Салық саясатының мәні

3. Егер  осы  тармақпен   өзгеше  белгіленбесе,   салық   төлеудің  белгіленген  мерзімі   аяқталғанға  дейін  пайдаланылу   мерзімі  6  жылдан асқан   жеңіл   автокөлік  құралдары   бойынша  мынадай  түзету  коэффиценттері  қолданылады: ТМД  елдерінде  шығарылған  автокөлік  құралдары  үшін: 6 жылдан – 15 жылға  дейін  қоса алғанда – 0,3; жылдан 

жоғары – жылды  қоса – 0,2; 25 – дан жоғары – 0,1. Двигатель  көлемі  мынадай  басқа  автокөлік  құралдары үшін: текше сантиметрге  дейін  қоса  алғанда – 0,5; 3000 – нан жоғары - 4000  текше сантиметрді қоса – 0,7; 4000 – нан жоғары – 1,0.

4. Пайдалану  мерзімі  20  жылдан  асқан  ТМД  елдері  шығаратын  жеңіл  автомобильдер  мен  мотоциклдер  бойынша  жеке  тұлғалар үшін  түзету  коэффициенті – 0.

5. Белгіленген салық  төлеу  мерзімі  аяқталғанға  дейін  пайдалану  мерзімі 7  жылдан асқан  ТМД  елдерінде  шығарылған  жүк таситын,  арнаулы  автокөлік  құралдары  бойынша  мынадай  түзету  коэффиценттері  қолданылады: 7  жылдан – 14  жылға  дейін  қоса алғанда – 0,5; 14 – дан  жоғары – 20  жылды  қоса – 0,3;    20 – дан  жоғары – 0,1.

6. Пайдаланылу  мерзіміне  байланысты  ұшу аппараттарының  салық  ставкаларына  мынадай  түзету  коэффиценттері  қолданылады: 

7. 1999  жылғы 1 – ші  сәуірден  кейін Қазақстан Республикасының    шегінен тыс жерлерден сатып алынған ұщу аппараттарына:          пайдаланылу мерзімі 5  жылға дейін қоса  алғанда – 1,0;          пайдаланылу  мерзімі  5 жылдан  жоғары – 15  жылды  қоса – 2,0;          пайдаланылу  мерзімі  15 жылдан  жоғары – 3,0.

8. 1999  жылы  1  сәуірге дейін сатып алынған,  сондай – ақ  1999  жылы  1  сәуірден  кейін алынған және  Қазақстан Республикасында 1999  жылғы 1  сәуірге   дейін пайдалануға болған  ұшу аппараттарына:          пайдаланылу мерзімі 5  жылға дейін қоса  алғанда – 1,0;          пайдаланылу мерзімі 5 жылдан  жоғары – 15 жылды қоса – 0,5; пайдаланылу мерзімі 15 жылдан  жоғары – 3,0.

9. Көлік  құралының  пайдаланылу  мерзімі  көлік  құралдарының  паспортында  ( әуе  кемесін  ұшуда  пайдалану  жөніндегі  нұсқамада )  көрсетілген  көлік  құралы  шығарылған  негізге  алына  отырып  есептеледі.

10. Көлік  құралдарының  пайдаланылу  мерзіміне  қарай  салық  ставкаларына  мынадай  түзету коэффиценттері  қолданылады:           5  жылға  дейін  қоса  алғанда  - 1,0; 5  жылдан жоғары – 10  жылды  қоса  алғанда – 0,5;           10  жылдан  жоғары – 20  жылды  қоса  алғанда – 0,3;           20  жылдан  жоғары – 30  жылды  қоса  алғанда – 0,2;           30  жылдан  жоғары – 0,1.

Әлеуметтік салықты есептеу  тәртібі. Салық санының есептеу объектісі салық салу ставкасы. Әлеуметтік салықты төлеу есепті айдан кейінгі айдың 15 –нен кешіктірмей жүргізіледі. Әлеуметтік салық жөніндегі декларация есепті тоқсаннан кейінгі айдың 15 – інен кешіктірмей тоқсан сайын тапсырылып отырады.     Осы бөлім жер қойнауын пайдалануға кемсіне шарттар бойынша туындайтын салық міндеттемелерін орындауға байланысты ерекшеліктерді және 1-ші үстеме пайда салығын; 2-ші жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдерін; 3 - бонустарды: а) қол қойылатынын; б) коннерциялық табуды; 4-ші роялтиді; 5-ші өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасыныңүлесін есептеу мен төлеу тәртібін белгілейді.

