Отчет по практике в ООО «Жемчуг» Тункинского района

В качестве вывода можно  отметить, что разработка учётной  политики является очень важной процедурой бухгалтерского учёта, поскольку учётная  политика выступает мощным инструментом моделирования картины финансового  положения организации, представляемой в бухгалтерской отчётности. Пользователям  отчётности важно знать базу измерения, используемую при её составлении, так  как применяемые оценки при составлении  отчётов существенно влияют на их анализ. А соответственно влияют на принимаемые управленческие решения  и на решения иных пользователей  отчётности: инвесторов, учредителей, акционеров, налоговиков, поставщиков  и других ее пользователей.

Глава 2. Организация бухгалтерского финансового учёта в ООО «Жемчуг»

2.1. Роль и задачи  бухгалтерского финансового учёта  в системе

хозяйствования.

Для нормального функционирования   экономики необходима всесторонняя, объективная, оперативно – поступающая  информация. Важнейшими источниками информации об экономической деятельности сельскохозяйственного предприятия, являются данные, содержащиеся в бухгалтерском учёте.

Бухгалтерский финансовый учёт – это система сбора экономической  информации, которая обеспечивает оформление и регистрацию хозяйственных  операций на счетах бухгалтерского учёта, а также составление бухгалтерской  отчётности. Финансовый учёт охватывает все взаимоотношения предприятия  с внешними контрагентами, выраженные в денежной форме.

Основная задача финансового  учёта – предоставление информации для внешних пользователей:

• для инвесторов, которым важно без риска вложить средства и получит доход;
• для кредиторов, которые заинтересованы в своевременном возврате займов с процентами;
• для поставщиков, которым важно знать о платёжеспособности предприятия;
• для работников, которые заинтересованы в стабильной заработной плате;
• для представителей правительственных учреждений, которые принимают меры по регулированию деятельности организации;
• для представителей общественности, которые заинтересованы в получении сведений о тенденциях развития той или иной сферы предприятия.

Данные финансового учёта  используются и внутри предприятия

руководителями для контроля за движением финансового потока.

Информационная система  финансового учёта состоит из первичных документов, регистрационных  журналов, карточек аналитического учёта, накопительных и группированных ведомостей, журналов-ордеров, Главной книги. Формы этих документов, сроки, методы и правила обработки ограничены и регламентированы нормативными документами РФ.

Финансовый учёт во всех странах регламентируется законодательно или посредством закреплённых практикой  общепризнанных принципов и стандартов. Такая регламентация позволяет  собирать и обрабатывать данные, применяя единую методологию, контролировать и  сопоставлять эти данные. В Российской Федерации система нормативного регулирования бухгалтерского финансового  учёта состоит из четырёх уровней:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учёте от 21.11.96 г № 129-ФЗ;

- Стандарты бухгалтерского учёта – положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ);

- План счетов, методические указания и инструкции;

- Рабочие документы конкретной организации.

Бухгалтерский финансовый учёт обращён к прошедшему времени. Информация, содержащаяся в финансовых отчётах, показывает результат уже свершившихся фактов за определённый промежуток времени.

Завершающей стадией финансового  учёта является бухгалтерская отчётность. Бухгалтерская отчётность представляет собой источник информации о составе  имущества предприятия, о финансовых ресурсах, о состоянии расчётов и  об обязательствах предприятия. Бухгалтерская  отчётность составляется регулярно. Сроки  составления строго регламентируются: организации обязаны в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском  учёте» (статья 15) представлять квартальную  бухгалтерскую отчётность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую  – в течение 90 дней по окончании  года.

2.2. Учет денежных  средств  и расчетов  с дебиторами  и кредиторами

2.2.1 Учет  денежных  средств в кассе

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного счета в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п. Деньги с расчетного счета получает главный бухгалтер организации по чеку. Чековую книжку организация получает в обслуживающем банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной — ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы т.п.). Отрывная часть чека остается в банке.

Операции, связанные с  получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы  предприятия называются кассовыми  операциями.

 Наличные деньги  в кассу кассир  принимает по  приходному кассовому ордеру (форма № КО-1),  подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги  в кассу, квитанции о приеме. Деньги из кассы кассир выдаёт по расходному кассовому ордеру (форма №КО-2). Все приходные и расходные  кассовые  ордера или заменяющие их документы  до подачи в кассу   регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф.  № КО-3).

 Движение  денег   в кассе кассир  учитывает   в кассовой книге  типовой  формы. По каждой операции  записывают номер  документа,  от кого получены  или кому  выданы деньги  и в какой   сумме. По окончании рабочего  дня  кассир подчитывает   в кассовой книге итоги   оборотов по приходу  и расходу  и выводит остаток денег по  кассе на следующий день.

