Отчет по производственной практике в страховой компании

     В учете делается проводка:

     Дебет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет-1 «Расчеты по страховым премиям со страхователями»

     Кредит 92 «Страховые взносы (премии)» на сумму  страхового взноса, причитающегося к  поступлению в страховую организацию, в соответствии с заключенным  договором страхования.

     Фактическое поступление денежных средств в  уплату страховых премий (взносов) отражается проводкой:

     Дебет 50 «Касса» (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет») Кредит 77 «Расчеты по страхованию», субсчет «Расчеты по страховым премиям  со страхователями».

     Также пo кредиту счета 77 субсчет 1 «Расчеты со страхователями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражаются:

     • излишне полученные страховые премии (взносы);

     • суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых премий (взносов), например, при выяснении конкретного отправителя платежа.

     По  дебету счета 77 субсчет 1 в корреспонденции с кредитом счета денежных средств отражаются возвращенные страхователем излишне уплаченные ими и другие неправильно полученные от них страховые премии (взносы). При получении средств в качестве авансового платежа по генеральному полису страховые взносы подлежат учету на счете 92 в размере и на дату начала ответственности организации согласно страховым полисам по отдельным партиям имущества, подпадающим под действие генерального полиса. Если генеральным полисом не предусмотрено оформление полиса по отдельным партиям имущества, то полученные средства учитываются на счете 92 в момент поступления.

     При определении финансовых результатов  за отчетный период кредитовый остаток  по счету 92 списывается на результирующий счет 99 «Прибыли и убытки». И в  бухгалтерском учете при этом делается запись:

     Дебет 92 «Страховые премии (взносы)»

     Кредит 99 «Прибыли и убытки».

     Аналитический учет по счету 92 необходимо вести в разрезе проводимых страховой организацией видов страхования (для обеспечения полноты и доступности оперативной учетной информации, анализа динамики страхового портфеля и т. п.).

     Помимо  штатных сотрудников страховой  компании участниками страхового рынка являются страховые посредники, выполняющие активную роль в продвижении страховых услуг и сопровождении страховых потребителей на всех этапах заключения и действия договоров страхования.

     В настоящее время правовое положение  третьих лиц, выступающих в страховых  правоотношениях в качестве страховых  представителей и посредников, именуемых  страховыми агентами и страховыми брокерами, определено ст.8 Закона Российской Федерации  от 27.11.1992 г. N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. ФЗ от 29.11.2010 г. № 313-ФЗ).

     Основным  отличием страхового агента от страхового брокера является то, что полномочия страхового брокера шире, чем полномочия страхового агента, так как страховой  брокер вправе выступать в качестве представителя как от имени страховщика, так и от имени страхователя на основании их поручений. Страховые  брокеры во взаимоотношениях между  страхователями и страховщиками  и наоборот выступают как посредники, причем не от их имени как страховые  агенты, а от своего имени.

     Для отражения операций при участии  посредника используются счета 77.5 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами» и 77.7 «Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению».

     Начисленное страховому агенту или брокеру комиссионное вознаграждение отражается в бухгалтерском  учете проводкой:

     Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

     Кредит 77.5 «Расчеты со страховыми агентами и брокерами».

     Суммы фактически выплаченного комиссионного  вознаграждения страховым агентам  и брокерам отражаются в учете  проводкой:

     Дебет 77.5 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами и страховыми брокерами» Кредит 50 «Касса» (51 «Расчетный счет» и т.д.)

     Если  страховым агентом является физическое лицо, то при выплате ему сумм комиссионного вознаграждения удерживается подоходный налог и делаются отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды. При этом в бухгалтерском учете делаются проводки:

     Дебет 20 «Расходы на ведение дела»

     Кредит 77.5 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами и страховыми брокерами» начислено комиссионное вознаграждение;

     Дебет 77.5 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами и страховыми брокерами» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «по подоходному налогу» с сумм вознаграждения удержан подоходный налог в общеустановленном порядке;

     Дебет 77.5 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами и страховыми брокерами» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «с Пенсионным фондом РФ» удержан взнос в Пенсионный фонд РФ;

     Дебет 77.5 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами и страховыми брокерами» «Расчеты со страховыми агентами и брокерами» Кредит 50 «Касса» (51 «Расчетный счет») выдано из кассы (перечислено с расчетного счета) страховому агенту.

     Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»;

     Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию  и социальному обеспечению» исчислены взносы в государственные внебюджетные социальные фонды согласно действующему законодательству РФ.

     Согласно  ст. 9 Закона РФ «Об организации страхового дела» страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования (при добровольном страховании) или законом (при обязательном страховании), с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу выгодоприобретателю или иным третьим лицам. Причем событие рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления. При страховом случае с имуществом страховая выплата производится в виде страхового возмещения, при страховом случае с личностью страхователя или третьего лица – в виде страхового обеспечения.

