Особенности организации бухгалтерского учета и формирования отчетности на предприятии малого бизнеса

Оценка  материалов при отпуске в производство производится  по средней стоимости. Аналитический учет материально - производственных запасов ООО «Учебный центр Бьюти Профи» на счете 10 строится по каждому их виду в разрезе субсчетов.

В связи  с тем, что Обществом применяется Упрощенная система налогообложения то порядок определения затрат (расходов) при оказании услуг регламентируется ст. 346.16 НК РФ, и отражает  данные затраты в книге учета доходов и расходов.

При определении  объекта налогообложения бухгалтер  Общества  уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных  активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6)расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного  страхования работников, имущества  и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную  стоимость по оплаченным товарам  (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав расходов  в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ;

9) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

10) суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией, и не подлежащие  возврату налогоплательщику в  соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

11) расходы  на канцелярские товары;

12) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

13) расходы, связанные с приобретением  права на использование программ  для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

Учет  оказанных услуг в Обществе  ведется на счете 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" предназначен для  обобщения информации об оказанных  услугах за отчетный период, а также  выявления отклонений фактической  производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется организацией при необходимости.

По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается фактическая себестоимость  оказанных услуг (в корреспонденции  со счетом 20 "Основное производство".

По кредиту  счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается нормативная (плановая) себестоимость  произведенной продукции, сданных  работ и оказанных услуг (в  корреспонденции со счетами 43 "Готовая  продукция", 90 "Продажи" и др.).

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" закрывается  ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

ООО «Учебный центр Бьюти Профи» относится к субъектам малого предпринимательства, т.к численность персонала Общества составляет 4 человека и выручка Общества за 9 мес. не превысила 45 млн. руб.

ООО «Учебный центр Бьюти Профи» для осуществления коммерческой деятельности  применяет специальный режим налогообложения – Упрощенная система налогообложения (УСН).

Объектом налогообложения ООО «Учебный центр Бьюти Профи» являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Обществом сдается  следующая отчетность:

- в налоговую  инспекцию сведения о среднесписочной         численности работников за 2011 год  (форма по КНД 1110018);

- в налоговую  инспекцию налоговую декларацию  по УСН по  форме по КНД 1152017;

– в налоговую  инспекцию сведения о доходах  физических  лиц    за 2011 год  по  форме 2 НДФЛ;

- в ФСС  расчет  по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  социальное страхование по форме  4 ФСС РФ за 1  квартал;

- в ПФ  расчет по  начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в Пенсионный  фонд РФ, страховым         взносам на обязательное пенсионное  страхование, а также индивидуальные    сведения по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2;

- в ПФ  и ФФОМС расчет по  начисленным  и уплаченным страховым         взносам за 1 квартал по форме  РСВ - 1;

- в ФСС  расчет  по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  социальное страхование по форме  4 ФСС РФ за 2 квартал;

- в ПФ  расчет по  начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в Пенсионный  фонд РФ, страховым взносам на  обязательное пенсионное страхование,  а также индивидуальные сведения  по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2;

- в ПФ  и ФФОМС расчет по  начисленным  и уплаченным страховым взносам  за 2 квартал по форме РСВ - 1;

- в ФСС  расчет  по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  социальное страхование по форме  4 ФСС РФ за 3 квартал;

- в ПФ  расчет по  начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в Пенсионный  фонд РФ, страховым взносам на  обязательное пенсионное страхование,  а также индивидуальные сведения  по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2;

- в ПФ  и ФФОМС расчет по  начисленным  и уплаченным страховым взносам  за 3 квартал по форме РСВ - 1;

- в ФСС  расчет  по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  социальное страхование по форме  4 ФСС РФ за 4  квартал;

- в ПФ  расчет по  начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также индивидуальные сведения по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2;

- в ПФ  и ФФОМС расчет по  начисленным  и уплаченным страховым взносам  за 4 квартал по форме РСВ - 1.

В ООО  «Учебный центр Бьюти Профи» бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме с помощью программы 1С Предприятие.

