Отчет по практике в ООО «Жемчуг» Тункинского района

Не признаётся  расходами  организации  выбытие активов:  в связи с приобретением  внеоборотных активов; в виде вклада в уставные капиталы других организаций ;  перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью; погашение кредита, полученного  организацией. Выбытие активов считается  оплата чего-либо.

Расходы  организации  в зависимости  от их характера, условий  осуществления и направлений  деятельности организации  подразделяются на : 1) расходы по обычным видам деятельности; 2)  прочие расходы :  операционные, внереализационные, чрезвычайные расходы.

На сельскохозяйственных предприятиях основным видом деятельности признается производство сельскохозяйственной продукции, соответственно по кредиту  счета 90 на предприятиях отрасли отражается выручка от реализации сельскохозяйственной продукции (зерна, картофеля, овощей, молока, скота и птицы и др.) в корреспонденции  со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; по дебету счета 90 –  плановая себестоимость (в течение  года, когда фактическая себестоимость  не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной  продукции (в конце года).

Плановая себестоимость  проданной продукции, а также  суммы разниц списывают в дебет  счета 90 в корреспонденции со счетами, на которых учитывалась эта продукция (43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство»  и др.).

Кроме того, сельскохозяйственные предприятия на этом счете учитывают  операции по продаже принятых у населения  продукции, скота и птицы, выращенных по договорам и без договоров, а также по передаче (продаже) индивидуальных жилых домов с надворными постройками  работникам организации и натуральные  выдачи сельскохозяйственной продукции  в счет оплаты труда. К счету 90 «Продажи»  могут быть открыты субсчета:  «Выручка»; «Себестоимость продаж»; «Налог на добавленную стоимость»; «Акцизы»; «Прибыль /убыток от продаж».

Записи о продажах осуществляются накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90–2 «Себестоимость продаж», 90–3 «Налог на добавленную стоимость», 90–4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90–1 «Выручка» определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывают с субсчета 90–9 «Прибыль /убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90–9), закрывают внутренними записями на субсчет 90–9.

Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданных  товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме  того, аналитический учет по этому  счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым  для управления организацией. В аналитическом  учете по счету 90 организации наряду со стоимостью продукции и вырученными  суммами отражают ее количество и  качество.

В качестве регистров аналитического учета по реализации продукции (работ и услуг) используется ведомость учета реализации продукции (работ и услуг) сельскохозяйственных организаций (форма № 62–АПК), а по реализации основных средств и прочих материальных ценностей и активов – ведомость учета реализации (форма № 65–АПК).

Синтетический учет процесса реализации продукции (работ и услуг) ведется в журнале–ордере № 11–АПК и на соответствующих счетах Главной  книги.

Журнал–ордер № 11–АПК предназначен для отражения кредитовых оборотов счета учета реализации и взаимосвязанных  с ними счетов с разбивкой оборотов по дебету корреспондирующих счетов.

Учет доходов и расходов, которые не относятся к основному  виду деятельности, осуществляется на операционном счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета находят  отражение доходы организации, не связанные  с обычной ее производственной деятельностью, в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др. По кредиту  счета отражают все прочие суммы, связанные с поступлением и формированием прочих доходов.

К счету 91 могут быть открыты субсчета:

1 «Прочие доходы»;

2 «Прочие расходы;

9 «Сальдо прочих доходов  и расходов».

На субсчете 91–1 «Прочие  доходы» учитываются поступления  активов, признаваемые прочими доходами. В ООО «Жемчуг» к прочим доходам относят поступления субсидий, субвенций различных уровней бюджета.  

Регламентируется ПБУ 13/2000. Исходя из настоящего Положения в бухгалтерском учете формируется информация о государственной помощи, предоставленной в форме субвенций, субсидий (далее субвенции и субсидии именуются бюджетные средства), бюджетных кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и в прочих формах. Информация о государственной помощи формируется независимо от вида предоставленных ресурсов (в виде денежных средств или (и) в виде ресурсов, отличных от денежных средств).

Бюджетные средства, принятые к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, отражаются в бухгалтерском учете как  возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам. По мере фактического получения средств  соответствующие суммы уменьшают  задолженность и увеличивают  счета учета денежных средств, капитальных  вложений и т.п.

Если бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете  по мере фактического получения ресурсов, то с возникновением целевого финансирования увеличиваются счета учета денежных средств, капитальных вложений и  т.п.

Бюджетные средства списываются  со счета учета целевого финансирования как увеличение финансовых результатов  организации.

Одновременно по внеоборотным активам, приобретенным за счет бюджетных средств и подлежащим, согласно действующим правилам амортизации, в общем порядке начисляются амортизационные отчисления.

Бюджетные средства, предоставленные  в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в  предыдущие отчетные периоды, отражаются как возникновение задолженности  по таким средствам и увеличение финансового результата организации  как прочие доходы.

Любые условные обязательства  и условные активы, связанные с  признанными в бухгалтерском  учете организации бюджетными средствами, рассматриваются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной  деятельности" ПБУ 8/98 (утверждено Приказом Минфина России от 25 ноября 1998 г. № 57н, зарегистрирован в Минюсте России 31 декабря 1998 г., регистрационный № 1675).

Порядок бухгалтерского учета  бюджетных средств не зависит  от вида ресурсов, предоставляемых  организации (денежные средства, активы, отличные от денежных средств), а также  способа предоставления их (фактическая  передача, уменьшение обязательств перед  государством).

На субсчете 91–2 «Прочие  расходы» учитываются прочие расходы. Общество не имеет данного субсчета.

Запись по субсчету 91–1 производят накопительно в течение отчетного года.

Сальдированный результат  счета 91 в виде прибыли или убытка ежемесячно (заключительными оборотами) списывают, как и сальдо счета 90, на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки». Таким  образом, синтетический счет 91 «Прочие  доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91–9), закрывают  внутренними записями на субсчет 91–9.

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам  и расходам, относящимся к одной  и той же финансовой, хозяйственной  операции, должно обеспечивать возможность  выявления финансового результата по каждой операции.

Аналитические счета по прочим доходам и расходам в сельскохозяйственных и других организациях АПК могут  быть сгруппированы по субсчетам, построенным  в двух вариантах (вариант выбирается организацией самостоятельно в ее учетной  политике).

Для целей управления  в бухгалтерском учете  организуется  учет расходов  по статьям затрат. Перечень статей затрат  устанавливается  организацией самостоятельно.

2.7. Учет финансовых  результатов 

Учет расходов по кредитам и займам регламентируется ПБУ 15/2008. Настоящее Положение устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

Основная сумма обязательства  по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком  как кредиторская задолженность  в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.

Расходами, связанными с  выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы  по займам), являются:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
• дополнительные расходы по займам.

Дополнительными расходами  по займам являются:

• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
• суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
• иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Погашение основной суммы  обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском  учете организацией-заемщиком как  уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.  

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как  минимум, следующая информация:

1. о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);
2. о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
3. о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;
4. о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
5. о сроках погашения займов (кредитов);
6. о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
7. о суммах, включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

ООО «Жемчуг» по счету 66 наконец 2012 года имеет задолженность в размере 198000 рублей. Займ брался в Россельхозбанке на расходы по посевной, уборочной работе, так же на приобретение техники.

            ООО «Жемчуг» имеет уставный  капитал. Минимальный размер уставного капитала (фонда) составляет для общества с ограниченной ответственностью — 10 000 руб.

Вкладом в уставный капитал общества является материальная ценность в виде компьютера. В 2012 году размер уставного капитала увеличился на 5000 – в виде ценных бумаг.

Счет 99 «Прибыль и убытки»  закрывают  в конце года  при  составлении  отчетности. В конце года,  а при  исчислении  прибыли ежемесячно  или ежеквартально  учтенные на  отдельных  субсчетах  и на аналитических счетах  результаты  от реализации  продукции, работ и услуг,  а также прочие  доходы  и расходы  перечисляют на счет 99 «Прибыли и убытки», где в итоге выявляют  конечный финансовый результат деятельности предприятия за отчетный год – прибыль или убыток.

Закрытие счета, таким  образом, сводится  к списанию  выявленного  финансового результата деятельности и  направлению его  по назначению. Учтенную общую прибыль  или полученный убыток   хозяйство  со счета 99 должно  направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль».