Раскрытие в отчетности информации о расчетах с поставщиками и покупателями

 

Схемой аналитического баланса  охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Из аналитического баланса можно  получить следующие важнейшие характеристики финансового состояния организации:

Общая стоимость имущества  организации имеет повышательную  тенденцию. В 2009 году она составляла 26 262 тыс. руб., а уже в 2011 году – 76 314 тыс. руб. Данное увеличение произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 14 165 тыс.руб. и оборотных – на 35 887 тыс.руб.

Рассматривая, структура  оборотных активов можно сказать, что их рост произошел в основном за счет роста запасов. Они увеличились  с 2009 по 2011 гг. на 11 766 тыс. руб., и в 2011 году составили 22 159 тыс.руб[1, c. 45].

Также можно увидеть что произошел рост и по строке краткосрочная дебиторская задолженность. В 2009 году она составляла 1 066 тыс. руб., а в 2011 году – 13 644 тыс.руб. Рост произошел на 12 578 тыс.руб.

Рост оборотных активов  в балансе исследуемого предприятия  за 2009-2011 г. в основном произошел  за счет роста основных средств. В 2011 году их стоимость составила 18 465 тыс. руб., что на 14 799 тыс. руб. больше чем в начале анализируемого периода, то есть в 2009 году.

В целом же валюта баланса  имеет повышательную тенденцию  за последние три года.

Далее рассмотрим структуру  источников финансирования на данном предприятии.

В общей сумме преобладают  заемные источники финансирования. Краткосрочные займы и кредиты  имеют повышательную тенденцию. Их рост составил в 2011 году по сравнению  с 2009 годом 4 701 тыс.руб.

Но большую долю в краткосрочных  обязательствах имеет кредиторская задолженность. В начале анализируемого периода, то есть в 2009 году, она составила 12 841 тыс. руб; в 2010 году произошел рост на 1 776 тыс. руб. и в 2011 году кредиторская задолженность увеличилась по сравнению с 2010 годом на 9 200 тыс. руб. Таким образом за анализируемый период кредиторская задолженность в общем выросла на 10 976 тыс.руб.

Второе место в краткосрочных  обязательствах занимают прочие обязательства  краткосрочного характера. Они в 2011 году составляют 16 481 тыс. руб., что на 3 589 тыс.руб. больше чем в 2009 году.

По данным аналитического баланса видно что произошел  рост и по долгосрочным обязательствам: с 1 641 тыс. руб. в 2009 году до 6 699 тыс.руб. в 2011 году.

Позитивные тенденции  видны в структуре собственного капитала. В 2011 году положение на ООО «Уральский лес» значительно улучшилось. Предприятие имеет 22 976 тыс.руб. нераспределенной прибыли. По сравнению с 2009 и 2010 годом, в которых исследуемое предприятие несло убытки.

Уставный капитал в  структуре собственных средств  остается неизменным на протяжении трех последних лет на уровне 10 тыс.руб.

Резервного и добавочного  капитала предприятие за анализируемый  период не имело.

Перманентный капитал (сумма  собственного капитала и долгосрочных обязательств) направлен на формирование основных средств и запасов. Краткосрочные  заимствования на формирование запасов  и дебиторской задолженности.

Далее рассмотрим финансовые результаты предприятия (цели деятельности), которые представлены в отчете о  прибылях и убытках (таблица 3).

Выручка в 2011 г. составила 185 505 тыс. руб, в динамике увеличилась на 105 892 тыс. руб. Индекс роста составил 2,33.

Себестоимость проданных  товаров имеет тенденцию к  росту (увеличение на 26 785 тыс. руб., темп прироста 1,499).

Валовая прибыль (маржинальная) также имеет тенденцию к росту. В 2009 году она составила 25 903 тыс.руб., а в 2011 году 105 011 тыс.руб. Индекс роста составил 4,054.

Прибыль от продаж (операционная) имеет положительные тенденции. В 2010 году появилась прибыль равная 2 841 тыс. руб., а в 2011 года она увеличилась на 32 556 тыс. руб. и составила 35 397 тыс. руб., по сравнению с 2009 годом, в котором у исследуемого предприятия были убытки.

Также увеличилась и прибыль  до налогообложения. Со 170 тыс. руб. в 2009 году до 33 217 тыс. руб. в 2011 году[2, c. 78].

Таблица 3 – Отчет  о  прибылях и убытках (извлечение)

Чистая прибыль в 2011 г. составила 25 359 тыс. руб. - произошло  повышение, по сравнению с 2009 г., в  котором ООО «Уральский лес» несло  убытки (143 тыс. руб.).

Это в свою очередь отразилось на потенциале самофинансирования, который  представляет собой сумму годовой  чистой прибыли и годовых амортизационных  отчислений. Он увеличился в разы.

Индексный анализ (таблица 4) позволяет выявить темпы роста  основных балансовых стоимостных показателей. За анализируемый период темпы роста  основного имущества преобладают  над темпами роста оборотного имущества.

Таблица 4 - Индексный анализ абсолютных балансовых стоимостных

                   показателей

Темпы роста основных средств преобладают над темпами роста незавершенного строительства.

Денежные средства и эквиваленты  растут в большем объеме, чем производственные запасы, об этом свидетельствуют темпы  роста данных показателей.

Заемный капитал опережает  собственный. Дебиторские задолженности  растут большими темпами, чем кредиторские.

