Отчет по практике в ООО «Жемчуг» Тункинского района

За первый год работы право  на очередной отпуск возникает у работника по истечении шести месяцев непрерывного труда на фирме. По соглашению с администрацией оплачиваемый отпуск работник может получить и раньше. Но в любом случае, не дожидаясь шести месяцев работы, такой отпуск обязаны предоставить (ст. 122 ТК РФ):

- женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;

-   работникам в возрасте до 18 лет;

-   работникам, усыновившим ребенка в возрасте до трех месяцев;

-   в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Продолжительность очередного ежегодного отпуска составляет 28 календарных  дней. Однако право на полный отпуск работник получает после 11 месяцев  работы на фирме. Отпуск можно разбить  на части. При этом одна из них должна быть не меньше 14 дней. Если в период отпуска попадают праздничные дни (например, 1 мая), то его продлевают на эти дни.

Для стабильной работы  предприятие ООО «Жемчуг» располагает определенным количеством  работником (16 человек).

Для учета затрат  труда, выполненных работ и начисления заработной платы  ООО «Жемчуг» использует  несколько форм первичных документов. Для контроля  за трудовой дисциплины  и с целью анализа  степени использования  рабочего времени  применяется табельный учет.

Табельный  учет ведут  в табеле учета рабочего времени  по месту  работы, заведующие соответствующими  подразделениями  хозяйства. В табеле ежедневно отмечают выход на работу, количество отработанных часов, в конце месяца в табеле подводят итоги об отработанном времени. Затем табель сдают в бухгалтерию, где его данные после  соответствующей проверки используются для составления расчетно-платежной ведомости.

На вспомогательных и  промышленных производствах, а также  на строительных и монтажных работах  для учета объема выполненных  работ,  затрат труда и начисления з/платы используют наряды на сдельную работу. Наряд выписывают сроком до одного месяца в одном экземпляре. Заработок каждого рабочего определяется его разрядом  и количеством отработанного времени в процессе выполнения задания-наряда.

Оплату труда работникам животноводства начисляют исходя из количества полученной продукции,  объема выполненных работ и установленных в обществе расценок за единицу данной продукции или работы. Согласно положению об оплате труда работники животноводства премируются за перевыполнение плана производства продукции. 

Из заработной платы  рабочих  и служащих  на предприятии производятся  определенные  удержания. Эти удержания  делают только  в случаях  и  размерах, предусмотренных законом. Для начисления выплаты  заработной платы в хозяйстве на основании  данных из первичных документов  составляется  специализированная форма  расчетно-платежная ведомости  в тесной увязке с принятой системой налогообложения. В этой ведомости указываются  данные  о доходах и удержаниях с начала  года и за текущий месяц.

Дополнительно в специализированной форме расчетно-платежной ведомости  в хозяйстве  может применяться  платежная ведомость. Расчеты по з/плате в ООО «Жемчуг»  учитывают на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 отражают суммы начисленной з/платы, а также  выплат, не входящих в состав фонда  з/платы, таких, как пособия по временной нетрудоспособности, премии за счет фондов экономического стимулирования и специального назначения и д.р. По дебету счета 70  учитывают выплаченные сумы, включая стоимость натуральной оплаты, все виды удержаний из з/платы,  депонирование сумм не выплаченной з/платы.

Таблица 16

Журнал хозяйственных  операций

 по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

в ООО «Жемчуг» за декабрь 2012 года

№ п/п	Создание хозяйственная операция	Сумма, руб.	корреспонденция
			Дт	Кт
11	Начислена з/плата работникам аппарата управления	72800	26	70
22	Начислена з/плата отраслям животноводства	53750	20	70
33	Начислена з/плата  вспомогательным  производствам	44467	23	70
44	Начислен налог  на  доходы физических лиц	22054	70	668
66	Выплата з/платы	133234	70	550

 

Рисунок 9

Дт        Синтетический счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»         Кт

СН на 01.12.2012  0	Дт  № 26  Кт 72800 Дт  № 20   Кт 53750 Дт № 23 Кт 44467
Дт  № 68  Кт  22054   Дт  № 50  Кт                  133234
ДО на 31.12.2012   155288	КО на 31.12.2012   171017
СК на 31.12.2012    15729

 

2.7.  Учет доходов  и расходов

Доходами организации  признается увеличение  экономических  выгод в результате поступления  актов (денежных средств, иного имущества) и (или)  погашение обязательств,  приводящие к увеличению капитала организации  за исключением вкладов участников.

Не признаются доходами организации  поступления от других юридических  и  физических лиц: сумма налогов  на добавленную стоимость, акцизов; сумм по договорам комиссии;  сумм в порядке авансов  в счет оплаты продукции, товаров работ услуг;  сумм  задатка; сумм с погашения  кредита, займа предоставленного заемщику.

Доходы организации  в  зависимости  от их характера , условий получения и направления деятельности организации подразделяют на : 1)  доходы от обычных видов деятельности; 2) прочие поступления : внереализационные доходы;  операционные доходы и чрезвычайные доходы.

Отгрузка и отпуск продукции осуществляется складом на основании приказов-накладных, которые состоят из двух документов: приказа складу и накладной на отпуск. Приказ складу выписывается на основании условий договора с покупателями с указанием наименования покупателя, количества и ассортимента продукции, срока отгрузки.

Учет наличия и движения продукции осуществляется на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретаемые для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары».

Бухгалтерский учет продукции может осуществляться с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

На счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается информации о выпущенной продукции, сданных  заказчикам работах и оказанных  услугах за отчетный период, а также  выявления отклонений фактической  производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется при необходимости.

По дебету счета 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость  выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных  услуг.

По кредиту счета 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость  произведенной продукции, сданных  работ и оказанных услуг.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»  на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных  услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи».

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Если продукция полностью используется на самом предприятии, то ее можно приходовать по дебету счета 10 «Материалы» или других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство».

Стоимость выполненных работ  и оказанных услуг на счете 43 не отражается, а фактические затраты  по ним по мере продажи списываются  со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается  по фактической производственной себестоимости.

Отгруженная или сданная на месте покупателям продукция, расчетные документы за которую предъявлены этим покупателям (заказчикам), списывается со счета 43 в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (его структура будет рассмотрена ниже). Одновременно на суммы предъявленных покупателям (заказчикам) расчетных документов показывается увеличение задолженности покупателей за продукцию по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 субсчет 90-1 «Выручка».

Если выручка от продажи  отгруженной продукции определенное время не может быть признана в  бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке производится запись по дебету счета 45 и кредиту счета 43.

При предъявлении покупателям  расчетных документов за отгруженную  продукцию учтенная на счете 45 продукция  списывается на счет 90 субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

В соответствии с Новым  Планом счетов учет выручки от реализации ведется на счете 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Данный субсчет предназначен для обобщения информации о доходах, связанных с обычными видами деятельности организации.

При признании в бухгалтерском  учете сумма выручки от продажи  товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Реализация продукции  осуществляется в соответствии с  заключенными договорами. В зависимости  от условий договора переход права  собственности на продукцию (товар) может происходить при фактической  передаче (отгрузке) продукции покупателю, также договором может быть предусмотрен другой порядок перехода права собственности.

В бухгалтерском учете  продукция считается реализованной  в момент перехода права собственности  на нее к покупателю.

Для целей налогообложения  предприятие может учитывать  выручку либо «по отгрузке» (по мере перехода права собственности на отгруженную продукцию к покупателю), либо «по оплате» (по мере оплаты реализованной  продукции).

При обоих методах учета  реализации для целей налогообложения  готовая продукция, право собственности, на которую перешло к покупателю, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Одновременно себестоимость продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 43 «Готовая продукция». С суммы выручки организация исчисляет налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров).

На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем реализованной  продукции (работ, услуг), но в разных оценках: по кредиту — по ценам реализации, а по дебету — по полной себестоимости (фактическая производственная себестоимость реализованной продукции плюс коммерческие расходы) с налогом на добавленную стоимость и акцизом.

В последнее время широко применяется предварительная оплата поставляемой продукции.

Следует обратить внимание, что в соответствии с Новым  планом счетов суммы, полученных авансов  учитываются также на счете 62.

При предварительной оплате поставки суммы поступивших платежей отражаются в бухгалтерском учете  до момента отгрузки продукции как  кредиторская задолженность и оформляются  проводкой дебет 51 «Расчетный счет»  кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам  полученным».

После отгрузки продукции  в бухгалтерском учете делается запись дебет субсчета «Расчеты по авансам полученным» кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Процессом продаж  завершается  кругооборот  средств на предприятии: произведенная продукция  продается  и  предприятие  получает  выручку  в денежной форме, которая  авансируется  на возобновление процесса кругооборота средств, его непрерывное  повторение.

Учет продаж по обычным  видам деятельности ведется на  счете 90 «Продажи», по дебету которого  учитываются  расходы  по обычным  видам деятельности, по кредиту –  доходы по  обычным видам деятельности. Конкретно  на счете 90  отражаются  выручка  и расходы по:  готовой  продукции  и полуфабрикатам  собственного производства;  услугам  по перевозке  грузов  и пассажиров;  услугам связи  и  т.п, в конце месяца   делается расшифровка по счету 90.

Признание  в бухгалтерском  учете  суммы  выручки  от продажи  товаров,  продукции, выполненных  работ, оказанных услуг отражается по кредиту  счета 90 «Продажи» и  дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».   

Расходами организации признается  уменьшение  экономических выгод  в результате  выбытия  активов  или возникновение  обязательств,  приводящих  к уменьшению  капитала  этой организации  за исключением  выгоды  участников.