Особенности организации бухгалтерского учета и формирования отчетности на предприятии малого бизнеса

Упрощенная  форма бухгалтерского учета используется обычно на малых предприятиях с небольшой  численностью работников и небольшим  количеством хозяйственных операций, а также на микропредприятиях.

Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете осуществлять учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26 НК РФ. При этом учет основных средств и нематериальных активов они должны осуществлять в порядке, предусмотренном законодательством по бухгалтерскому учету.

Индивидуальные  предприниматели обязаны осуществлять учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством  Российской Федерации.

Необходимость учета складочного капитала и  составления баланса полным товариществом  обусловлена п. 1 ст. 78 ГК РФ. Вкладчик товарищества на вере имеет право в соответствии с п. 2 ст. 85 ГК РФ знакомиться с годовыми отчетами и балансом товарищества.

Предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, также ведут  бухгалтерский учет в общеустановленном  порядке.

Кроме того, следует иметь в виду, что при  потере права на применение УСН в  течение года предприятие обязано  восстановить бухгалтерский учет задним числом с начала квартала. При отказе от УСН с начала отчетного года для определения вступительных  остатков по данным бухгалтерского года также требуется восстановление бухгалтерского учета задним числом.

При решении  вопроса о необходимости ведения  бухгалтерского учета нужно также  принимать во внимание роль бухгалтерского учета в управлении предприятием, важность бухгалтерской отчетности в отношениях с банками, поставщиками, покупателями, инвесторами и другими  пользователями информации.

Принимая  во внимание вышеизложенное, можно  сделать вывод о необходимости  и целесообразности ведения бухгалтерского учета на средних и малых предприятиях всех организационно-правовых форм, а  также на большей части микропредприятий. При этом на микропредприятиях можно использовать упрощенную форму бухгалтерского учета.

2.4. Организация бухгалтерского учета в ООО Учебный центр "Beauty Profi"

Общество  с ограниченной ответственностью "Учебный  центр "Бьюти Профи" (в дальнейшем именуемое "Общество") создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности.

Полное  фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью "Учебный  центр "Бьюти Профи".

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО "Учебный центр "Бьюти Профи".

Место нахождения Общества: 625026, Российская Федерация, Тюменская  область, г.Тюмень, ул. Мельникайте д. 98, оф. 315.

Целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах  и получение прибыли.

Учебный Центр Beauty Profi проводит обучение и подготовку мастеров индустрии красоты по направлениям:

- ногтевой сервис,

- парикмахерское искусство,

- визажист-стилист,

- стилист свадебной и вечерней моды,

- администратор салона красоты.

Курсы повышения  квалификации по всем направлениям.

Однодневные семинары:

-Биогель,

-Гель-лак,

-Жидкие типсы,

-Верхние формы,

-Китайская роспись ногтей,

-Наращивание ресниц,

-Биоламинирование волос,

-Фитоламинирование волос,

-Наращивание волос.

Обучение  проходит индивидуально в небольших  группах по 3-4 человека. Продолжительность занятия 4 часа. В процессе обучения бесплатно предоставляются все расходные материалы.

Для общей  характеристики и понимания объемов  хозяйственной деятельности организации  Приложении 2 представлена информация об основных технико- экономических показателях деятельности ООО «Учебный центр Бьюти Профи».

В 2010 г. по сравнению с прошлым годом объем оказанных услуг увеличился на 86,1 тыс. руб.  или на 6,34%. Среднесписочная численность персонала составляет 4 чел. В 2011 г. себестоимость услуг увеличилась на 72,9 тыс. руб. или на 6,08%. Прибыль от реализации услуг составила 173,0 тыс. руб., что больше уровня прошлого года на 8,26%.

В обществе применяется  упрощенная система  налогообложения. Все участки бухгалтерского учета в ООО «Учебный центр  Бьюти Профи» автоматизированы, для осуществления коммерческой деятельности применяется программа бухгалтерского учета «1:С предприятие».

На предприятии  отдел внутреннего аудита отсутствует.

Ведение бухгалтерского учета в  Обществе осуществляет главный бухгалтер (в единственном лице) - кассир,  в должностные обязанности которого входит прием наличности у клиентов Общества за  обучающие услуги.

В соответствии с требованиями, установленными гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, Общество ведет налоговый  учет показателей своей деятельности (необходимых для исчисления налоговой  базы и налога) на основании Книги  учета доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения".

На основе данных такой Книги заполняется налоговая декларация по УСН.