     Страховые выплаты по договорам страхования  являются одним из основных видов  расходов страховой организации. Для  учета страховых выплат предназначен балансовый счет 22 «Выплаты по договорам  страхования, сострахования и перестрахования».

     К счету 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования» могут быть открыты субсчета:

     22-1 «Страховые выплаты по договорам  страхования (основным)»;

     22-2 «Страховые выплаты по договорам  сострахования»;

     22-3 «Страховые выплаты по договорам,  принятым в перестрахование»;

     22-4 «Доля перестраховщиков в страховых  выплатах»;

     22-5 «Возврат страховых премий (взносов)  и выкупные суммы» и др.

     В настоящее время бухгалтерам  приходится решать непростую задачу ведения одновременно налогового и  бухгалтерского учета. Требования по ведению  учета, выдвигаемые Министерством  финансов РФ и налоговыми органами, часто не совпадают, а иногда и  противоречат друг другу. Некоторые  моменты нормативными документами не регулируются, или же их определение не поддается однозначной интерпретации.

     Должностные лица, принимая решение вести учет тем или иным методом, не всегда помнят о необходимости отражать выбранный  метод в учетной политике организации  или иных внутренних документах, а  также иногда забывают следовать  в своих действиях положениям принятой учетной политики организации.

     Во  внутренних документах организации  целесообразно определять все первичные  документы, на основании которых  будет принят в налоговом или  бухгалтерском учете расход в  виде произведенной выплаты страхового возмещения.

     Бухгалтерский учет страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование, отличается от учета выплат по договорам страхования. По дебету субсчета 22-3 «Страховые выплаты  по договорам, принятым в перестрахование» начисляется сумма, причитающаяся  к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убыткам в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования.

     Для целей налогового учета, в частности  для расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций, расходы  в виде страховых выплат по договорам  страхования и договорам, принятым в перестрахование, включаются в  состав расходов на дату возникновения  у налогоплательщика обязательства  по выплате страхового возмещения в  пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности  – выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме.

     Таким образом, для целей бухгалтерского учета расходы в виде страхового возмещения по договорам страхования  признаются в момент их фактической  выплаты. Момент отражения выплаты  на счетах бухгалтерского учета может  подтверждаться при этом выпиской банка  о перечислении денежных средств с расчетного счета, расходным кассовым ордером, а также иными первичными учетными документами, подтверждающими факт погашения обязательства перед страхователем (выгодоприобретателем).

     В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, расход в виде выплат страхового возмещения по договорам  страхования и договорам, принятым в перестрахование, признается по методу «начисления». Датой признания расхода  может являться дата подписания двустороннего  акта о наступлении страхового случая, подписываемого с медицинским учреждением  или другим лицом, оказывающим услуги по предмету договора страхования. Подтверждаться расход может, например, страховым актом, содержащим согласие (акцепт) страховой  организации произвести выплату  страхового возмещения, иными соответствующим  образом оформленными документами, свидетельствующими о возникновении  обязательства по выплате у организации.

    Страховые посредники являются важнейшим звеном в деятельности страховой компании. Они осуществляют основную функцию  – реализацию страховых продуктов  потребителям. Подробнее о страховых  агентах написано в первой описательной главе данного отчета. Страховые  посредники  компании « Гелиос»  представлены как физическими лицами, именуемыми страховыми агентами, так  и юридическими лицами, именуемыми страховыми брокерами.

    С каждым из посредников страховой  компанией заключается договор  на оказание агентских услуг, в которым  прописаны все условия работы агента (сроки сдачи страховой  документации, отчетов, порядок взаиморасчетов сторон, а также права и обязанности  каждой стороны).

    В отчете представлен агентский договор, акт взаимозачета, акт сверки взаимных расчетов, акт-отчет выполненных  работ, а также представлены копии  договоров страхования различных  видов страхования.

    К основным составляющим страховой документации относятся: заявление на страхование, полис страхования, договор, квитанция  об оплате страховой премии страхователем  физическим лицом либо выставленный счет страховой компании для клиентов юридических лиц. Вся страховая  документация подписывается с двух сторон и заверяется печатью (для  юридических лиц).

2. Учет страховых резервов

     Статьей 26 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» определено, что для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики  в порядке и на условиях, установленных  законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов  необходимые для предстоящих  страховых выплат страховые резервы  по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества (резервы предупредительных мероприятий (далее – РПМ).

     Согласно  п.6 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование  жизни, утвержденных Приказом Минфина  России от 11.06.2002 N 51н (ред. от 22.07.2010 г. № 77н), страховые резервы включают:

     – резерв незаработанной премии (далее – РНП);

     – резервы убытков: резерв заявленных, но не урегулированных убытков (далее – РЗУ) и резерв произошедших, но не заявленных убытков (далее – РПНУ);