Особенности ведения учета и аудита в компьютерной среде

производственному      составление расчетных ведомостей        Форма

персоналу,             заработной платы по всем категориям     отчетности,

административно-       промышленно-производственного           одна позиция.

                                                                                 3-30

управленческому и      персонала: начисление премий, расчет

                                                                                  30

обслуживающему         оплаты отпусков, расчет листков

персоналу.             нетрудоспособности, учет удержаний  по

                       исполнительным листам, учет выдачи

                       депонированной заработной платы, учет

                       фонда заработной платы.

Учет распределения     Расчет суммы накладных расходов,        Ведомость, одна

накладных расходов     отражение бухгалтерских  операций по     позиция.

по отдельным  видам     учету и распределению  накладных                           15

производства  и         расходов в ведомостях и мемориальных

заказам.               ордерах соответствующей формы.

Учет реализации        Отражение бухгалтерских операций по     Ведомость,

услуг, оказанных       учету реализации услуг, оказанных       мемориальный

производственными      производственными мастерскими, в        ордер, одна        5

мастерскими.           ведомостях и мемориальном ордере        позиция.

                       соответствующей формы.

Учет расчетов,         Формирование оборотных ведомостей       Ведомость, одна

отражающих             по счетам, отражающим расчеты с         позиция.

                                                                                  5

удержание налогов в    бюджетом по удержанным суммам

бюджет.                налогов.

Учет счетов на         Обработка  документов, служащих          Мемориальный

оплату  поставщику за   основанием для  осуществления            ордер, одна

материальные           различных операций с поставщиками за    позиция.

ценности,              материальные ценности, оборудование,

оборудование,          строительные материалы для нового

                                                                                 10

строительные           строительства и оказание услуг.

материалы для          Формирование оборотов по счетам и

нового                 расчетов с дебиторами и кредиторами  в

строительства и        мемориальном ордере соответствующей

оказания  услуг.        формы.

Учет поступления       Аналитический учет поступлений          Карточка, одна

средств на расчетные   средств на текущие  счета организации.   позиция.          10

счета. 

Учет расчетов с        Обработка  документов, служащих          Ведомость,

поставщиками,          основанием для осуществления            Мемориальный

подрядчиками  и         расчетных  операций с поставщиками,      ордер, одна

заказчиками за         подрядчиками, заказчиками за            позиция.

выполненные работы     выполненные работы и оказанные

и оказанные  услуги.    услуги. Формирование оборотов по                           7

                       указанным счетам. Ведение учета

                       расчетов с поставщиками, подрядчиками

                       и заказчиками за выполненные  работы и

                       оказанные услуги в мемориальном

                       ордере соответствующей формы. 
 
 

                                             135 
 

Учет расчетов с      Обработка документов, служащих          Мемориальный

подотчетными         основанием для осуществления            ордер, одна

лицами.              расчетных операций с дебиторами и       позиция.

                     кредиторами. Формирование оборотов

                                                                               8

                     по счетам, отражающим расчеты с

                     дебиторами и кредиторами. Ведение

                     учета в мемориальных ордерах

                     соответствующей формы.

Учет расчетов с      Составление ведомостей по начислению    Мемориальный

рабочими,            взносов, пособий, стипендий в           ордер, одна

служащими и          установленном  порядке, в                позиция.

                                                                               5

стипендиатами.       установленные сроки. Учет расходов в

                     мемориальных ордерах

                     соответствующей формы.

Учет реализации      Обработка соответствующей               Мемориальный

продукции, изделий и документации по сдаче  продукции.       ордер, одна

выполненных работ: Отражение бухгалтерских  операций по       позиция.

1) производственных  учету реализации продукции Сверка

(учебных)            бухгалтерского и складского  учета.

мастерских;                                                                    6

2) подсобных                                                                   4

(учебных)  сельских

хозяйств;

3) научно-

исследовательских

работ по договорам

Учет прибылей и      Формирование данных по расчету сумм     Ведомость, одна

убытков.             прибылей (убытков). Подготовка данных   позиция.          6

                     к заполнению форм отчетности. 

Учет забалансовых                                            Ведомость, одна

счетов                                                       позиция.          20 

Оформление            Сдача платежных документов,            Одно

платежных             соответствующая их обработка,          оформление

документов  в банке.   получение копий  из отделений банка.    платежных         20

                                                             документов в

                                                             банке.

Составление           Внесение в данную форму отчета всей    Один кассовый

ежедневного           необходимой информации.                отчет.            30

кассового отчета 

Бухгалтерская         Составление отчета по соответствующей  Одна страница.

отчетность            форме.                                                   15 

Составление Главной Составление Главной книги за отчетный Одна страница.

книги.              период.                                                    20 
 
 
 

                                            136 
 

Общие принципы автоматизации аудита.

       Правилом (стандартом) аудиторской  деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров»

(одобрено  Комиссией по аудиторской деятельности  при Президенте РФ 11.07.2000 протокол  № 1)

предусмотрены следующие требования к используемым в аудите программным средствам:

    1. Анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если

       таковая существует и доступна.

    2. Контроль показателей, содержащихся  в регистрах бухгалтерского учета  экономического субъекта.

    3. Тестирование алгоритмов, используемых  в автоматизированной системе бухгалтерского учета.

    4. Контроль соответствия показателей,  содержащихся в формах бухгалтерской  отчетности, данным

       бухгалтерских регистров или  базы данных, формируемой в бухгалтерии  при обработке первичных

       документов.

    5. Использование возможностей поисково-справочных информационных систем в области

       нормативных и законодательных  актов, регламентирующих бухгалтерский  учет и аудит в

       Российской Федерации.

    6. Формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).

       Следует отметить тот факт, что  на рынке компьютерных программ  сегодня присутствует только  три

специализированных  продукта, направленных на решение  задач аудита: «Помощник аудитора»  компании

«ДИЦ» и  «Экспресс-аудит», «Ассистент аудитора»  консалтинговой группы «Термика» (Москва), что

свидетельствует об отсутствии общепринятых принципов  автоматизации аудита.

       В известных публикациях по  автоматизации аудита прослеживаются  два принципиально

различающихся подхода.

       Первый предполагает использование набора тестов (рабочих таблиц), ориентированных на ввод

констатирующей  информации (типа «да», «нет») о соблюдении тех или иных правил бухгалтерского учета.

При этом бухгалтерская информация клиента  полностью или частично игнорируется. Такой путь может

привести  к существенному риску пропуска ошибок.

       Второй подход ориентирован на  первичную информацию клиента,  в которой отражены

хозяйственные операции на синтетическом и аналитическом  уровне. В этом случае требуются

существенные  затраты времени на ввод данных клиента.