Основные требования по составлению Книги учета:

- отражаются  все доходы и расходы за  отчетный (налоговый) период, учитываемые  при исчислении единого налога;

- операции  указываются в хронологическом  порядке (дата операции определяется  по данным первичных документов);

- каждая  операция занимает отдельную  строку;

- подчистки  и помарки не допускаются.

Оформлять учетные документы необходимо в  момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Об этом сказано в письме Минфина России от 21.06.2007 г. N 03-11-05/135. На каждый календарный год заводится новая Книга учета. В ООО ведение Книги учета осуществляется в электронной форме. В этой книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Фрагмент Раздела I Книги учета доходов и расходов в ООО «Учебный центр Бьюти Профи» представлен в Приложении.

Книга обеспечивает полноту, непрерывность и достоверность  учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы единого налога. Книга  учета доходов и расходов открывается  на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной  и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя – при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Денежные  средства  ООО «Учебный центр  Бьюти Профи» находятся в кассе в виде  наличных денег и денежных документов на счетах в банках.  В кассе ООО «Учебный центр Бьюти Профи» храниться сумма в пределах  лимита равного 3400 руб.  Превышение  лимитов  допускается  лишь  в  течение 5 рабочих  дней  в  период  выплаты  заработной  платы  работникам организации.

Для ведения  кассовых операций в штате организации  предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей.   Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, в несгораемых  металлических шкафах.

Все поступившие  денежные средства отражаются в книге  доходов и расходов Общества. Инвентаризация  наличных денежных средств,   разных ценностей   и документов  проводится   комиссией,   назначаемой   приказом   (решением,   постановлением,   распоряжением) руководителя организации. Результаты инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов оформляется актом об инвентаризации наличных денежных средств   по   форме   №  ИНВ-15.

Для осуществления  безналичных расчетов ООО «Учебный центр Бьюти Профи» заключен договор банковского счета ООО «ЗАПСИБКОМБАНК» г.Тюмень. Безналичные расчеты в ООО «Учебный центр Бьюти Профи» осуществляются по средствам платежных поручений.

Денежные  средства  ООО «Учебный центр  Бьюти Профи»,  хранящиеся  на  расчетном счете,  учитывают на  счете 51 «Расчетный  счет».  Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Деятельность  по финансовому инвестированию, эмиссии  и размещении ценных бумаг  Общество не осуществляет.

В  ООО «Учебный центр Бьюти Профи» применяется повременная (тарифная)  система оплаты труда:

- простая  повременная;

- повременно-премиальная.

При производстве удержаний следует учитывать  ограничения размера удержаний  из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:

- при  каждой выплате заработной платы  общий размер всех удержаний  не может превышать 20%, а в  случаях, особо предусмотренных  законодательством, - 50% заработной  платы, причитающейся к выплате  работнику;

- при  удержании из заработной платы  по нескольким исполнительным  документам за работником во  всяком случае должно быть  сохранено 50% заработка.

Удержания по инициативе сотрудника - удержания производятся с согласия работника на любые по его усмотрению цели. Для производства такого вида удержаний требуется письменное заявление сотрудника. По инициативе сотрудника из его заработка может удерживаться до 100% дохода, но только после того, как из суммы дохода будет удержан налог на доходы физических лиц.

Суммы начисленных  страховых взносов учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

К счету 69 открыты субсчета:

- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по взносам, начисляемым в Фонд социального страхования РФ;

- 69-2 "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию" - для учета расчетов по взносам, начисляемым в Пенсионный фонд РФ;

- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по взносам, начисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Субсчет 69-1 разбит на два субсчета второго порядка:

- 69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на обязательное социальное страхование";

- 69-1-2 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Для учета  расчетов с Пенсионным фондом РФ субсчет 69-2 разбит на два субсчета:

- 69-2-1 "Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии";

- 69-2-2 "Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии".

Для учета  расчетов с Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 также разбит на два субсчета второго порядка:

- 69-3-1 "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования";

- 69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".

С 2012 года взносы на обязательное медицинское страхование полностью перечисляются в Федеральный фонд.

Начисление  амортизации объектов основных средств  производится в отчетном периоде  линейным способом.

В ООО  «Учебный центр Бьюти Профи»  применяются следующие первичные документы по учету основных средств:

• Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1)
• Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1б)

Аналитический учет основных средств ведется в  бухгалтерии ООО «Учебный центр  Бьюти Профи» по классификационным группам, а внутри групп по видам и местам нахождения. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Бухгалтерский учет материально – производственных запасов ООО «Учебный центр Бьюти Профи»   осуществляется по учетным ценам.