Организация бухгалтерского учета в некоммерческой организации (на примере НП «Ярославская Региональная Гильдия Профессиональных Риэлто

Схема 1

Документооборот поступления вступительных и членских взносов в кассу НП «Ярославская Региональная Гильдия Профессиональных Риэлторов» 

  

 

 
 

 

 
 

 
 
 
 

 

     2.2.2. Учет операций на  расчетном счете

     Бухгалтерский учет операций на расчетном счете  согласно Плану счетов ведется на счете 51 «Расчетные счета».

     Характеристика счета 51 «Расчетные счета»:

     По  экономическому содержанию – счет для учета активов в сфере  обращения

     По  назначению – инвентарный счет

     По  структуре – активный

     Некоммерческое  Партнерство «Ярославская Региональная Гильдия Профессиональных Риэлторов», являясь юридическим лицом, имеет расчетный счет, зарегистрированный в ИКБР «Яринтербанк» (ООО) согласно договору банковского счета от 28 февраля 2002 г. (приложение 14), где хранит денежные средства сверх установленного лимита (приложение 3). Для открытия расчетного счета в банк были предоставлены следующие документы:

     - заявление на открытие расчетного  счета по установленной форме;

     - карточка с образцами подписей  Президента, Исполнительного директора  и Главного бухгалтера Ярославской  Гильдии Риэлторов и оттиском печати в двух экземплярах (одна засвидетельствована нотариально);

     - копии Устава и учредительного  договора, заверенные нотариально;

       - свидетельство о регистрации юридического лица, выданное регистрационным органом;

     - свидетельство о постановке на  учет в налоговой инспекции;

     - протокол Общего собрания учредителей  об избрании Президента Ярославской  Гильдии Риэлторов;

     - приказ о назначении Исполнительного  директора;

     - приказ о назначении Главного  бухгалтера;

     - справка Пенсионного Фонда РФ  о регистрации в качестве плательщика пенсионных взносов;

     - копия документов из органов  статистики.

     Согласно Учетной политике НП «Ярославская Гильдия Риэлторов» затраты организации на расчетно – кассовое обслуживание в ИКБР «Яринтербанк» (ООО) по договору банковского счета (приложение 14) являются расходами, произведенными в рамках уставной деятельности; отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и принимаются к учету на основании Платежного поручения и Мемориального ордера (приложение 15).

     Операции  по расчетному счету НП «Ярославская Гильдия Риэлторов» оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций НП «Ярославская Гильдия Риэлторов» использует следующие расчетные документы:

     - Платежные поручения;

     - Чеки;

     - Платежные требования;

     - Инкассовые поручения.

     Платежное поручение – это документ, оформляющий  поручение организации своему банку  перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях – в четырех экземплярах. [№ 20, с. 93]

     Платежные поручения используются для оформления широкого спектра расчетов с поставщиками и подрядчиками, с государственными внебюджетными фондами, с работниками организации при перечислении заработной платы на их счета в другие кредитные организации, при платежах налогов и сборов, при уплате банку комиссионных и т.д.

     Платежные поручения принимаются к исполнению независимо от наличия средств на счете организации – плательщика. Если товары уже получены или оказаны услуги, что подтверждается соответствующими документами (Приходными ордерами, Накладными, Актами приемки выполненных работ), то банк принимает Платежные поручения покупателя и при отсутствии средств на расчетном счете. В этом случае принятые платежные поручения банк помещает в картотеку № 2 «расчетные документы, не оплаченные в срок». Такие платежные поручения банк оплачивает по мере поступления на расчетный счет денежных средств.

     Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы, услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ, услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг. [№ 20, с. 94]

     Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом или  без акцепта плательщика. Акцептованным считается платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Исполнительный директор НП «Ярославская Гильдия Риэлторов» Емельянова И.А., действующая на основании Устава, 27 октября 2009 г. заключила с ИКБР «Яринтербанк» (ООО) дополнительное соглашение к договору банковского счета от 28 февраля 2002 г. о безакцептном порядке расчетов (приложение 16).

