Раскрытие в отчетности информации о расчетах с поставщиками и покупателями

Оценивая финансовое равновесие предприятия я рассчитала четыре ниже описанных критерия.

1. Критерий ликвидности  – это отношение оборотных  активов к краткосрочным пассивам.

За последние три года данный критерий имеет повышательную  тенденцию. В 2011 году данный критерий составляет 1,233 , что соответствует нормативу, который должен быть равен более 1.

2. Критерий платежеспособности  – это отношение оборотных  активов к долговым обязательствам.

За анализируемый период данный критерий также имеет повышательную  тенденцию и в 2011 году соответствует  уровню 1,078. Что тоже соответствует  нормативу более 1.

3. Критерий финансовой  самодостаточности – это отношение  собственного капитала к долговым  обязательствам. Норматив у данного  критерия более 1[20, c. 45].

Но в 2011 году он составлял 0,431 , это больше чем в 2009 и 2010 годах, где данные критерии имели отрицательные  значения и не соответствовали нормативу. За 2011 год ситуация изменилась. Данный критерий стал положительной величиной, но нормативу все еще не соответствует.

4. Критерий формирования  чистого оборотного капитала  – это отношение перманентного  капитала к внеоборотным активам.

В 2009 году данный критерий составил «-» 0,236; в 2011 году – 1,577. Наблюдается  повышательная тенденция, соответствующая  нормативному значению более 1.

 

2.4 Пути совершенствования  формирования в отчетности расчетов  с покупателями и заказчиками

Проведённый финансово-экономический  анализ ООО «Уральский лес» за период с 2009 по 2011 год выявил следующие положительные  тенденции:

1. Общая стоимость имущества  организации имеет повышательную  тенденцию.

2. Предприятие в 2011 году  располагает нераспределенной прибылью, в отличие от предыдущих двух  лет, где был убыток.

3. Наблюдается рост выручки,  чистой прибыли.

4. При оценке состояния  основного имущества было выявлено, что внеоборотные активы финансируются за счет собственного капитала.

За анализируемый период наблюдается повышательная тенденция  уровня чистого оборотного капитала (при отрицательных значениях  в 2009-2010 гг), что говорит об улучшении ситуация на ООО «Уральский лес».

Оценив платежеспособность ООО «Уральский лес» за 2009-2011 гг. (что  по российской методике, что по западной) можно сделать вывод, что у  данного предприятия высокий  уровень платежеспособности.

По коэффициенту В.Х. Бивера предприятие в 2011 году можно отнести к низкой группе «риска потери платежеспособности». При прогнозировании вероятности банкротства предприятия данная вероятность для ООО «Уральский лес» оценивается как средняя и можно говорить о том, что на предприятии предвидятся хорошие долгосрочные финансовые перспективы.

В 2011 году ситуация с собственными оборотными средствами изменилась к  лучшему и на исследуемом предприятии  появились собственные оборотные  средства в размере 10 856 тыс.руб., в отличие от 2009 и 2010 гг.

По данным баланса деловая  активность в 2011 году для ООО «Уральский лес» составила 2,43. Это говорит о  том, что полный цикл производства и  обращения совершается менее  чем за 1 год, и на 1 рубль стоимости  всех активов мы получаем 2 рубля 43 копейки  дохода[21, c. 78].

За анализируемый период с 2009 по 2011 гг. наблюдается рост рентабельности оборота (продаж), что является положительной  тенденцией;

Наблюдается увеличение уровня нормы прибыли.

В 2011 году экономическая  рентабельность исследуемого предприятия  составила 137,6%, то есть 1 рубль капитала приносит ООО «Уральский лес» в течение  года 138 копеек или 13 рублей 76 копеек прибыли;

Положительным моментом является то, что финансовая рентабельность имела повышательную тенденцию.

При оценке коммерческой эффективности  предприятия все показатели относятся  к «очень хорошим» значениям.

В 2011 году предприятие-заемщик  соответствует третьему классу кредитоспособности, который по оценке банка является «средним».

Также на данном предприятии  мной были выявлены и негативные тенденции  развития:

1. Проанализировав ликвидность  предприятия в течение отчетного  периода (2009-2011 г.г.) было выявлено следующее: на момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как два из соотношений групп активов и пассивов не отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса.

2. Увеличение срока «дней  дебиторов»;

Сроки между выплатами  кредиторам изменились в меньшую  сторону;

Негативным фактором для  предприятия так же является резкое увеличение финансового цикла.

6. Негативным моментом  в деятельности исследуемого  предприятия являлось то, что  в первых двух анализируемых  годах не было собственных  оборотных средств.