Салық төлеуші заңды тұлғалар салық кезеңі ішінде көлік құралдарына  салықтың салық бойынша беру мерзімі  басталғаннан кейін 10 күннен кешіктірмей  көлік құралдарына санының салық  бойынша түпкілікті есеп айырысуды  жүргізді. Салық төлеуші заңды  тұлғалар көлік құралдары салығы бойынша есепті жылдан кейінгі 31 –  ші наурызынан салық органына табыс етеді.

Бюджетке салық төлеу  салық салу объектілерінің тіркелген  жері бойынша салық кезеңінің 1 –  ші шілдесіне кешіктірмей жүргізеді.

Әлеуметтік салықты Қазақстан Республикасының президенті, заңды тұлғалар жеке кәсіпкерлер, жеке адвокаттар төлейді. Кірістер түрінде жұмыс берушінің қызметтерге төленетін шығындары аталған төлеушілер үшін салық санының объектісі болып табылады.

Салық  ставкалары.

1. Қазақстан  Республикасының  резидент  заңды  тұлғалары,  сондай-ақ  қызметін  Қазасқтан  Республикасында  тұрақты  мекеме  арқылы  жүзеге асыратын  резидент еместер,  шетелдік  заңды  тұлғалардың  филиалдары  мен  өкілдіктері  мынадай  ставка  бойынша  әлеуметтік  салық  төлейді:

Қызметкердің  салық  салынатын табысы.	Ставкасы
15 еселенген  жылдық  есептік  көрсеткішке  дейін	Салық  салынатын  табыс  сомасынан  20  процент
15 – тен  40  еселенген   жылдық есептік  көрсеткішке  дейін	15  еселенген  жылдық  есептік көрсеткіштен  салық   сомасы + одан  асстын  сомадан  15  процент
40 – тан  200  еселенген   жылдық  есептік  көрсеткішке  дейін	40  еселенген  жылдық  есептік  көрсеткіштен  салық   сомасы + одан  асатын  сомадан  12  процент
200 – ден  600  еселенген   жылдық есептік  көрсеткішке  дейін	200  еселенген  жылдық  есептік  көрсеткіштен  салық   сомасы +  одан  асатын  сомадан  9  процент
600  еселенген  жылдық  есептік  көрсеткіштен  бастап  және  одан  жоғары.	600 еселенген жылдық  есептік   көрсеткіштен  салық  сомасы + одан  асатын  сомадан  7  процент.

2. Қазақстан Республикасының   резидент  заңды тұлғалары,  сондай  – ақ  қызметін  Қазақстан   Республикасында  тұрақты   мекеме  арқылы  жүзеге  асыратын  резидент  еместер,  шетелдік  заңды  тұлғалардың  филиалдары  мен  өкілдіктері  әкімшілік  – басқарушы,  инженер – техник  қызметкерлердің шетелдік  мамандары   үшін  мынадай  ставка  бойынша   әлеуметтік   салық  төлейді. 

Қызметкердің  салық  салынатын  табысы.	Ставкасы.
40 еселенген  жылдық   есептік  көрсеткішке  дейін.	Салық  салынатын  табыс  сомасынан  11 процент.
40 – тан  200  еселенген   жылдық  есептік  көрсеткішке   дейін.	40 еселенген  жылдық  есептік  көрсеткіштен  салық   сомасы + одан  асатын  салық сомадан  9 процент.
200 – ден  600 еселенген   жылдық  есептік  көрсеткішке   дейін.	200 еселенген  жылдық  есептік  көрсеткіштен  салық   сомасы + одан  асатын  салық   сомадан  7 процент.
600 еселенген  жылдық  есептік  көрсеткіштен  бастап  және  одан  жоғары.	600  еселенеген  жылдық  есептік  көрсеткіштен  салық  сомасы + одан асатын  салық  сомадан  5 процент.