     Списание денежных средств в бесспорном порядке со счета плательщика оформляется инкассовым поручением. НП «Ярославская Гильдия Риэлторов» оно должно быть использовано при взыскании денежных средств Департаментом финансов мэрии г. Ярославля по договору о предоставлении субсидии № 216-09 от 27 октября 2009 г. после проведения проверки.

     Единственным  источником поступления денежных средств  в кассу НП «Ярославская Гильдия  Риэлторов» являются вступительные  и членские взносы компаний, входящих в состав Партнерства. Поскольку установлен лимит нахождения денежных средств в кассе (приложение 3), главный бухгалтер сдает все денежные средства сверх лимита на расчетный счет в ИКБР «Яринтербанк» (ООО).

     Взнос наличных денежных средств на расчетный  счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает Приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги и учитывается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и 50.1 «Касса организации в рублях». Объявление заполняется в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя – остается в банке, средняя (квитанция) (приложение 11) – передается кассиру, нижняя (ордер) – возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с Выпиской с расчетного счета (приложение 17).

     Получение денежных средств с расчетного счета  в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции. Денежный чек подписывается исполнительным директором и главным бухгалтером НП «Ярославская Гильдия Риэлторов», его реквизиты полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

     На  расчетном счете НП «Ярославская Гильдия Риэлторов» всегда имеются  в наличии денежные средства, сумма  которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету. Эти средства списываются со счета организации в порядке поступления распоряжений исполнительного директора и платежных требований. Денежные средства, согласно ГК РФ (ст. 855) списываются в следующей очередности:

1. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3. по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд Социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
4. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьем пункте;
5. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6. по другим платежным документам в порядке календарной очередности

     Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете НП «Ярославская Гильдия Риэлторов» содержатся в выписке с расчетного счета (приложение 17), которая представляет собой копию записей по расчетному счету. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации. Выписка с расчетного счета НП «Ярославская Гильдия Риэлторов» из ИКБР «Яринтербанк» (ООО) содержит следующие реквизиты:

- дата;

- номер  лицевого счета; 

- наименование  клиента;

- номер  операциониста;

- дата  проведения;

- входящие  и исходящие остатки;

- шифры  и коды совершаемых операций  с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета;

- подпись  работника.

     При обработке выписки списание или  выдача денежных средств с расчетного счета отражаются по дебету, а поступление (вступительные, членские взносы) на расчетный  счет, а также начальные и конечные остатки – по кредиту.

     Обработка полученных выписок с расчетного счета НП «Ярославская Гильдия Риэлторов» производится в соответствии с прилагаемыми к ней документами: Платежное поручение, Мемориальный ордер, Ордер. Каждая обработанная Выписка является основанием для заполнения Журнала-ордера и ведомости по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (приложение 18), на основании которого формируется карточка счета 51 «Расчетные счета» (приложение 19).

     Синтетический учет операций по расчетному счету НП «Ярославская Гильдия Риэлторов» осуществляется в условиях компьютерной технологии обработки информации в программе 1С: Бухгалтерия на основании обработанных Выписок с расчетного счета и прилагаемых к ним первичных документов в Оборотно-сальдовых ведомостях (приложение 38). Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется главным бухгалтером НП «Ярославская Региональная Гильдия Профессиональных Риэлторов» по расчетному счету в ИКБР «Яринтербанк» (ООО), сумма оборотов по которому соответствует дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

     Все Выписки с расчетного счета (приложение 17) автоматически в хронологическом порядке вносятся в Реестр документов (приложение 20).

     Учет  оплаты услуг ведения банковского  счета ИКБР «Яринтербанк» (ООО) по схеме 2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Схема 2

Документооборот учета оплаты услуг ИКБР «Яринтербанк» (ООО) в НП «Ярославская Региональная Гильдия Профессиональных Риэлторов»