Отчет по практике в ООО «Жемчуг» Тункинского района

Выдача  наличных денег  под отчет  оформляется  расходным  кассовым  ордером,  на основании заявления работника. Сумму аванса  на командировки  определяют по  предварительному  расчету стоимости проезда, суточных и других  расходов.

В установленные сроки  подотчетные лица  обязаны представить авансовые отчеты,  о действительно израсходованных суммах  с приложением  оправдательных документов.  Отчет о расходах по командировке  должен быть представлен в течение 3-х дней  по возвращению  из командировки. Работник, находящийся в командировке должен предъявить командировочное удостоверение.

Авансовый отчет  заполняется  работником. После его сдачи в  бухгалтерию  документ проверяется  бухгалтером, который проставляет  бухгалтерские проводки.

Запрещено выдавать подотчетные  суммы работнику, не отчитавшемуся  по ранее полученным деньгам. Запрещено  передавать подотчетные суммы от одного работника другому. Ограничений  по сумме, которая может быть выдана работнику под отчет, нет.

Учет расчетов с подотчетными  лицами  ведется на синтетическом  активно-пассивном счете 71 «Расчеты  с подотчетными лицами».  По дебету счета отражают  выданные суммы  по отчет, по кредиту – списанные  долги с подотчетных лиц, согласно предоставленным отчетам, а также  возврат неиспользованных  сумм.

 

Таблица 9

Журнал хозяйственных  операций

По счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

В ООО «Жемчуг» за 29 декабря 2012 года.

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	корреспонденция
			Дт	Кт
1	Выдан аванс  подотчетному лицу  на расходы  по командировке	5800	71	50
2	Возврат неиспользуемой суммы,  выданной подотчет	1370	50	71
3	Списана с подотчета сумма  на приобретение материалов	3286	10.1	71
4	Списана сумма с  подотчета на приобретение ГСМ	2364	10.3	71
5	Списаны  денежные средства  на командировку	150	26	71

 

Рисунок 3

Дт           Синтетический счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»           Кт

СН на 29.12.2012  1370	Дт     № 50     Кт 1370  Дт № 10.1 Кт 3286  Дт № 10.3 Кт 2364  Дт    № 26    Кт 150
Дт      № 50      Кт 5800
ДО на 29.12.2012   5800	КО на 29.12.2012   7170
СК на 29.12.2012  0,00

Подотчетные суммы  для  контроля  за их расходованием учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости,  и журнале-ордере № 7,  по счету 71. Основанием  для заполнения этих  документов  являются  расходные и приходные кассовые ордера - при выдаче средств  в подотчет   и возврате  их в кассу,  а также авансовый отчет  - при списании  израсходованных сумм.

2.2.4  Учет  расчетов  с дебиторами и кредиторами. 

Значительную группу  расчетных операций  предприятия  составляют расчеты  с  разными  дебиторами и кредиторами: предприятиями, организациями,  учреждениями, отдельными  лицами по различным  операциям, как  правило, не товарного характера.

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие  в связи с этим налоговые обязательства  регулируется следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон от  6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

2. Гражданский Кодекс  РФ (далее по тексту - ГК РФ)

3. Налоговый Кодекс в  части I и II.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (далее по тексту - Положение № 34н)

5. Постановление Правительства РФ от 26 мая 2009 г. № 451 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

6. Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку продукции (выполнение работ или оказание услуг)" (далее по тексту - Указ №2204)

7. Положение о бухгалтерском учете "Учет активов н обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99

9. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99

Дату отражения задолженности  в бухгалтерском учете определяют правила, установленные следующими нормативными актами.

1. Федеральный закон от  6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании.

2. Согласно ГК РФ, обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.

3. Положение № 34н. при отражении в учете дебиторской задолженности придерживаются принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципа начисления) согласно которому все факты хозяйственной деятельности организации отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от состояния расчетов по ним, для целей налогообложения.

4. Постановление Правительства РФ от 26 мая 2009 г. № 451 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость", согласно которому организация обязана отразить задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость по отгруженной продукции не позднее 5 дней со дня ее отгрузки (НК 42).

Все расчеты ведут на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Данный счет является активно-пассивным и имеет 2 сальдо: по дебету -  задолженность хозяйству отдельных организации и лиц;  по кредиту -  задолженность хозяйства отдельным организациям  и лицам. Учет по 76 счету на предприятии не ведется.

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками за приобретенные  товары, выполненные работы и оказанные услуги ООО «Жемчуг»  учитывает на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является  пассивным  и имеет кредитовое сальдо.

На  счете 60  учитывают, в частности,   расчеты с  поставщиками и подрядчиками за:  полученные товарно-материальные ценности, принятые  выполненные работы  и потребленные услуги, включая предоставление э/энергии, воды и т.п..

