услугу, а другая сторона их покупает с отсрочкой платежа.

    Рис.1 Классификация дебиторской  задолженности  

 

  Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ и услуг – это задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность.

По продолжительности задолженность подразделяется на: краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты.  Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. 

По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.  

Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность  за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.