Сумма наличных денег, которая  должна находиться в кассе, определяется лимитом в соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории РФ», утвержденным Центробанком Российской Федерации 12.10.2011 г. № 373-П. Организации самостоятельно устанавливают лимит остатка денежных средств в кассе.

В ООО «Жемчуг» не установлен лимит кассы. Ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов несет главный бухгалтер.

Синтетический учет   денежных средств  учитывается на активном счете 50 «Касса». По дебету счета учитывается  поступление в кассу. По кредиту  счета отражается списание наличных средств, в зависимости от того на какие цели они выданы. Аналитический учет ведется  в специальной книге учета денежных средств либо в отдельном разделе кассовой книге. Регистром  учета  кассовых операций при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК. 

Рассмотрим хозяйственные  операции, проводимые в организации  на 29.12.2012 год.

Таблица 7

Журнал хозяйственных  операций

по счету  50 «Касса»

в ООО «Жемчуг» за 29 декабря 2012 года

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	корреспонденция
			Дт	Кт
1	Поступили деньги в кассу  с расчетного счета	1240000	50	51
2	Сдана выручка в кассу  за молочную продукцию	13548	50	62
3	Оприходованы денежные средства, полученные в возврат от подотчетных лиц	1370	50	71
4	Выдана подотчетная сумма  подотчетным лицам	5800	71	50

 

Рисунок 1

Дт                                Синтетический счет № 50 «Касса»                                      Кт

СН на 29.12.2012   36849,42
Дт                 № 51                   Кт                   1240000,00      Дт                 № 62                   Кт                  13548,00      Дт                 № 71                   Кт                   1370,00	Дт              № 71              Кт  5800,00
ДО   1254918,00	КО   5800,00
СК на 29.12.2012  1285967,42

2.2.2 Учет  денежных  средств на расчетных счетах

ООО «Жемчуг»  хранит свободные  денежные средства  на расчетном счете  в соответствующем банке. Для открытия расчетного счета  общество предоставило  в банк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывают руководитель и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей  и оттиском печати. 

После предоставления данных документов  и подписания договора  на банковское обслуживание  по распоряжению управляющего  банком организации  открывается счет, которому присваивается номер, и открывается лицевой счет.

Общество  по мере надобности  получает от банка выписку из расчетного счета, также к выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие  правомерность списания  и зачисления  средств на  расчетный счет.

Выписка  обрабатывается  бухгалтером,  путем проставления  на полях кодов  счетов, корреспондирующих  с расчетным счетом. Одной из распространённых форм расчета являются  расчеты  платежными поручениями. Платежное  поручение, представляет собой письменное распоряжение  плательщика  обслуживающему  его  учреждению банка   о перечислении  определённой суммы  со своего счета  на счет другого  предприятия.

Для учета  движения средств  на расчетном счете  используется активный,  балансовый счет 51 «Расчетный счет».  По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту  списание.

Регистром  бухгалтерского  учета,  в котором отражаются  операции по расчетному счету  при  журнально-ордерной форме  учета, является журнал-ордер №2 АПК .  Журнал-ордер №2 АПК служит для отражения кредитовых  оборотов  по счету 51 « Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разрезе отражаются  дебетовые обороты счета 51.

Основанием для бухгалтерских  записей  в журнале-ордере  являются  выписки банка с приложенными  документами. Записи  в журнале-ордере №2 АПК делают  по корреспондирующим  счетам  на основании выписок  банка  за каждый день  или итогами  по нескольким  выпискам.

Таблица 8

Операции по счету 51 «Расчетный счет» с 24-29 декабря 2012 года

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	корреспонденция
			Дт	Кт
1	Поступление от покупателей	2310,00	51	62
2	Поступили денежные средства из бюджета – субсидии по % кредита РФ	316138	51	86
3	Поступили денежные средства из бюджета – субсидии по % кредита РБ	118544	51	86
4	Списаны со счета  денежные средства за банковское обслуживание	22100	26	51
5	Снятие денежных средств в кассу организации	1240000	50	51

 

Рисунок 2

Дт                                 Синтетический счет № 50 «Касса»                                      Кт

СН на 24.12.2012  2324982,74	Дт       № 26      Кт 22100    Дт       № 50       Кт 1240000
Дт         №62          Кт 2310   Дт        № 86         Кт 316138   Дт № 86 Кт  118544
ДО 436992	КО  1262100
СК на 29.12.2012  1499874,74

 

2.2.3  Учет  расчетов  с подотчетными лицами.

Для выполнения различных  хозяйственных  и других поручений  ООО «Жемчуг» выдает денежные суммы в подотчет отдельным лицам. Работники, получившие денежные суммы считаются подотчетными. Подотчетными суммами  называют  денежные авансы, выдаваемые  организацией из кассы на расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности  организации.