Основными поставщиками и  подрядчиками для общества в 2012 году были:

1. ЗАО «Радиан-Рег. Центр тары» - предоставляющий тару и упаковку для молочного цеха;
2. ООО «Компания Тензор» - предоставляющий услуги электросвязи;
3. ОАО «Бурятэнергосбыт» -  электроэнергия;
4. Тункинский филиал РГУ ветеринария -  услуги ветеренаров;
5. ЗАО «Тельминское» - семена продукции растениеводства;
6. ООО «Сельхозтехцентр» - поставщики запчастей;
7. ЗАО «Облагроснаб» -  минеральные удобрения, ядохимикаты;
8. ЗАО «Иркутские семена» - семена продукции растениеводства;
9. ООО «Усолье Соль Трейд» - соль для животных;
10. ООО «Лотос» - диз.топливо;
11. Филиал ФГУ «Россельхоз центр» - предоставление услуг по фитоэкспертизе семян;
12. ФГУ агрохимическая служба – за агрохимический паспорт поля;
13. ООО «Новые технологии» - поставщик сельхоз техники;
14. ООО «Бур.плем.объединение» - семя быков;
15. ООО «Мухоршибирь» - поставщик племенного скота;
16. ИП Урбаева – поставщик запасных частей в молочный цех;
17. ООО «Забайкалспецодежда» - спецодежда для работников.

Хозяйственные операции были выбраны за январь 2012 года в связи  с тем, что в декабре они  отсутствовали.

Таблица 10

Журнал хозяйственных  операций

по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

в ООО «Жемчуг» за  январь 2012 год

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	корреспонденция
			Дт	Кт
1	Перечислена с расчетного счета сумма в счет оплаты	15348,00	60	51
2	Оприходованы материальные ценности от поставщика	15348,00	10	60

 

Рисунок 4

Дт      Синтетический счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»   Кт

СН на 01.01.2012    0,00	Дт        № 10      Кт          15348
Дт        № 60       Кт 15348
ДО на 01.02.2012  15348,00	КО на 01.02.2012  15348,00
СК на 01.02.2012   0,00

 

Основным документом  по расчетным взаимоотношениям ООО «Жемчуг»  с поставщиками и подрядчиками  является счет-фактура, которая служит основанием  для оформления  соответствующих банковских платежных   документов на  перечисление  задолженности:  платежных требований, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет-фактуру выписывает  поставщик  на отпускаемые  товарно-материальные ценности. Счета-фактуры поставщиков  тщательно  проверяют  с точки  зрения  правильности  заполнения  всех реквизитов,  применяемых цен,  таксировки и после проверки  соответствия  количества  поступивших грузов   количеству, указанному в счете-фактуре,  их принимают к записям  в бухгалтерском учете.

Аналитический учет по счету 60  ведется по каждому предъявленному  счету, а расчетов по плановым платежам – по каждому  поставщику и подрядчику. При этом построение  аналитического учета должно  обеспечить возможность  получения необходимых  данных по: поставщикам по акцептованным  и  другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;  поставщикам  по неоплаченным  в срок расчетным  документам; авансам выданным и др.

ООО «Жемчуг»  произведенную сельскохозяйственную продукцию  реализует в торговые сети, детские учреждения,  учреждения общественного питания, муниципальные учреждения.

Организация имеет также расчетное отношение по продаже продукции населению: рабочим  фермы и частным гражданам.

Проданную продукцию  учитывают  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. На нем  учитывается  задолженность  организаций и прочих покупателей в пользу общества.

Основными покупателями продукции ООО «Жемчуг» являются:

1. Детские сады Тункинского района;
2. МАУЗ «Тункинская ЦРБ»;
3. Аршанский СВТ;
4. ООО «Азия Трейд»;
5. ООО «Китой»;
6. АУ «КБЛ Нилова Пустынь»;
7. Школы, интернаты Тункинского района;
8. ООО «Спутник»;
9. И другие.

Таблица №11

Журнал хозяйственных  операций

по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ООО «Жемчуг» в период с 20-31 декабря 2012 года

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	корреспонденция
			Дт	Кт
11	При реализации молочной продукции начислена сумма к перечислению	7352,50	62	90
22	При реализации молочной продукции начислена сумма к перечислению	8624,50	62	90
33	При реализации  молочной продукции начислена сумма к перечислению	18642,00	62	90
44	При реализации  молочной продукции начислена сумма к перечислению	5467,50	62	90
55	При реализации молочной продукции начислена сумма к перечислению	13548,00	62	90
66	При реализации  молочной продукции  оплачена сумма к перечислению	15000,00	50	62
77	При реализации  молочной продукции  оплачена сумма к перечислению	34560,50	50	62
88	При реализации  молочной продукции  оплачена сумма к перечислению	18643,50	51	62
99	При реализации  молочной продукции начислена сумма к перечислению	12469,00	62	90
110	Получен аванс  от организации  в счет  производства  с/х продукции	10590,00	51	62
111	При реализации  молочной продукции начислена сумма к перечислению	2681,00	62	90
112	Получен аванс  от организации  в счет  производства  с/х продукции	2451,00	51	62
113	При реализации молочной продукции начислена сумма к перечислению	3150,00	62	90
114	Получен аванс  от организации  в счет  производства  с/х продукции	2310,00	51	62