Отчет по практике в ТОО «ОП Казына-1»

      Инвентаризация  нематериальных активов.

      Инвентаризация  нематериальных активов проводится не реже одного раза в год перед составлением годовой отчетности, но не ранее 1 ноября отчетного периода.

      При инвентаризации проверяется: фактическое  наличие нематериальных активов, принадлежащих Компании; правильность и своевременность отражения их в учете; правильность начисления износа нематериальных активов; наличие морально устаревших активов.

      На  основании приказа (распоряжения) Гендиректора создается инвентаризационная комиссия, осуществляющая следующие основные функции:

      - обработка данных бухгалтерского учета, составление списков нематериальных активов, числящихся на балансе Компании;

• проверка фактического наличия нематериальных активов предприятия;
• проверка правильности и своевременности отражения материальных активов в балансе; проверка наличия документов, подтверждающих существование актива, и права предприятия на его использование;

      - составление отдельных описей нематериальных активов, находящихся в аренде или на ответственном хранении, по каждому хозяйствующему субъекту; составление сличительной ведомости результатов инвентаризации нематериальных активов с включением в нее объектов, по которым выявлены отклонения от учетных данных; сбор письменных объяснений от материально ответственных лиц о причинах отклонений; исправление выявленных неправильных данных учета; составление и утверждение протокола заседания инвентаризационной комиссии.

      На  основании протокола заседания  инвентаризационной комиссии производится отражение результатов инвентаризации в учете того месяца, в котором она была закончена. 

      Учет  выбытия нематериальных активов.

      Выбытие нематериальных активов может иметь  место при их реализации, безвозмездной передаче, передаче в качестве взноса в уставный капитал другого товарищества, хищения, потери, недостачи, в результате стихийных бедствий и т.д.

      Выбытие нематериальных активов оформляется  актом № НОК-1.

      Ответственность работников за правильный учет, сохранность  и надлежащее использование объектов нематериальных активов Компании.

      Ответственность за правильность учета нематериальных активов и его соответствие действующему законодательству Республики Казахстан, национальным стандартам финансовой отчетности и настоящей учетной политики несет Бухгалтерия.

      Ответственность за сохранность и использование  по назначению объектов нематериальных активов возлагается на начальника отдела (службы, подразделения) Компании, в котором данный объект используется.

      Принцип бухгалтерского учета существенность означает, что информация, предоставленная в финансовых отчетах, является существенной, так как ее отсутствие либо неточности, допущенные при ее составлении, значительно повлияют на основную финансовую отчетность.

      Основными средствами Компании признаются материальные активы, имеющие существенность для  Компании и со сроком службы более одного года. По функциональному назначению основные средства подразделяются на:

• Производственные - используемые в сфере материального производства в целях изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг;
• Непроизводственные - средства потребительного назначения, предназначенные для длительного медицинского, жилищно-коммунального и культурно-бытового обслуживания коллектива.
• По принадлежности основные средства делятся на:
• Собственные - принадлежащие Компании и отражаемые на балансе Компании;
• Арендованные - основные средства, полученные от другого субъекта по договору аренды на установленный в нем срок.

 
 
      

• По характеру  использования основные средства делятся  на:
• Действующие - основные средства, находящиеся в эксплуатации;
• Бездействующие (законсервированные) - основные средства, временно неиспользуемые предприятием.

      По  целевому назначению и выполняемым  функциям основные средства Компании подразделяются на следующие группы;

      Сооружения  - инженерно-строительные объекты, предназначенные для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных функций, не связанных с изменением предметов труда;

      Машины  и оборудование - устройства, предназначенные для осуществления различных технологических процессов, направленных на преобразование предметов труда;

      Транспортные  средства - средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов;

      Инструмент  - механизированные и немеханизированные орудия ручного труда или прикрепленные к машинам предметы для обработки металлов, дерева и т.п.;

      Производственный  и хозяйственный  инвентарь и принадлежности - предметы производственного назначения, конторского и хозяйственного обзаведения, служащие для выполнения или облегчения осуществления предпринимательской деятельности.

      Компания  в соответствии с действующим  законодательством организует налоговый учет основных средств. При этом в аналитическом учете основные средства группируются по налоговым группам. Кроме того, выделяются в отдельную группу основные средства, не используемые в предпринимательской деятельности, и выделяется ремонт основных средств. Так же в учете в отдельную группу выделяются основные средства, которые в налоговом учете не признаются основными средствами.

      Аналитический учет основных средств ведется в  бухгалтерии в карточках аналитического учета с использованием компьютерной программы.

