Отчет по практике в ООО «Жемчуг» Тункинского района

Рисунок 5

Дт       Синтетический счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»        Кт

НС на 20.12.2012 206732,50	Дт   № 90  Кт   7352,50           Дт   № 90   Кт    8624,50          Дт   № 51   Кт 18642 Дт  № 90   Кт    5467,50          Дт   № 90  Кт 13548             Дт   № 90   Кт   12469           Дт   № 90   Кт    2681           Дт   № 90   Кт    3150
Дт  № 50  Кт            15000            Дт   № 50   Кт            34560,50   Дт  № 51   Кт            18643,50   Дт № 51 Кт            10590   Дт № 51 Кт            2451   Дт №51 Кт  2310
ДО на 31.12.2012   83555	КО на 31.12.2012  71934,50
КС на 31.12.2012   195112

 

Аналитический учет  расчетов с  организациями и прочими покупателями  ведут в разрезе каждой  заготовительной организации или прочего покупателя.                  ООО «Жемчуг» как и все другие,  предприятия производит  определённые платежи в бюджет: транспортный налог, НДФЛ,  водный налог,  земельный налог, ЕСХН. Все перечисленные виды расчетов  с финансовыми органами  сельскохозяйственное предприятие учитывает на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», который является активно-пассивным и может иметь развернутое сальдо. По кредиту  сальдо отражает  задолженность  хозяйства  в пользу финансовых  органов  по платежам в бюджет,  по дебету – задолженность  финансовых органов  в пользу хозяйства. Как правило, счет  имеет кредитовое сальдо.

Период был взят октябрь 2012 года в связи с тем, что в  декабре перечислений не было.

Таблица 12

Журнал хозяйственных  операций

по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

в ООО «Жемчуг» за  октябрь 2012 год

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	корреспонденция
			Дт	Кт
1	Перечислен налог на  доходы физических лиц	18850	68	51
2	Начислен налог  на доходы  физических лиц	18850	70	68

 

Рисунок 6

Дт              Синтетический счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»              Кт

 

СН на 01.10.2012  0,00	Дт № 70 Кт 18850
Дт № 51 Кт         18850
ДО на 01.11.2012  18850	КО на 01.11.2012  18850
СК на 01.11.2012  0,00

По счету 69 «Расчету по социальному  страхованию и обеспечению» ведется  учет расчетов по социальному страхованию (субсчет 1), пенсионному обеспечению (субсчет 2), медицинскому страхованию (субсчет 3)

На предприятии на заработную плату производят в определенном проценте отчисления. По дебету учитывают  перечисление задолженности органам соцстрахования, органам пенсионного обеспечения, а по кредиту записывают суммы,  начисленные соответствующим органам.

Таблица 13

Журнал хозяйственных  операций

по счету 69 «Расчеты по соцстрахованию  и соцобеспечению»

в ООО «Жемчуг» за  декабрь 2012 год

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	корреспонденция
			Дт	Кт
11	Перечислена задолженность по соц. Страхованию	2,00	69	51
22	Начислены пособия  и выплаты  за счет средств соц. страхования	623,84	69	70
33	Уплачено органам соц. страхования	623,84	69	51

 

Рисунок 7

Дт  Синтетический счет № 68 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению  Кт

 

	СН на 01.12.2012  2,00
Дт № 51 Кт  2   Дт №51 Кт           623,84	Дт № 70 Кт   623,84
ДО на 31.12.2012  625,84	КО на 31.12.2012  623,84
СК на 31.12.2012   0,00

 

Аналитический учет ведут  по видам расчетов с соответственными органами.

2.3. Учет основных  средств

Учет основных средств  ведется в соответствии  с Положением  по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

Основные средства в процессе производства  выполняют  роль средств  труда, которые  используются  человеком  в качестве  проводника  его воздействия  на предметы труда с целью приспособления  их к удовлетворению  своих потребностей.

Группа основных средств  довольно разнообразна. Это, прежде всего  основные средства  производственного  назначения, к которым относятся  орудия труда (машины, оборудование и  т.п.);  средства которые  используются  для сохранности  и перемещения  предметов  и продуктов труда (например,  транспортные средства), а также  производственные помещения,  сооружения,  необходимые  создания  нормальных производственных  условий  (склады,  производственные здания и  т.п.).

К основным средствам относятся  также взрослый рабочий и продуктивный скот   (кроме мелких животных),  многолетние насаждения, а также  капитальные затраты  на улучшение  земель (мелиоративные, осушительные  работы) и арендованные основные средства.

Своеобразную группу  основных средств  составляют   основные средства  непроизводственного  характера – здания, сооружения   и другие предметы  многолетнего  использования.

Синтетический и аналитический  учет основных средств в сельском хозяйстве организуется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.01 N 26н, Методическими указаниями по учету основных средств от 20.07.98 N 33н (с изменениями от 28 марта 2000 г. N 32н) и Методическими рекомендациями по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций, утвержденными Приказом Министерства сельского хозяйства Российской Федерации от 13 июня 2001 г. N 654.