Начальным этапом бухгалтерского учёта является сплошное документирование всех хозяйственных  операций путём составления определенных носителей первичной учетной  информации.  В программу занесены все контрагенты и поставщики ООО «Учебный центр Бьюти Профи» в виде карточек со всей необходимой информацией.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и  стоимостном выражениях.

Программа предоставляет возможность ручного  и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным  параметрам проводок.

Кроме журнала  операций программа поддерживает несколько  списков справочной информации (справочников):

1. план  счетов;

2. список  видов объектов аналитического  учета;

3. списки  объектов аналитического учета  (субконто);

4. констант  и т.д.

На основании  введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой  период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться  по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета  итогов программа формирует различные  ведомости:

1. сводные  проводки;

2. оборотно - сальдовую ведомость;

3. оборотно - сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

4. карточка  счета; 

5. карточка  счета по одному объекту аналитического  учета; 

6. анализ  счета (аналог главной книги);

7. анализ  счета по датам; 

8. анализ  счета по объектам аналитического  учета; 

9. анализ  объекта аналитического учета  по всем счетам;

10. карточка  объекта аналитического учета  по всем счетам;

11. журнальный  ордер.

В журнально-ордерной форме учет движения материальных ценностей  осуществляется в ряде журналов - ордеров  и ведомостей. Так, операции, связанные  с поступлением материальных ценностей (стоимость ценностей, транспортно - заготовительные расходы и др.), т.е. дебетовые обороты но счетам N 10, находят отражение, в частности, в следующих журналах - ордерах:

- материальных  ценностей, поступивших от поставщиков  (обороты в корреспонденции с  кредитом счета N 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками») - соответственно в журнале - ордере N 6;

- материальных  ценностей, приобретенных подотчетными  лицами (обороты в корреспонденции  с кредитом счета N 71 «Расчеты  с подотчетными лицами»), - в журнале  - ордере N 7 и т.д.

Таким образом, объект исследования согласно установленным  критериям относится к объектам малого предпринимательства: категории  микропредприятие: среднесписочная численность работников организации составляет 4 чел., выручка 1 – 1,5 млн. в год. Вид деятельности ООО «Учебный центр Бьюти Профи» по ОКВЭД можно определить как услуги в области непрерывного образования для взрослых. В ООО «Учебный центр Бьюти Профи»  применяется упрощенная система налогообложения. Объектом налогообложения ООО «Учебный центр Бьюти Профи» являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Бухгалтерский учет ведется в упрощенном порядке в соответствии с приказом об учетной политике в упрощенном варианте учета отдельных видов хозяйственных операций. Налоговый учет показателей ведется на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. На основе данных Книги заполняется налоговая декларация по УСН.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Предметом исследования курсовой работы по специализации является организация бухгалтерского учета и формирование отчетности на предприятии малого бизнеса. Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью Учебный центр "Beauty Profi".

Особенности бухгалтерского учета и составления  отчетности малыми предприятиями установлены Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными приказом Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н, и Информацией N ПЗ-3/2010 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства", выпущенной Минфином России 19 июля 2011 г. В этих документах указано, что малое предприятие может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме.

Малое предприятие  самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников. Например, малые предприятия могут использовать упрощенную форму бухгалтерского учета, а для учета отдельных групп хозяйственных операций применять отдельные регистры единой журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.

Налоговый учет на малых предприятиях организуется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Для его ведения организации могут самостоятельно разрабатывать регистры налогового учета, а также в указанных целях использовать информацию, содержащуюся в регистрах бухгалтерского учета.

Таким образом, система бухгалтерского и налогового законодательства включает ряд норм, регулирующих организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Основная особенность бухгалтерского учета и составления отчетности - применение более простых и менее трудоемких подходов в отношении учета большинства объектов бухучета, хозяйственных операций, состава и содержания бухгалтерской отчетности по сравнению с общими правилами.

Общество  с ограниченной ответственностью "Учебный  центр "Бьюти Профи" (в дальнейшем именуемое "Общество") создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности.

ООО «Учебный центр Бьюти Профи» относится к субъектам малого предпринимательства, т.к численность персонала Общества составляет 4 человек и  выручка Общества за 9 мес. не превысила 45 млн. руб.