      Первоначальная  стоимость — это стоимость  фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные невозмещаемые налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его исполнения по назначению.

      Первоначальная  стоимость объектов основных средств  определяется: при внесении учредителями основных средств в счет их вклада в уставный капитал – по согласованной  между учредителями стоимости; при  изготовлении объектов основных фондов средствами Компании или приобретении их за плату - по сумме фактических затрат; при получении объектов от других юридических или физических лиц безвозмездно экспертным путем или по данным акта приемки-передачи; при приобретении объектов основных средств в результате обменной операции - по текущей стоимости полученных активов, которая равна текущей стоимости переданных, с поправкой на сумму полученных (переданных), денежных средств.

      Увеличение  первоначальной стоимости допускается  только в случаях осуществления дополнительных капитальных вложений, повышающих его срок службы и/или производственную мощность.

      Ликвидационная  стоимость - предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

      Ликвидационную  стоимость, срок полезной службы объектов основных средств определяет постоянно действующая комиссия, назначаемая генеральным директором Компании. Ликвидационная стоимость может быть определена как 0 (ноль), так как, во многих случаях, например, отходы в виде дров или ветоши, а также устаревших морально и физически запасных частей, узлов, комплектующих деталей и т.п. не могут быть использованы в хозяйственной деятельности субъекта и, следовательно, не подлежат реализации. Ликвидационная стоимость может быть равна нулю, если она несущественна и незначительна при начислении амортизации. Если же она значительна, то определяется на дату приобретения. Как правило, ликвидационная стоимость рассчитывается на здания, сооружения, транспортные средства, после эксплуатационного периода которых, предполагается их разборка, демонтаж и т.п. Рекомендованная для Компании ликвидационная стоимость на здания и транспортные средства составляет 2-3% от первоначальной их стоимости. На оргтехнику, мебель, хозяйственный и производственный инвентарь и ряд других основных средств предполагается устанавливать ликвидационную стоимость равную «О», так как предполагается использование этих основных средств до их полного физического и морального износа.

      Комиссия  определяет ликвидационную стоимость  и срок полезной службы по мере поступления  основных средств. В процессе эксплуатации ликвидационная стоимость и срок полезной службы могут изменяться.

      Переоценка  основных средств

      При определении периодичности переоценки основных средств необходимо помнить, что цель проведения переоценки основных средств - приведение первоначальной стоимости последних в соответствие с действующими ценами на определенную дату. В результате переоценки основные средства в учете и отчетности отражаются по текущей стоимости. Поэтому переоценка должна проводиться при необходимости, не чаще одного раза в год, в зависимости от изменения уровня действующих цен (инфляционные процессы, спрос и предложение, изменение физических и моральных характеристик и т.д.).

      Следует иметь в виду, что основные средства не переоцениваются с целью продажи, получения залогового кредита и  т.д. В этих случаях производится оценка стоимости объектов основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату, подтвержденная экспертными заключениями консультационных или иных специализированных организаций, которая в бухгалтерском учете не отражается.

      Переоценка  основных средств проводится в целях  приведения их первоначальной стоимости в соответствие с действующими ценами. Переоценка основных средств производится на основании приказа руководителя Компании.

      Сумма переоценки отражается на дебете соответствующего счета 5020 «Неоплаченный капитал». Одновременно производится переоценка износа основных средств. Сумма переоценки, включенная в основные средства, подлежит амортизации по тем же нормам, как и основные средства. Износ, начисленный на дату переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств. По мере эксплуатации сумма переоценки переносится на Нераспределенный доход в размерах, определяемых в соответствии с применяемым методом начисления амортизации. Вся сумма переоценки переносится на Нераспределенный доход в момент выбытия актива (Приложение № 3).

      Для сопоставления суммы переоценки, числящейся в составе основных средств  и размера дополнительного неоплаченного  капитала от переоценки основных средств  необходимо, провести инвентаризацию стоимости переоценки по рекомендуемой форме (Приложение № 4).

      Учет  поступления основных средств.

      Основные  средства, приобретенные с целью  использования в хозяйственной деятельности Компании по назначениям, отражаются в составе основных средств. Основные средства, приобретаемые с целью перепродажи - в составе товарно-материальных запасов, а основные средства, приобретаемые не для использования Компания, а с целью вложения финансов на длительный период времени, отражаются как финансовые инвестиции.

      Аналитический учет основных средств ведется в  бухгалтерии в карточках аналитического учета с использованием компьютерной программы.

      В Программе 1 С «Предприятие» в Инвентарной карточке в обязательном порядке указать: