Отчет по практике в ТОО «ОП Казына-1»

       Однако может возникнуть непредвиденная ситуация при работе с кассовым аппаратом, например отключение электроэнергии. В этом случае кассир обменного пункта оформляет обменные операции с клиентами «Чековой книжкой при расчете с населением без применения контрольно-кассового аппарата» и «Книгой учета товарных чеков», куда записываются все чеки, выданные клиентам. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и бухгалтером обменного пункта и зарегистрированы в налоговом комитете.

       Учет наличности в кассе в  национальной и в иностранной  валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком республики Казахстан.

       Ведение операций по кассе оформляется  расходным и приходным кассовыми ордерами по тенге; расходным валютным и приходным валютным ордерами по валюте, где указывается сумма иностранной валюты в тенговом эквиваленте по официальному курсу.

       При оформлении обменных операций возникает курсовая разница – это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в отчетной валюте при изменении курса. Курсовая разница учитывается на счете 6250 «Доходы от курсовой разницы» и на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице». В зависимости от того, какая получилась разница, положительная или отрицательная, в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

        дебет 1010, кредит 6250 – на сумму курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам;

       дебет 7430, кредит 1010 – на сумму курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам.

       Курсовая разница оформляется  мемориальным ордером.

       На основании этих первичных  документов производится запись в кассовую книгу, где составляется отчет кассира. Затем данные из кассовой книги переносятся в журнал-ордер № 1 и ведомость к журналу-ордеру № 1 по счету 1010 «Денежные средства в кассе». Далее итоговая сумма переносится в Главную книгу.

       Подводя итог по ведению валютных операций можно выделить следующее: осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты запрещается, валютные средства должны иметь легальное происхождение, при двухсторонних сделках купли-продажи через уполномоченные банки и обменные пункты покупатели и продавцы вправе самостоятельно определять обменный курс тенге к валютам.  

      Остатки денежных средств в конец 2009 года в ТОО «ОП Казына-1» составили 1243,6 тыс. тенге, что выше уровня 2006 года на 24,1%.

     

     Аудит денежных средств.

     Аудит денежных средств начинается с инвентаризации. Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

      Денежная  наличность включается в акт по купюрам  и сумме. В акте инвентаризации наличия денежных средств, остатки, находящихся в кассе денежных средств, сверяются с данными учета на день инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении комиссией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

      Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банке на текущем счете в тенге, на текущем счете в валюте и  специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации, с данными по выписке банков.

      Денежные  средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Для этого организация ведет внутренний контроль над движением денежных средств, который должен выполнять следующие функции:

      1. отдельное хранение и отдельный  учет денежных средств;

      2. учет всех операций, произведенных  за наличный расчет;

      3. хранение только необходимого остатка в кассе;

      4. периодические проверочные подсчеты  остатка в кассе;

      5. физический контроль денежных  средств;

      6. контроль за поступлением;

      7. контроль денежных расходов;

      8. контроль денежных средств на  расчетных счетах;

      9. сверка кассовых остатков;

      10. сверка расчетных (валютных) счетов.

      В осуществления контроля за состоянием и сохранностью денежных средств  и других ценностей, находящихся  в кассе не реже 1 раза в месяц  проводится внезапная инвентаризация кассы.

      Касса - это специально оборудованное помещение, которое обеспе-чивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запи-раются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете - у руководителя предприятия.

      Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается комиссия, которая вместе с кассиром, прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы ли кассиру условия для работы.

      Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира последний  кассовый отчет с приложением  к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов. И расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства предоставлены, а денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

      Эта расписка помещена в заголовочной части  акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг.

      Инвентаризация  кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаком и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги.

      Денежная  наличность включается в акт по купюрам  и сумме. Заявление кассира о  наличии в кассе денежных средств  и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

      В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки, находящиеся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

      Инвентаризация  денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

      1. при сдаче денежной наличности - с данными квитанции учреждения  банка, постового отделения, копии  сопроводительных ведомостей на  сдачу денег инкассаторам банка и т.п.;

      Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках, на расчетном счет, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

      В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

      На  сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решения руководителем торговой организации на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

      Дебет счета: 1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам» и Кредит соответствующих счетов: 1010 «Наличность в кассе в тенге»,1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте»

      После принятия руководителем организации  решения о взыскании недостачи денег с кассира дается следующая бухгалтерская проводка:

      Дебет счета 1250 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» и Кредит счета 1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам»

      По  внесении в кассу денежной суммы  в погашение недостачи, согласно составленному приходному кассовому ордеру, производится следующая бухгалтерская запись:

      Дебет соответствующих счетов: 1010 «Наличность в кассе в тенге», 1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и Кредит счета 1250 «Задолженность работников и других лиц», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

      Излишки денежных средств, выявленные в кассе  при инвентаризации, приходуют на основании приходного кассового  ордера, и в учете делается следующая  запись:

      Дебет соответствующих счетов: 1010 «Наличность в кассе в тенге», 1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и Кредит счета 6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности»

      На  основании «Акта инвентаризации наличия денежных средств»

(ф. №  Инв-15) результаты инвентаризации  кассы записываются в журнале ордере №1 и ведомости к нему или в машинограмме отдельной строкой по аналитическому счету данного кассира. После этой записи остаток по указанному учетному регистру будет соответствовать фактическому остатку наличных денег в кассе.

      Примеры корреспонденций по счету 1010