Отчет по практике в ОАО «Казмолкомбинат»

     Статья 050 «Управленческие расходы» отражаются управленческие расходы организации, понесенные в отчетном периоде.

     Показатель  «Прибыль (убыток) от продаж» представляет собой разность между показателем  «Валовая прибыль» и показателями «Коммерческие  расходы» и «Управленческие расходы».

     На  основании данных аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» заполняются статьи: 060 «Проценты к получению», 070 «Проценты к уплате», 080 «Доходы от участия в других организациях», 090 «Прочие операционные доходы», 100 «Прочие операционные расходы», 110 «Внереализационные доходы», 120 «Внереализационные расходы».

     По  статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается показатель, рассчитываемый по формуле:

     «Прибыль (убыток) от продаж» + «Проценты к  получению» - «Проценты к уплате» + «Доходы от участия в других организациях» + «Прочие операционные доходы» - «Прочие операционные расходы» + «Внереализационные доходы» - «Внереализационные расходы».

     По  статьям 141 «Отложенные налоговые  активы» и 142 «Отложенные налоговые  обязательства» отражаются отложенные налоговые активы и обязательства, которые образовались в учете организации за отчетный год. 

     Показатель  «Отложенные налоговые активы»  рассчитывается как разница между  оборотом по дебету счета 09 «Отложенные  налоговые активы» в корреспонденции  со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» за отчетный период и оборотом по кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» за отчетный период.

     Показатель  «Отложенные налоговые обязательства» рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» за отчетный период. ОАО отразило условный доход по налогу на прибыль по  Дебету счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» и Кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

     Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым  убытком) признается налог на прибыль  для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

     ТНП (ТНУ) = УД (УР) – ПНО + ПНА – ОНА + ОНО

     Чистая  прибыль или убыток ОАО определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму отложенного налогового актива, уменьшенный на сумму отложенного налогового обязательства, уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль.

     ЧП (У) = П (У) + ОНА – ОНО - ТНП

     Справочно к отчету о прибылях и убытках  отражается сумма постоянных налоговых  обязательств (активов). Под постоянным налоговым обязательством (ПНО) понимается сумма налога, которая приводит к  увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

     По  статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством  Российской Федерации порядком. Сумма  налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

     УРНП (УД) = БП (БУ) х 20 %

     Условный  расход по налогу на прибыль отражается:

     Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

     Условный  доход по налогу на прибыль отражается:

     Дебет счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам»  Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

     Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым  убытком) признается налог на прибыль  для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной  на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

     ТНП (ТНУ) = УД (УР) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО

     При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).

     Чистая  прибыль организации за отчетный период или убыток определяется как  показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму отложенного  налогового актива, уменьшенный на сумму отложенного налогового обязательства, уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль.

     ЧП (У) = П (У) + ОНА - ОНО - ТНП

     Справочно к отчету о прибылях и убытках  отражается сумма постоянных налоговых  обязательств (активов). Под постоянным налоговым обязательством (ПНО) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

     ПНО признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникают  постоянные разницы. ПНО определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

     ПНО возникают, если расходы, учтенные в  бухгалтерском учете, не принимаются  для целей налогообложения. Постоянные налоговые обязательства отражаются:

     Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет  «Постоянные налоговые обязательства» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

     Под постоянным налоговым активом (ПНА) понимается сумма налога, которая  приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНА также определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

     ПНА возникают, если доходы, учтенные в  бухгалтерском учете, не принимаются  для целей налогообложения. ПНА  у организации не возникают.

     Методика  составления отчета о прибылях и  убытках представлена в таблице  3.

     Таблица 3