Долгосрочные заимствования  превышают краткосрочные, что является благоприятным для предприятия, но негативным для банков[3, c. 45].

 

2.2 Раскрытие в  отчетности объекта исследования  информации о расчетах с покупателями  и заказчиками

Главная задача оценки ликвидности  баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа актив  и пассив баланса группируются по следующим признакам:

- по степени убывания  ликвидности (актив);

- по степени срочности  оплаты (погашения) (пассив).

Активы в зависимости  от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:

Al — наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).

А2 — быстрореализуемые активы. К ним относится дебиторская задолженность (стр. 240).

A3 — медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из раздела II баланса «Оборотные активы» (стр. 210 + стр. 220 + стр.230 + стр. 270).

А4 — труднореализуемые активы. Это статья раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1 — наиболее срочные обязательства. К ним относится статья «Кредиторская задолженность» (стр. 620).

П2 — краткосрочные пассивы. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела VI баланса «Краткосрочные пассивы» (стр. 610 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660).

ПЗ — долгосрочные пассивы. Долгосрочные обязательства и прочие обязательства краткосрочного характера (стр. 590 + стр.630 + стр.640 + стр.650).

П4 — постоянные пассивы. Раздел III баланса «Капитал и резервы» (стр.490).

При определении ликвидности  баланса группы актива и пассива  сопоставляются между собой.

Условия абсолютной ликвидности  баланса:

Al ≥ П1;

А2 ≥ П2;

A3 ≥ ПЗ;

А4≤ П4.                                                                                                             (1)

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое  неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у  предприятия собственных оборотных  средств. Если любое из неравенств имеет  знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. 
Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные[4, c. 78].

Сопоставление А1-П1 и А2-П2 позволяет выявить текущую ликвидность  предприятия, что свидетельствует  о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A3-ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.

Для комплексной оценки ликвидности  баланса в целом рекомендуется  использовать общий и совокупный показатель ликвидности баланса  предприятия.

Общий показатель ликвидности  баланса показывает отношение суммы  всех ликвидных средств предприятия  к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных  обязательств входят в указанные  суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления  средств и погашения обязательств[5, c. 78].

Общий показатель ликвидности  баланса определяется по формуле:

Кобщ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3)                                         (2)

В 2011 году данный показатель для ООО «Уральский лес» был равен 0,636.

Совокупный показатель ликвидности  в общем виде можно представить  следующей формулой:

Ксов = (А1 + 0,9А2 + 0,7А3) / (П1 + П2 + П3)                                                    (3)

Этот показатель ликвидности  в отличие от общего коэффициента ликвидности более объективно отражает ликвидность предприятия, так как  учитывает фактор реальности своевременного поступления средств.

Однако при таком подходе  к оценке ликвидности баланса  не стоит упускать из виду, что распределение  активов и пассивов на группы и  применение поправочных коэффициентов  является достаточно субъективным. Поэтому  желательно принимать во внимание оба  показателя и иметь ввиду, что соотношение всех текущих активов к краткосрочным обязательствам дает оценку максимальной границы ликвидности баланса предприятия.

Что же касается оптимального значения коэффициента ликвидности, то его величина для каждого конкретного  предприятия, зависит от действия следующих факторов: размера предприятия и объема его деятельности, отрасли промышленности и производства, длительности производственного цикла, времени, необходимого для возобновления запасов материалов, сезонности работы предприятия, общей экономической конъюнктуры и пр.

Проанализировав ликвидность  предприятия в течение отчетного  периода (2009-2011 гг) можно сделать следующее заключение:

На момент составления  баланса его нельзя признать ликвидным, так как два из соотношений  групп активов и пассивов не отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса  — наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств и  быстрореализуемые активы меньше краткосрочных  пассивов.

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие  считается платежеспособным, если имеющиеся  у него денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения (ценные бумаги, временная  финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с  дебиторами) покрывают его краткосрочные  обязательства.

Платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства. Для  предварительной оценки платежеспособности предприятия привлекаются данные бухгалтерского баланса.

Информация во II разделе  актива баланса характеризует величину текущих активов в начале и  конце отчетного года. Сведения о  краткосрочных обязательствах содержатся в разделе V пассива баланса.

Основополагающими понятиями  финансовой деятельности являются «ликвидность»  и «платежеспособность»[6, c. 78].

Ликвидность – это способность  организации быстро выполнять свои финансовые обязательства, а при  необходимости и быстро реализовывать  свои средства. Чем быстрее актив  предприятия может быть обращен  без потери стоимости в деньги, тем выше его ликвидность.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности  зависит платежеспособность.

О неплатежеспособности говорит  появление таких статей в отчетности, как: «Убытки», «Кредиты и займы не погашенные в срок», «Просроченная кредиторская задолженность».

Неплатежеспособность может  быть как случайной, временной, так  и длительной, хронической. Ее причины: недостаточная обеспеченность финансовыми  ресурсами, невыполнение плана реализации продукции, нерациональная структура  оборотных средств, несвоевременное  поступление платежей от контрагентов.

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью  коэффициентов ликвидности, являющихся относительными величинами. Они отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных  средств[7, c. 78].

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) показывает, сколько рублей оборотных средств  ( текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств), то есть коэффициент показывает, в какой степени оборотные активы превышают краткосрочные обязательства.