Отчет по производственной практике в страховой компании

    По  учету денежных средств в данном отчете предоставлены к ознакомлению все первичные документы: выписки  из лицевого счета, платежные поручения, банковские ордера, приходные и расходные  кассовые ордера, отчеты кассира на определенную дату и документы подтверждающие приход или расход денежных средств, авансовые отчеты также с подтверждающими  документами по учету расчетов с подотчетными лицами.

    Расчетный счет ООО СК «Гелиос» открыт в ООО  «Барклайс банк» в г. Санкт-Петербург. Между банком и страховой компанией определен расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу организации. Он наряду с актов инвентаризации наличных денежных средств представлен в отчете по производственной практике. В ходе проведенной инвентаризации нарушений не выявлено, осуществляется правильное ведение кассовой книги и оформление кассовых документов, превышения лимита кассы, установленного в размере 300 000 руб., не обнаружено, первичные бухгалтерские документы оформлены надлежащим образом.

    Деятельность  страховой компании связана с  большим количеством посредником, начиная от поставщиков канцелярских товаров до компаний, осуществляющих экспертную оценку и ремонт поврежденных объектов страхования.

    Взаиморасчеты с посредниками юридическими лицами происходят на основании стандартных  документов: актов выполненных работ, выставленных счетов-фактур, счетов на оплату за оказанную услугу, товарных и товарно-транспортных накладных. Вся перечисленная документация отражается в книге покупок, а  исходящие счета страховой компании в книге продаж соответственно. 

1. Учет и аудит кассовых операций

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами организация должна иметь  кассу и вести кассовую книгу  по установленной форме.

     Обслуживающие банки устанавливают каждой организации  лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов организации обязаны сдавать в банк. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, а организации, находящиеся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней.

     При оформлении кассовых операций организации  должны применять следующие унифицированные  формы первичных учетных документов:

     КО-1 – приходный кассовый ордер;

     КО-2 – расходный кассовый ордер;

     КО-3 – журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов;

     КО-4 – кассовая книга;

     КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

     При расчете наличными денежными  средствами с юридическими лицами установлен предельный размер расчетов по одному платежу, равный 10 000 руб. Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен.

     Прием наличных денежных средств в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

     Выдача  наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам. При  выдаче заработной платы по штатным  или расчетно-платежным ведомостям на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный  ордер. Расписка в получении денег  может быть сделана получателем  только собственноручно. В расходном кассовом ордере получатель проставляет полученную сумму прописью, дату получения денег и ставит подпись. В платежной ведомости (расчетно-платежной ведомости) ставится только подпись. Выдача денег может производиться по доверенности, оформленной в установленном порядке. Подчистки, помарки или исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

     Все наличные деньги в организациях хранятся, как правило, в несгораемых металлических  шкафах, а в отдельных случаях  – в комбинированных и обычных  металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются  ключом и опечатываются печатью  кассира.

     С кассиром заключается договор о  полной материальной ответственности. В соответствии с действующим  законодательством кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им денег, денежных документов на хранение.

     Для учета расчетов с населением организации  обязаны использовать контрольно-кассовые машины. Страховые организации могут  принимать страховые взносы в  кассу от населения без применения контрольно-кассовых машин, если при  оформлении внесения страхового взноса наличными деньгами выписывается квитанция  по установленной форме.

     В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров проводится инвентаризация кассы  с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности сверяется с  данными учета по кассовой книге. При этом составляется акт инвентаризации наличных денежных средств по установленной  форме ИНВ-15.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в кассах страховой организации предназначен балансовый счет 50 «Касса».

     По  дебету счета 50 отражается поступление  денежных средств в кассу организации, а по кредиту счета 50 – выдача денежных средств из кассы.

     Порядок ведения кассовых операций в организациях систематически проверяют обслуживающие  банки.

     Цель  аудита кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации  методики бухгалтерского учета, действующей в анализируемом периоде, нормативным документам.

     Основными задачами аудита кассовых операций являются:

     1) проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

     2) правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций, контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

     3) своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

     При аудите кассовых операций последовательно  проверяются: правильность документального  оформления кассовых операций; сохранность  наличных денежных средств в кассе; соблюдение установленного лимита остатка  денежных средств в кассе; правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением; полнота и своевременность  оприходования денежных средств и отражение данных фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета; правильность списания денег в расход и отражение данных фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета; организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.

     При анализе кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности  и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и прочих доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т. п. Возврат неиспользованных авансов определяется по приходным кассовым ордерам.

     Проверяя  расход наличных денежных средств из кассы, аудитор обращает внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т. е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, командировки, выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

     При проверке хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

     • касса организации находится в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;

     • обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при их доставке из учреждения банка и сдаче в банк;

     • все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

     Основные  виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате аудита денежных средств:

     • отсутствие первичных кассовых документов или их оформление с нарушением установленных требований;

     • выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

     • несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

     • арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

     • неполное оприходование денежной выручки, связанное с тем, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на «размен».

     • отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или их оформление ненадлежащим образом;

     • отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;

     • перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

     • несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

     • некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

2. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

     Из  кассы организаций может производиться  выдача денег под отчет работникам организации – подотчетным лицам. Наличные деньги выдаются под отчет  на следующие цели:

     – хозяйственно-операционные расходы;

     – служебные командировки;

     – для выплат по договорам страхования, если получатель денежных выплат не имеет возможности получить их непосредственно в кассе организации.

     Лица, получившие деньги под отчет, обязаны  не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они  выданы, или со дня возвращения  их из командировки предъявить в бухгалтерию  организации отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет по ним. Выдача наличных денег  под отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому  запрещается.

     Отчет об израсходованных суммах подотчетным  лицом носит название авансовый отчет. Составляется он по установленной форме.

     Для обобщения информации о расчетах с работниками страховой организации  по суммам, выданным им под отчет, предназначен балансовый счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Аналитический учет по балансовому счету 71 ведется  в разрезе конкретных подотчетных  лиц.