Порядок заполнения отчетности в страховых организациях

     Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика  по страхованию жизни равен произведению 5 процентов резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент.

     Поправочный коэффициент определяется как отношение  резерва по страхованию жизни, за минусом доли перестраховщиков в  резерве по страхованию жизни к величине указанного резерва. В случае если поправочный коэффициент, меньше 0,85, в целях расчета он принимается равным 0,85.

     Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика, по страхованию иному, чем страхование  жизни, рассчитывается на основании  данных о страховых премиях (взносах). О страховых выплатах по договорам  страхования (основным договорам), со страхования  и по договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни (далее - договоры страхования, со страхования и договоры, принятые в перестрахование).

     Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика  по страхованию, иначе, чем страхование  жизни, равно наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент.

     Первый  показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых премий (взносов). Расчетным периодом для вычисления данного показателя является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

     Первый  показатель равен 16 процентам от суммы  страховых премий (взносов), начисленных  по договорам страхования, со страхования  и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период, уменьшенной на сумму:

• страховых премий (взносов), возвращенных страхователю (перестрахователю) в связи с расторжением (изменением условий)договоров страхования, со страхования и договоров, принятых в перестрахование, за расчетный период;
• других отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, со страхования в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за расчетный период.

     Страховщик, у которого с момента получения  впервые в установленном порядке лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее года (12 месяцев), в качестве расчетного периода при вычислении первого показателя использует период с момента получения лицензии до отчетной даты.

     Второй  показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых выплат. Расчетным  периодом для вычисления данного  показателя являются 3 года (36 месяцев), предшествующих отчетной дате.

     Второй  показатель равен 23 процентам от одной  трети суммы:

• страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, со страхования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования, котороестрахователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период;
• изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, со страхования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

     Страховщик, у которого с момента получения  впервые в установленном порядке лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 3 лет (36 месяцев), не рассчитывает второй показатель.

     Расчетным периодом для вычисления поправочного коэффициента является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

     Поправочный коэффициент определяется как отношение  суммы:

     - страховых выплат, фактически произведенных  по договорам страхования, со страхования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;

     - изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, со страхования и договорам, принятым в перестрахование,за минусом изменения доли перестраховщиков в указанных резервах за расчетный период;

     к сумме (не исключая доли перестраховщиков):

     - страховых выплат фактически  произведенных по договорам страхования, со страхования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период;

     - изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, со страхования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

     При отсутствии в расчетном периоде  страховых выплат по договорам страхования, со страхования и договорам, принятым в перестрахование, поправочный коэффициент принимается равным 1.

     В случае, если поправочный коэффициент  меньше 0,5, то в целях расчета он принимается равным 0,5, если больше 1 – равным 1.

     Для расчета уровня платежеспособности ЗАО «ЗАЩИТА НАХОДКА» за период 2009-2011 г., использованы исходные данные бухгалтерского баланса (Ф-№1 -страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (Ф-№2 -страховщик), данные дебиторской и кредиторской задолженности (приложения к бухгалтерскому балансу) (Ф-№5 - страховщик), отчет о размещении страховых резервов (Ф-№7 - страховщик) и отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни (Ф-№8 - страховщик). Рассчитанные показатели маржи платежеспособности компании вносятся в отчет о платежеспособности страховой организации (Ф - №6 - страховщик), затем определяется уровень платежеспособности (коэффициент общей платежеспособности, нормальное значение которого должно быть равным или не менее 2). Данные показатели приведены в таблице 2.9

     Таблица 2.9 - Анализ маржи платежеспособности ЗАО «ЗАЩИТА НАХОДКА» за 2009-2011 гг. (форма №6 - страховщик (извлечение)).

     Как видно из данных таблице 2.9, фактический  размер маржи платежеспособности превышал нормативное значение в 2009 году почти в шесть раз, а в 2011 году на 45%. Это говорит о том, что кредиторская задолженность компании на протяжении всего рассматриваемого периода покрывается собственными средствами ЗАО «ЗАЩИТА НАХОДКА». Исключением является 2010 год, когда уровень платежеспособности составлял 1,5, что ниже норматива, который равен 2.

     Приведенные данные свидетельствуют о высокой  степени платежеспособности ЗАО «ЗАЩИТА НАХОДКА». При таком соотношении показателей финансовой устойчивости (фактический размер свободных активов компании выше нормативного размера, чистые активы на конец отчетного периода тоже выше размера уставного капитала) ЗАО «Тихоокеанская страховая компания» проводить процедуру финансового оздоровления не следует.

     Анализом  финансовой устойчивости предприятия  и его платежеспособности занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов, для получения максимальной прибыли и исключения банкротства, для установления возможности выгодного вложения средств (в том числе покупка ценных бумаг организации). Анализ делится на внешний и внутренний. Основными источниками информации для анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия служат: бухгалтерский баланс страховой организации (ф. № 1-страховщик); отчет о прибылях и убытках страховой организации (ф.№ 2-с) и отчет о платежеспособности страховой организации (ф. № 6-с). Коэффициенты оценки финансовой устойчивости компании представлены в таблице 2.10

     Таблица 2.10 - Коэффициенты финансовой устойчивости ЗАО «ЗАЩИТА НАХОДКА» за 2009-2011 гг.

     На  основании данных таблицы следует, что коэффициент автономии в  2010 году снизился в два раза, но в 2011 году он повысился до среднеотраслевого значения 5%. Это способствует увеличению финансовой независимости компании, и ее стабильности в будущем.

     Коэффициент убыточности в 2009 г., а в 2010 и в 2011 годах возрос до 0,37 и 0,36 соответственно. Это обусловлено увеличением страховых выплат из-за освоения в 2010 г. страхования жизни населения. Оптимальное значение данного показателя зависит от специализации страховой компании на определенных видах страхования.

     Уровень рентабельности за анализируемый период упал до 3% в 2010 году. Однако в 2011 году он составил уже 5% в результате роста доходов по страховой и инвестиционной деятельности.

     С точки зрения оценки финансовой устойчивости страховая компания ЗАО «ЗАЩИТА НАХОДКА» является платежеспособной компанией, независимой от заемных источников средств, способной адекватно и в срок оплачивать поступающие претензии. В то же время необходимо отметить, что целесообразно проводить оценку финансовой устойчивости показателей страховой компании ежеквартально, чтобы своевременно выявить отклонения от нормативных значений и вырабатывать действия, способствующие восстановлению финансовой устойчивости компании. 

Заключение

    В данной работе были изучены особенности организации бухгалтерского учета и финансового анализа страховой организации на примере ЗАО «Защита-Находка».

    В первой главе были рассмотрены теоретические  основы бухгалтерского учета в страховых  организациях. Система бухгалтерского учета страховых организаций  отличается от других отраслей экономике, что обусловлено спецификой страхования. Страховое дело во многом отличается от других видов предпринимательской деятельности. Прежде всего, это высокая ответственность, которая лежит на страховщике: в случае принятия неверных решений ущерб будет нанесен не только самому страховщику, но и большому кругу страхователей.

    Страхование затрагивает финансовые интересы большого количества потребителей, в том числе  значительной части населения, и  поэтому является одним из наиболее регулируемых видов бизнеса, к которому предъявляются повышенные требования к финансовой отчетности. В работе были рассмотрены законодательные акты, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность страховых организаций. Также были изучены принципы и задачи бухгалтерского учета.