Отчет по практике в ОАО «Казмолкомбинат»

     Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит  91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»  – на сумму убытка от прочей деятельности.

     Сумма прочих доходов и расходов ОАО «Казмолкомбинат» по итогам 2008 г. составила соответственно 42576тыс. руб. и -59019 тыс. руб.

     По  окончании отчетного года при  составлении годовой отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря  сумма чистой прибыли списывается  в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а сумма чистого убытка отчетного года – в дебет счета 84 следующими записями:

     - чистая прибыль: Д-т 99 К-т 84;

     - чистый убыток: Д-т 84 К-т 99.

     Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. 

     4 Учет капитала и резервов 

     Согласно  Уставу (Приложение 11), уставный капитал ОАО «Казмолкомбинат» составляет 9 282 359-23 (Девять миллионов двести восемьдесят две тысячи триста пятьдесят девять) рублей 23 копейки и разделен на 928 235 (Девятьсот двадцать восемь тысяч двести тридцать пять целых и двенадцать тринадцатых) штук акций номинальной стоимостью 10 (Десять) рублей каждая.

     Обществом размещены обыкновенные именные  акции в количестве 928 215 (Девятьсот двадцать восемь тысяч двести пятнадцать целых и двенадцать тринадцатых) штук и привилегированные именные акции в количестве 20 (Двадцать) штук.

      В течение 2008 г. размер уставного капитала ОАО «Казмолкомбинат» не менялся.

       Общество вправе разместить дополнительно к размещенным акциям 1 244 148   (Один миллион двести сорок четыре тысячи сто сорок восемь целых и одна тринадцатая)  обыкновенных  акций номинальной  стоимостью   10  (Десять)  рублей   каждая   и 200000 (Двести тысяч) конвертируемых привилегированных акций номинальной стоимостью 10  (Десять) рублей каждая (объявленные акции).

           Решение об увеличении уставного капитала Общества путем размещения дополнительных акций принимается общим собранием акционеров.

     Сумма, на которую увеличивается уставный капитал Общества за счет имущества Общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов Общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

     При наличии в государственной собственности  акций Общества, предоставляющих  более 25 процентов голосов на общем  собрании акционеров, увеличение уставного  капитала Общества путем дополнительного выпуска акций осуществляется с сохранением доли государства и обеспечивается внесением в уставный капитал Общества государственного имущества либо средств бюджет Республики Татарстан для оплаты дополнительно выпускаемых акций.

     Общество  вправе, а в случаях, предусмотренных ФЗ «Об акционерных обществах», обязано уменьшить свой уставный капитал.

     Уставный  капитал Общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости  акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, в случаях, предусмотренных ФЗ «Об акционерных обществах».

     Допускается уменьшение уставного капитала Общества путем приобретения и погашения  части акций.

     Общество  не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе Общества, а в случаях, если в соответствии с  ФЗ «Об акционерных обществах» Общество обязано уменьшить свой уставный капитал, - на дату государственной регистрации Общества.

     Решение об уменьшении уставного капитала Общества путем уменьшения номинальной стоимости  акций или путем приобретения части акций в целях сокращения их общего количества принимается общим собранием акционеров.

     В Обществе создается резервный фонд в размере 5 процентов от уставного  капитала.

     Резервный фонд Общества формируется путем  обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного настоящим Уставом. Размер ежегодных отчислений составляет 5 процентов от прибыли, оставшейся в распоряжении Общества после уплаты налогов и иных обязательных платежей за отчетный год.

     Резервный фонд Общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств.

     Резервный фонд не может быть использован для  иных целей.

     Добавочный  капитал Обществом не формируется.

     Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества.

     Решения о выплате (объявлении) дивидендов, порядок их выплаты и сроки, в  том числе решения о размере  дивиденда и форме его выплаты  по акциям каждой категории (типа), принимаются  общим собранием акционеров.

     Создание  оценочных резервов (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей) в обществе не предусмотрено.