Пообъектный учет основных средств в бухгалтерии организуется на инвентарных карточках (форма N ОС-6), которые группируются применительно к Общероссийскому классификатору основных фондов, а внутри разделов, подразделов, классов и подклассов - по месту эксплуатации (структурным подразделениям сельскохозяйственной организации).

При небольшом количестве объектов основных средств пообъектный учет основных средств рекомендуется осуществлять в инвентарной книге с указанием сведений по их видам и местам нахождения.

Наряду с типовыми междуведомственными  формами, применяемыми во всех отраслях, для сельскохозяйственных организаций  в качестве ведомственной специализированной карточки инвентарного учета применяется  инвентарная карточка учета многолетних  насаждений (форма N 109-АПК).

Инвентарная карточка учета  многолетних насаждений (форма N 109-АПК) используется для инвентарного (пообъектного) учета всех видов многолетних  насаждений. Инвентарные карточки открывают  в бухгалтерии на каждый вид, породу и сорт многолетних насаждений, имеющихся  в организации. Ведется каждая карточка в одном экземпляре на основании  актов приема многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию (форма N 103-АПК) и актов на списание многолетних  насаждений (форма N 108-АПК).

К счету 01 "Основные средства" в сельском хозяйстве предусмотрены  следующие субсчета:

01-1 "Производственные  основные средства основной деятельности (кроме скота, многолетних насаждений, инвентаря, земельных участков  и объектов природопользования)";

01-2 "Прочие производственные  основные средства";

01-4 "Скот рабочий и  продуктивный";

01-6 "Земельные участки  и объекты природопользования";

01-8 "Инвентарь и хозяйственные  принадлежности";

01-11 "Выбытие основных  средств".

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется  по каждому объекту основных средств с группировкой по их видам и действующим классификационным группам основных средств.

Начисление амортизации  по объектам основных средств в сельском хозяйстве производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н.

В сельском хозяйстве может  использоваться любой из четырех  рекомендуемых способов начисления амортизационных отчислений: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).  

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу, и предусматривается в учетной политике организации.

Начисление амортизации  основных средств производится до полного погашения стоимости объекта либо списания этого объекта с баланса вследствие его выбытия или по другой причине.      

По некоторым видам  основных средств (особенно в растениеводстве) начисленную амортизацию и отчисления в ремонтный фонд (если они производятся) невозможно отнести на один объект учета затрат основного производства, так как многие виды основных средств  выполняют работы под различные  объекты учета затрат (трактора, комбайны, почвообрабатывающие машины и др.). Поэтому их распределяют на конкретные объекты учета затрат пропорционально выполненным работам или другим основаниям.    

Для распределения амортизации  на конкретные объекты учета затрат в растениеводстве применяется  Ведомость распределения амортизации  в растениеводстве. В этой ведомости  на однородную группу основных средств предусмотрены строки, по которым начисленная амортизация подлежит распределению: тракторы, почвообрабатывающие машины, машины для посева культур, машины для уборки культур и т.д. По каждой однородной группе основных средств указывается принцип распределения затрат: пропорционально эталонным гектарам, площадям обработки и т.д. В графах указывается: общая сумма амортизации по каждой группе, подлежащая распределению; количество базовых единиц, пропорционально им делается распределение, амортизация в расчете на одну базовую единицу (эталонный  гектар, гектар работы и т.п.). Далее в графах по каждому объекту учета указывают количество базовых единиц и приходящиеся по расчету суммы амортизации. Отнесение на конкретные объекты учета распределенной амортизации, как правило, производится по итогам года, когда выясняются выполненные объемы работ сельскохозяйственной техникой под каждую культуру.    

Амортизацию и другие затраты  по содержанию основных средств, используемых в животноводстве, относят прямо  на соответствующие виды и группы животных. При содержании в животноводческих помещениях нескольких групп животных эти расходы распределяют между  ними пропорционально занимаемой площади.

В регистры аналитического учета затрат: производственные отчеты (лицевые счета) либо ведомости учета  производственных затрат, суммы амортизации  и аналогичных затрат включаются на основании данных соответствующих  ведомостей по начислению амортизации  и распределению амортизации в растениеводстве.

В сельском хозяйстве используются межведомственные типовые формы  первичной документации по учету основных средств: акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1); акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов (форма N ОС-3); акт на списание основных средств (форма N ОС-4); акт на списание автотранспортных средств (форма N ОС-4а); инвентарная карточка учета основных средств (форма N ОС-6); инвентарный список основных средств (по местам нахождения) - форма N ОС-9; акт о приемке оборудования (форма N ОС-14); акт приемки-передачи оборудования в монтаж (форма N ОС-15); акт о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16).

 Документы по оприходованию основных средств включают следующие формы: N 101-АПК - акт приема-передачи основных средств; N 103-АПК - акт приема многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию; N 111-АПК - акт на оприходование земельных угодий.