Отчет по практике в ОАО «Казмолкомбинат»

     - в виде благотворительной помощи;

     - в виде участия в конкурсном  отборе и др.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %. При этом:

     - сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  18 %, зачисляется в бюджеты субъектов  РФ;

     - сумма налога, исчисленная по  ставке 2 %, зачисляется в федеральный  бюджет.

     Исчисленный за отчетный период налог уплачивается не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для сдачи в налоговой декларации по налогу на прибыль.

     ОАО «Казмолкомбинат» предоставляет в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль организаций не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     В соответствии с главой 21 НК РФ, ОАО «Казмолкомбинат» является плательщиком налога на добавленную стоимость. Организация ОАО «Казмолкомбинат» уплачивает налог на добавленную стоимость в общем порядке, установленном главой 21 НК РФ.(Приложение 12)

     Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в  зависимости от особенностей реализации произведенных им или потребленных на стороне товаров (работ, услуг).

     Применительно организации ОАО «Казмолкомбинат» налогообложение производится по ставке 10 % и по ставке 18 %. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, которые установлены ст. 171. Документом, служащим основанием для расчета НДС и принятия его к вычету, является счет-фактура.

     Расчет  налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Декларация по налогу на добавленную стоимость составляется на основании книги покупок и книги продаж.

     Налоговая декларация предоставляется в налоговый  орган по месту регистрации  ОАО «Казмолкомбинат» ежемесячно не позднее 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом. В бюджет данный налог уплачивается также ежемесячно до 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом.

     Следующим основным налогом, который уплачивает ОАО «Казмолкомбинат» является налог на имущество. Налог на имущество организаций является региональным налогом, то есть регулируется главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, а вводится в действие на территории Республики Татарстан Законом РТ. Налогоплательщиками налога признаются: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

     Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая декларация на имущество проедставлена в приложении 13.

     Уплата  налога производится ОАО «Казмолкомбинат» по истечении каждого отчетного периода (авансовый платеж) и по истечении налогового периода. ОАО «Казмолкомбинат» предоставляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется организацией не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     6. Бухгалтерская отчетность организации 

     Бухгалтерская отчетность организаций представляет систему взаимосвязанных показателей, характеризующих их имущественное  и финансовое положение, результаты финансовой деятельности за отчетный период. С помощью данных отчетности дается оценка результатов выполнения планов экономического и социального развития организации и вскрываются неиспользованные внутренние резервы.

     Содержание бухгалтерского баланса.(Приложение 10)

     Актив баланса.

     Раздел 1 «Внеоборотные активы».

     В подразделе «Нематериальные активы»  отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации.

     По  строке 110 бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. Первоначальная стоимость нематериальных активов отражается по дебету сч.04. Амортизация, начисленная по нематериальным активам, учитывается на счете 05, а  конечное сальдо по счету переносится в дебет со знаком «минус».   Для того, чтобы рассчитать остаточную стоимость нематериальных активов, необходимо  складываются Д04+Д05

     По  строке 111  указывается стоимость  организационных расходов, связанных  с образованием юридического лица. Сумма берется по данным аналитического учета.

     В подразделе «Основные средства»  отражается остаточная стоимость основных средств, которые принадлежат организации.

     Первоначальная  стоимость основных средств учитывается  на счете 01 «Основные средства».

     Амортизация, начисленная за время эксплуатации основных средств,  учитывается на счете 02 «Износ основных средств», сальдо по счету формируется аналогично сч.05.

     По  строке 120 баланса отражается остаточная стоимость всех основных средств, принадлежащих предприятию: Д 01 +Д 02.

     По  строке 121 отражается стоимость принадлежащих  предприятию земельных участков и объектов природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) – нет.

     Остаточная  стоимость принадлежащих предприятию  зданий, сооружений, машин, оборудования отражается по строке 122 бухгалтерского баланса .

     Подраздел «Незавершенное строительство».

     По  строке 130 «Незавершенное строительство» отражаются данные о незавершенном  строительстве. При этом по этой строке отражаются:

     стоимость затрат по незаконченному капитальному строительству, учет которых организации-застройщики ведут на счете 08 «Капитальные вложения»;

     сумма затрат на приобретение объектов основных средств и нематериальных активов, которые ещё не введены в эксплуатацию;

     стоимость приобретенного оборудования, ещё не переданного для монтажа, учтенная на счете 07 «Оборудование к установке»;

     стоимость оборудования, переданного в монтаж, но ещё окончательно не смонтированного;

     сумма авансов, выданных предприятию- застройщику  под объем выполненных работ, а также другие авансовые платежи, направленные на осуществление капитальных вложений, учтенные на счете 61 «Расчеты по авансам выданным».

     Сумма по строке 130 = Д07+Д08+Д61.

     Подраздел «Долгосрочные  финансовые вложения».

     По  стороке 140 бухгалтерского баланса отражаются долгосрочные (сроком более 1 года) инвестиции, которые учитываются на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения»: Д06.

     По  строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции предприятия в другие организации  Д06.

     Финансовые  вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических  затрат для инвестора. Предприятие  не создает резерв под обеспечение  вложений в ценные бумаги.

     Подраздел «Прочие внеоборотные активы». По строке 150 «Прочие внеоборотные активы»  отражаются даные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела1 бухгалтерского баланса – нет.

     Раздел 2 «Оборотные активы».

     Подраздел «Запасы».

     По  строке 210 бухгалтерского баланса отражается общая стоимость запасов, принадлежащих предприятию: материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов – сумма строк 211,212,213,214,215,216.

     По  строке 211 отражается фактическая себестоимость  материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей, МБП и т.п. ( Д10..+Д12..+Д13 +Д16)

     Согласно  Положению по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98), утвержденному приказом Минфина РФ от 15.06.1998г. №25н, в фактическую себестоимость материально-производственных запасов включаются все расходы , связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию. Стоимость МБП отражается в бухгалтерском балансе за минусом сумм начисленной амортизации.

     По  строке 213 «Затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)»  указываются остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,  44 «Издержки обращения».

     По  строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая  себестоимость готовой продукции, учтенная на счете 40 «Готовая продукция». Также по этой строке отражается фактическая себестоимость остатка товаров, учтенная на счете 41 «Товары». (Д37+Д40+Д41-К42+Д43).

     По  строке 215 баланса отражается стоимость  отгруженных товаров, право собственности  на которые не перешло к покупателю. Стоимость этих товаров числится на счете 45 «Товары отгруженные» до тех пор, пока право собственности на них не перейдет к покупателю.

     В момент перехода права собственности  стоимость товаров спесывается  в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

     По  строке 216 «Расходы будущих периодов»  отражаются затраты, которые предприятие  произвело в отчетном периоде, но которые относятся к будущим  периодам. Д31.

     Подраздел «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям».

     По  строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы НДС по приобретенным ценностям, которые не были возмещены из бюджета (организация имеет право возместить из бюджета суммы НДС, уплаченные поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства или обращения, только после оприходования и оплаты этих ресурсов). Д19.

     Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)» и  «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

     По  строкам 230 и 240 бухгалтерского баланса  отражаются данные  о дебиторской  задолженности предприятия.

     По  строке 230 отражаются суммы дебиторской  задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты - нет. По строке 240 отражаются суммы дебиторской задолженности, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     По  строке 241 отражается задолженность  покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы (услуги) = Д62+Д768.

     По  строке 245 отражается задолженность  по авансам, выданным в счет предстоящих  поставок продукции или выполнения работ (услуг) = Д601+Д602+Д604.

     По  строке 244 отражается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал организации.Д75.