     Обществом предусмотрено формирование резерва  на выплату вознаграждения за выслугу  лет работникам завода и резерва  на оплату отпусков.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5 Учет формирования налогооблагаемых  показателей и расчетов с бюджетом 

     ОАО «Казмолкомбинат» является юридическим лицом, следовательно, имеет обязательства по уплате налогов и иных обязательных платежей в различные бюджеты и внебюджетные фонды. Так, например, предприятие является плательщиком следующих налогов:

     Налог на добавленную стоимость (10, 18%);

     Налог на прибыль организаций  (20%);

     Налог на имущество организаций (2,2%);

     Единый  социальный налог (26 %);

     Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (0,5);

     Транспортный  налог

     ОАО «Казмолкомбинат» также является налоговым агентом и обязано удерживать из заработной платы своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц.

    Основанием  для составления аналитических регистров налогового учета являются регистры бухгалтерского учета и бухгалтерские справки. Организация налогового учета по данной схеме позволяет в максимальной степени использовать данные бухгалтерского учета и, в конечном счете, сближает две системы учета.

     Организация налогового учёта доходов и расходов, состав расходов, не признаваемых для  целей налогообложения, порядок  распределения прямых расходов и  многие другие вопросы, касающиеся аспектов налогового учёта на предприятии, подчинены принципам Налогового кодекса РФ.

     Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг и прочего имущества) для  целей налогообложения, а также  расходы, связанные с производством  и реализацией, определяются по методу начисления. Это означает, что доходы признаются в том отчетном периоде, в котором произошла отгрузка (выполнение работ, оказание услуг). Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от факта оплаты. В целях упрощения налогового учета и приближения его данных к данным бухгалтерского учета амортизация начисляется только линейным методом. Внереализационные доходы и расходы признаются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

     Согласно  ст.248 НК доходы организации для целей  налогообложения подразделяются на две основные группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

     При определении доходов из них исключаются  суммы налогов (НДС, акцизы), предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Основанием для определения доходов являются первичные документы и документы налогового учета.

     Для определения налоговой базы по налогу на прибыль полученные организацией доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов, признаваемых для целей налогообложения. В соответствии со ст. 252 расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (или убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

     Не  все затраты (убытки), осуществленные организациями, могут быть признаны расходами для целей налогообложения. Для признания в качестве расходов, учитываемых для целей налогообложения, затраты должны отвечать двум требованиям: быть обоснованными и документально подтвержденными.

     В зависимости от характера расходов, условий их осуществления и направлений  деятельности налогоплательщика расходы  текущего отчетного периода подразделяются на две основные группы: расходы, связанные  с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Кроме того расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

     Прямые  затраты включают в себя стоимость  израсходованных материалов и покупных комплектующих изделий, заработная плата рабочих занятых в производстве, амортизация по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

     К прямым затратам относится также  денежная оценка труда и единый социальный налог персонала непосредственно  занятого в производстве. Определение стоимости  остального персонала вызывает больше сложностей, так как реально трудно определить цену труда перенесенного специалистами на конкретно выпускаемое изделие. Затраты на сотрудников, которые непосредственно не переносят свой труд на производимый продукт считаются косвенными затратами. Эти затраты сложно разделить между выпускаемыми изделиями. Бухгалтеры прибегают к какому-либо принципу распределения, который закрепляется в учетной политике предприятия

     Следующей статьей прямых затрат являются энергоносители,  используемые в цехах. Сумма прямых расходов относится на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой стоимости продукции.

     К косвенным расходам относятся все  иные суммы расходов за исключением  внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК РФ, осуществляемых в течение отчетного (налогового) периода. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.  В аналогичном порядке включается в расходы текущего периода внереализационные расходы.

     Состав  расходов, не признаваемых для целей  налогообложения установлен ст.270 НК РФ. На предприятии ОАО «Казмолкомбинат» можно выделить следующие расходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

     -  в виде сумм начисленных дивидендов;

     - в виде расходов по приобретению  и созданию амортизируемого имущества;

     - в виде взносов на добровольное  страхование;

     - в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

     - в виде премий, выплачиваемых  работникам;

     - в виде сумм материальной помощи  работникам;

     - на оплату экскурсии;