Порядок заполнения отчетности в страховых организациях

    Так как коммерческие и управленческие расходы полностью учитываются в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности в статьях "Коммерческие расходы" и «Управленческие расходы» отчета о прибылях и убытках ставятся прочерки.

    Соответственно  прибыль (убыток) от продаж равна валовой  прибыли (убытку). В ООО «Защита-Находка» в Отчете о прибылях и убытках отражен убыток от продаж в размере 1997 тыс. руб.

    Остальные доходы и расходы, относящиеся в  соответствии с установленным порядком к прочим доходам и расходам, отражаются по статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы" раздела «Прочие доходы и расходы». Так по статье «Прочие доходы» в отчете о прибылях и убытках отражена сумма 69736 тыс. руб., по статье «Прочие расходы» - сумма 69882 тыс. руб., которая превышает сумму доходов на 146 тыс. руб.

    Так как результат от обычной деятельности организации определяется исходя из данных, отраженных по разделам I - III отчета о прибылях и убытках, и отражается по статье "Прибыль (убыток) до налогообложения", то по данной статье отражена сумма в 2143 тыс. руб. (1997 тыс. руб. + 146 тыс. руб.). Соответственно, в ООО «Защита-Находка» убыток 2010 года составил 2143 тыс. руб.

    В разделе "Расшифровка отдельных  прибылей и убытков" отчета о прибылях и убытках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года. Организации могут принять решение представлять данные об отдельных прибылях и убытках в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета ("в том числе" или "из них"). В ООО «Защита-Находка» отражен лишь убыток в размере 2143 тыс. руб. 

    2.3 Порядок заполнения  приложений к бухгалтерскому  балансу и Отчету  о прибылях и  убытках

    В соответствии с Законом РФ «Об  организации страхового дела в Российской Федерации» основой финансовой устойчивости страховщиков являются наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования.

    Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, образуемый страховщиком для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования иным, чем страхование жизни, определяются нормативно-техническими указаниями, утвержденными приказом Росстрахнадзора от 18.03.94г. № 02-02/04 - «Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни».

    В страховой компании ЗАО «Защита-Находка» существуют следующие страховые резервы:

    Резерв  незаработанной премии;

    Резерв  произошедших, но незаявленных убытков;

    Резерв  заявленных, но неурегулированных убытков;

    Резерв  по страхованию жизни;

    Стабилизационный  резерв;

    Резерв  выравнивания убытков.

    Резерв  незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

    Для расчета РНП договоры страхования  подразделяются на три учетные группы. К первой учетной группе относятся  договоры, связанные с осуществлением добровольного медицинского страхования, личного страхования, страхования средств транспорта, некоторых видов имущественного страхования и страхования ответственности. Основным показателем для расчета РНП является базовая страховая премия по каждому договору страхования. Базовая страховая премия (БСП) равна разнице между страховой брутто-премией, поступившей в отчетном периоде по договору страхования, фактически выплаченным (начисленным) комиссионным вознаграждением страховым посредникам за заключение договора страхования, и суммой средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий. Резерв произошедших, но незаявленных убытков создается для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором порядке на отчетную дату. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков создается страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном порядке заявлено страховщику. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) определяется по каждой неурегулированной претензии в соответствии с размером ущерба, вызванного наступлением страхового случая и подлежащего компенсации, согласно условиям договора страхования. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. Резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий. РПМ формируется путем отчисления от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений в РПМ определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти цели. Страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, формируются для обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым выплатам по заключенным договорам страхования при дожитии застрахованного до определенного договором страхования срока или возраста, или смерти застрахованного, если это предусмотрено договором страхования. Страховые резервы по страхованию жизни образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. Вазой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования, рассчитанная исходя из общей страховой премии по договорам страхования жизни, поступившей в отчетном периоде за вычетом части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в структуре страхового тарифа. Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиком при расчете страховых тарифов и согласованной с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

    Для учета страховых резервов используется счет 95 «Страховые резервы», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

    могут быть открыты следующие субсчета:

    95-1 «Резерв незаработанной премии»;

    95-1.1 «Резерв незаработанной премии»

    95-1.2 «Доля перестраховщиков в резерве  незаработанной премии»;

    95-1.3 «Результат изменения резерва  незаработанной премии»;

    95-1.4 «Результат изменения доли перестраховщиков  в резерве незаработанной премии»;

    95-2 «Резерв заявленных убытков»;

    95-2.1 «Резерв заявленных убытков»;

    95-2.2 «Доля перестраховщиков в резерве  заявленных убытков»;

    95-2.3 «Результат изменения резерва  заявленных убытков»;

    95-2.4 «Результат изменения доли страховщиков  в резерве заявленных убытков»;

    95-3 «Резерв произошедших, но незаявленных  убытков»;

    95-3.1 «Резерв произошедших, но незаявленных  убытков»;

    95-3.2 «Доля перестраховщиков в резерве  произошедших, но незаявленных убытков»;

    95-3.3 «Результат изменения резерва  произошедших, но незаявленных убытков»;

    95-3.4 «Результат изменения доли перестраховщиков  в резерве произошедших, но не заявленных убытков»;

    95-4 «Резерв по страхованию жизни»;

    95-4.1 «Результат изменения резерва  по страхованию жизни»;

    95-5 «Стабилизационный резерв»;

    95-5.1 «Результат изменения стабилизационного  резерва»;

    95-6 «Резерв выравнивания убытков»;

    95-6.1 «Результат изменения резерва  выравнивания убытков».

    другие  субсчета по видам страховых резервов, по долям перестраховщиков в страховых резервах и по результатам их изменений.

    По  кредиту субсчета 95-1.1 «Резерв незаработанной премии» отражается определенная на основании специального расчета  сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода в корреспонденции с дебетом субсчета 95-1.3 «Результат изменения резерва незаработанной премии». По дебету субсчета 95-1.1 «Резерв незаработанной премии» в корреспонденции с кредитом субсчета 95-1.3 «Результат изменения резерва незаработанной премии» отражается сумма резерва незаработанной премии предыдущего отчетного периода.

    По  дебету субсчета 95-1.2 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии» в корреспонденции с кредитом субсчета 95-1.4 «Результат изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии» страховые организации, выступающие в договоре перестрахования перестрахователями, отражают определенную на основании специального расчета долю перестраховщиков в резерве незаработанной премии на конец отчетного периода.

    По  кредиту субсчета 95-1.2 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии» в корреспонденции с дебетом субсчета 95-1.4 «Результат изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии» страховые организации, выступающие в договоре перестрахования перестрахователями, отражают определенную на основании специального расчета долю перестраховщиков в резерве незаработанной премии предыдущего отчетного периода.

    По  окончании дебетовое или кредитовое сальдо, образовавшееся на субсчетах 95-1.3 «Результат изменения резерва незаработанной премии» и 95-1.4 «Результат изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии», списываются соответственно в дебет или кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

    Формирование  резерва по страхованию жизни, резерва  заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но не заявленных убытков, и других страховых резервов, доли перестраховщиков в этих страховых резервах и результаты их изменений в бухгалтерском учете страховой организации отражается в порядке аналогичном порядку учета резерва незаработанной премии.

    Аналитический учет по счету 95 «Страховые резервы» ведется  по каждому виду страхования и другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности, например, в разрезе периодов наступления страховых случаев для урегулирования убытков, по которым был образован резерв заявленных, но неурегулированных убытков.

    Счет 95 «Страховые резервы» корреспондирует  со счетами:

    По  дебету По кредиту

    95 Страховые резервы 95 Страховые  резервы

    99 Прибыли и убытки 99 Прибыли и  убытки

    Страховые выплаты производятся страховой  организацией при наступлении страхового случая. При страховом случае с имуществом страховая выплата производится в виде страхового возмещения, при страховом случае с личностью страхователя или третьего лица – в виде страхового обеспечения.

    Страховые выплаты по договорам страхования  являются одним из основных видов расходов страховой организации ЗАО «Защита-Находка».

    Для обобщения страховой организацией информации о страховых выплатах за отчетный период в связи с наступлением страхового случая по договорам страхования, сострахования и перестрахования, долях перестраховщиков в страховых выплатах по договорам, переданным страховой организацией в перестрахование, возвращенных страховых премиях (взносах) и выплаченных выкупных суммах используется счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования».

    На  субсчете 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)» страховой организацией отражаются, выплаченные страхователям (выгодоприобретателям) в отчетном периоде страховые возмещения или страховые суммы в связи с наступлением страхового случая, а также оплата расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы.

    По  дебету субсчета 22-1 «Страховые выплаты  по договорам страхования (основным)»  отражаются:

    Суммы выплаченного страхового возмещения или  страховые суммы по договорам  страхования в связи с наступлением страхового случая в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или кредитом счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», если страховым агентом, страховым брокером на выплату страхового возмещения или страховых сумм по договорам страхования в связи с наступлением страхового случая направлены суммы страховых премий (взносов);

    Суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

    Суммы, удержанные из страхового возмещения или страховых сумм в счет погашения  задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса, - в корреспонденции с кредитом счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями»);

    Суммы начисленных налогов со страховых  выплат в установленных законодательством случаях, - в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Учет  выплат страхового возмещения в ЗАО  «Защита-Находка» осуществляется по начислению. Выбранный метод учета отражен в учетной политике страховой компании.