Оплата труда на предприятии

Общепроизводственные расходы (Сопр), связанные с обслуживанием и управлением реконструируемого подразделения, также состоят из ряда комплексных статей, которые включают: амортизацию, текущий и капитальный ремонт зданий, сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря общепроизводственного назначения, затраты на НИОКР, затраты на охрану труда, зарплата администрации со всеми начислениями, земельный налог и т.п. Поскольку для автохозяйства агрегатное отделение является одним из вспомогательных ремонтных производств, постатейно общепроизводственные затраты, приходящиеся на реконструируемое подразделение, выделить невозможно. Поэтому их целесообразно взять как процент от, суммы всех предыдущих статей. Согласно политике предприятия этот процент составляет 45% суммы предыдущих статей:

Сопр = (ФЗП + Осс + См + Сзч + Н) * 45%/100%  (5.3.8)

Сопр = (3489,332+1221,27+1617,78+2125,32+174,47)*0,45 = 8628,172 (тыс.руб.)

Соответственно общая сумма издержек равна:

Со = ФЗП + Осс + См + Сзч + Н + Сопр  (5.3.9)

Со = 3489,332+1221,27+1617,78+2125,32+174,47+8628,172 = 17256,344 (тыс.руб.)

Теперь рассчитаем планируемый размер дохода, который определяется по следующей формуле:

До = (1+Ур/100)*Со  (5.3.10)

где Ур - планируемый уровень рентабельности (финансирование будет производиться за счет собственных средств). Для данного подразделения предприятия он составляет 10%.

До = (1 + 0,10)*17256,344 = 18981,98 (тыс.руб.)

Далее пересчитаем доход с учетом отчислений, уплачиваемых из выручки:

-- в местные фонды стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия, жилищно - инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилого фонда (Нстаб = 2,5%);

- в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователей автомобильных дорог (Hсx = 2%);

- налога на добавленную стоимость (НДС = 20%). Для пересчета воспользуемся следующими формулами:

Д1=До+2,5*Нстаб =До+До*2,5/(100-2,5)=(1+2,5/97,5)*Д0  (5.3.11)

Д2 = Д1+Нсх = Д1 + Д1*2/( 100-2) = (1 + 2/98) * Д1 (5.3.12)

Д = Д2+НДС = Д2 + Д2*20/100 = 1,2 * Д2 (5.3.13)

где Д1 Д2, Д - соответственно доход, увеличенный на сумму Нстаб, и

Hсx, и всех отчислений из выручки соответственно:

Д1=(1+2,5/97,5)* 18981,98 = 19468,7 (тыс.руб.)

Д2 =(1 +2/98) * 19468,7 = 19866,02 (тыс.руб.)

Д = 1,2 * 19866,02= 23839,22 (тыс.руб.)

Таким образом, последняя формула позволила найти искомый объем дохода.

5.4. Расчет экономической эффективности

реконструируемого подразделения

В качестве показателей, характеризующих экономическую эффективность, реконструируемого подразделения, принимается чистая прибыль, рентабельность капитальных вложений, срок окупаемости проекта.

Для определения балансовой прибыли необходимо вычесть из планируемого дохода (после уплаты налогов) себестоимость выполняемых работ:

Пбал= До-Со (5.4.1)

Пбал= 18981,98 - 17256,344= 1725,636 (тыс.руб.)

Для определения чистой прибыли необходимо балансовую прибыль уменьшить на сумму налогов и платежей, уплачиваемых из прибыли: налога на недвижимость (Ннедв), налога на прибыль (Нприб) и транспортного сбора (Нтранс).

Налог на недвижимость установлен в размере 1 % в год от остаточной стоимости основных фондов (ОСоф = 8656,39 руб.):

Ннедв = 0,01 * ОСОФ (5.20.)

Налогооблагаемая прибыль для определения налога на прибыль определяется по такой формуле:

Пнал = Пбал – Ннедв (5.4.2)

Налог на прибыль предприятие уплачивает в размере 24%:

Нприб = 0,24 * Пнал (5.4.3)

Транспортный сбор на обновление городского и пригородного пассажирского транспорта платят юридические лица, имеющие мотоциклы, автомобили, автобусы, прицепы и полуприцепы, трактора и другие самоходные средства. Ставки устанавливает облисполком и Мингорисполком от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. От уплаты сбора освобождаются бюджетные организации, дипломатические представительства, инвалиды, участники войны и приравненные к ним и т. д. САХ «Минскоблгаз» является бюджетной организацией и соответственно освобождается от уплаты сбора.

Чистая прибыль рассчитывается так:

Пч = Пнал – Нприб (5.4.4)

Тогда рентабельность капитальных вложений составит:

Р = Пч/Ко*100% (5.4.5)

При этом срок окупаемости проекта:

Т = Ко/Пч (5.4.6)

Результаты расчета экономической эффективности реконструкции представим в виде табл. 5.4.2

Таблица 5.4.2

Показатели экономической эффективности реконструкции агрегатного отделения

5.5. Определение точки безубыточности проекта

По результатам работы агрегатное отделение может быть прибыльным (если выручка превышает затраты) или убыточным (если наоборот). Объем выполненных работ, при котором затраты на его выполнение равны получаемым доходам называют точкой безубыточности данного подразделения. Прибыль в этом случае равна нулю. Для построения графика безубыточности воспользуемся следующими данными:

-           годовой объем работ (трудоемкость) по подразделению-Т = 4818 чел.-ч.;

-           условно - постоянные затраты (затраты подразделения, которые не зависят от объема выполненных работ) - Спост = 13513,244 тыс.руб.; условно -  переменные затраты (затраты подразделения, которые напрямую зависят от объема выполненных работ) на один человеко-час работы - Спер = 0,77689 тыс.руб.;

-           доходы, полученные подразделением за выполнение указанного объема работ-Д = 18981,98 тыс.руб.

Валовые издержки представляют собой сумму постоянных и переменных издержек:

Со = Спост + Спер * Т(5.5.1)

Для определения точки безубыточности достаточно:

1)   на горизонтальной оси отложить значение общей трудоемкости работ;

2)   построить прямую постоянных издержек;

3)   отметить на графике величины дохода и валовых издержек для данного объема работ,

4)  по двум точкам построить прямые дохода и валовых издержек,

5) на пересечении прямых дохода и валовых издержек определить точку безубыточности.

Графическое определение точки безубыточности представлено на рисунке 5.5.1

Рисунок 5.5.1 Определение точки безубыточности

Доход, издержки, тыс.руб.

   24000 --                                                                     Д

   20000 --                                                                    Со

   16000 --

   12000 --                                                               Спост

     8000 --

     4000 --

             0                                                                               

                      1000     2000    3000    4000     5000     6000

                                                Объём работ, чел.-час.

Из рисунка видно, что для обеспечения безубыточной работы топливный участок должен выполнять объем работ не ниже 4400 чел.-ч в год. При невыполнении данного показателя автохозяйство будет нести убытки от работы своего агрегатного отделения.