7. Финансовой проблемой  для ООО «Уральский лес» в  2011 году является текущая финансовая  потребность равная положительной  величине, то есть со знаком  «+». 

Это свидетельствует о  том, что предприятие свои неденежные оборотные средства не в состоянии полностью профинансировать за счет кредиторской задолженности.

8. В 2011 году предприятие  увеличило свои долгосрочные  и краткосрочные пассивы, что  свидетельствует о недостаточном  количестве денежных средств для покрытия издержек.

9. ООО «Уральский лес»  в 2011 году нарушило «Золотое  правило бизнеса», так как деловая  активность предприятия снизилась  в анализируемый период.

Проведём диагностику  текущих финансовых потребностей, собственных  оборотных средств и денежных средств на основании данных таблицы 7.

Таблица 7 - Диагностика текущих  финансовых потребностей (ТФП),

                    собственных оборотных средств  (СОС), денежных средств 

                     (ДС)

№ п/п	Наименование	Обозначение	Единица измерения	2009	2010	2011	Индекс роста
	А	1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продаж		тыс.руб.	79 613	113 799	185 505	2,330
2	Оборотные средства		тыс.руб.	21598	26744	57485	2,662
3	Текущая финансовая потребность (ТФП)		тыс.руб.	8757	12050	28896	3,300
4	Собственные оборотные средства (СОС)		тыс.руб.	-5765	-7822	10856	-1,883
5	Финансирование (ДС)		тыс.руб.	-14 522	-19 872	-18 040	1,242
6	ТФП/Выручка (3:1)		тыс.руб.	0,110	0,106	0,156	1,416
7	СОС/Текущие активы (4:2)		тыс.руб.	-0,267	-0,292	0,189	-0,708

 

Из таблицы видно, что  для ООО «Уральский лес» предстоит  решить три проблемы:

-Как минимизировать текущие  финансовые потребности (ТФП) (см. таблицу 15);

-Как сократить дефицит  собственных оборотных средств  (СОС) (см. таблицу 16);

-Как уменьшить зависимость  предприятия от краткосрочных  банковских заимствований.

 

 

Таблица 8 - Диагностика текущей  финансовой потребности (ТФП)

№ п/п	Наименование	Обозначение	Единица измерения	2009	2010	2011	Индекс роста
	А	1	2	3	4	5	6
1.	Выручка от продаж		тыс.руб.	79 613	113 799	185 505	2,330
2.	Текущая финансовая потребность		тыс.руб.	8757	12050	28896	3,300
3.	Оборотные средства		тыс.руб.	823709	928864	1246961	1,514
4.	Запасы с НДС		тыс.руб.	20316	23229	37326	1,837
5.	Дебиторские задолженности		тыс.руб.	1 066	3 359	13 644	12,799
6.	Кредиторская задолженность		тыс.руб.	12841	14617	23817	1,855

 

Из таблицы видно, что  темпы роста выручки и текущей  финансовой потребности находятся  на одном уровне.

На рост ТФП, главным образом  оказывают влияние запасы с НДС, индекс роста которых составил 1,837.

Для того чтобы минимизировать ТФП, существует 3 способа:

1) уменьшение запасов  без ущерба для производственной  деятельности;

2) снижение дебиторских  задолженностей;

3) удержание в обороте  предприятия кредиторских задолженностей.

В данном конкретном случае повышать кредиторскую задолженность  не имеет первостепенного смысла, так как она растет высокими темпами, индекс роста составил 1,855[23, c. 87].

Что касается снижения запасов  и дебиторских задолженностей, то это как раз те два способа, с помощью которых можно сократить  ТФП.

Снижая запасы необходимо помнить, что для непрерывного производства на предприятии должен поддерживаться определенный уровень запасов. Принимая во внимание вышесказанное, финансовый менеджер выносит решение о снижении запасов.

 

Таблица 9 – Диагностика  собственных оборотных средств (СОС)

№ п/п	Наименование	Обозначение	Ед. изм.	2009	2010	2011	Индекс роста
	А	1	2	3	4	5	6
1	Оборотные средства		тыс.руб.	21 598	26 744	57 485	2,662
2	Собственные оборотные средства		тыс.руб.	-5765	-7822	10856	-1,883
3	Собственный капитал		тыс.руб.	-2742	-1777	22986	-8,383
4	Долгосрочные займы и  кредиты		тыс.руб.	1641	1185	6699	4,082
5	Внеоборотные активы		тыс.руб.	4 664	7 230	18 829	4,037
6	Основные средства		тыс.руб.	3666	6170	18465	5,037
7	Незавершённое строительство			218	273	364	1,670