 

Қазақстан  Республикасының  Үкіметі  шетелдік  азаматтарды  тартуға  белгілейтін  квота  шегінде  жұмыспен  қамту  мәселелері  жөніндегі  уәкілетті  орган  берген  шетелдік  жұмыс  күшін  тартуға  рұқсатқа  сәйкес  Қазақстан  Республикасына  тартылған,  жұмыс  беруші  еңбек  қызметін  жүзеге  асыру  үшін  жалдаған  шетелдік  азамат және  азаматтығы  жоқ  адамдар,  сондай – ақ:

• шетелдік  заңды  тұлғалардың  филиалдары  мен  өкілдерінің  бірінші  басшылары;
• Қазақстан  Республикасының  Үкіметімен  ақшалай  баламада  50 миллион  АҚШ долларынан  жоғары  инвестициялар  сомасына  келісім – шарттар  жасасқан  ұйымдардың  бірінші  басшылары  және  бас менеджерлері;
• қызметтің  басым  түрлерінде  инвестициялық  қызметті  жүзеге  асыратын  және  инвестициялар  жөніндегі  уәкілетті органмен  келісім – шарт  жасасқан  Қазақстан  Республикасы  заңды  тұлғаларының  бірінші  басшылары;
• қаржы  ұйымдарының  бірінші  басшылары  және  бас  менеджерлері  болып  істейтін  шетелдік  азаматтар  және  азаматтығы  жоқ  адамдар  әкімшілік – басқару,  инженер – техник  қызметкерлердің  шетелдік  мамандары  болып  табылады.

3. Жеке  кәсіпкерлер,  арнаулы  салық  режимін  қолданылатындарды  қоспағанда,  қызметтің  жекелеген  түрлері  үшін  арнаулы салық  режимінен  басқа,  жеке  нотариустар,  адвокаттар  өзі  үшін  үш  айлық  есептік  көрсеткіш  және  әрбір  қызметкер  үшін  екі  айлық  есептік  көрсеткіш  мөлшерінде әлеуметтік  салық  төлейді.

4. Тірек – қимыл  мүшесі  бұзылған,  есту  сөйлеу  көру  қабілетінен айырылған мүгедектер  жұмыс  істейтін  мамандандырылған  ұйымдар  6,5%  ставка  бойынша әлеуметтік  салық төлейді.

5. Арнаулы  салық  режимдерін  қолданатын  жеке  кәсіпкерлер  мен  заңды  тұлғалар  үшін  әлеуметтік  салық  ставкалары  белгіленген.

Пайдалы қазбалар өндіруді жер қойнауын пайдалануға келісім-шарт жасалғанға дейін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар жер қойнауын пайдаланғаны үшін республикалық бюджетінің кірісіне Қазақстан Республикасының үкіметі белгілейтін мөлшер  түрінде аударымдар жасайды.

Бұл ретте салық салу объектілері  мен осы аударымдарды төлеу мерзімдерін  айқындау осы кодексте рояльти төлеу үшін белгіленген тәртіппен жүргізілді.

Жер қойнауын пайдаланушы  қол қойылатын бонус бойынша  декларацияны тіркелген жері бойынша  салық органына төлеу мерзімі  басталған айдан кейінгі айдын 15 – іне дейін табыс етеді.

Корпорациялық табыс салығын  төлеушілерге Қазақстан Республикасының  ұлттық банкінен мемлекеттік мекемелерді  қоспағанда Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғаларды, сондықтан Қазақстан Республикасында қызметі тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын немесе Қазақстан Республикасындағы көздердің табыс алатын резидент емес заңды тұлғалар жатады. Корпорациялық табыс салығын есептеу үшін белгіленген ставкамен салық санының табысы заланалды шегеріп есептейді.

Салық төлеуші қаржылық табыс  салығы бойынша түпкілікті есеп айырысуды декларация тапсыру үшін белгіленген мерзімінен кейін 10 жұмыс күнінен кешіктірмей жүзеге асырады. Салық төлеуші кәсіптік төлеу салық төлеуді өзінің тұрып жатқан орны бойынша жүзеге асырды.

Салық ставкалары төлеушінің түзетулер ескерілген залалдар сомасына азайтылған салық санының  табысы: 30% ставка бойынша салық салуына  жатады.

Корпоративтік табыс  салығы бойынша декларацияны салық органына есептік салық негізіне негізгі  жылдың 31 наурыздан кешіктірмей  табыс етеді. Корпоративтік табыс салығы жөніндегі декларация, декларациядан және кәсіптік табыс салығы бойынша салық салу объектісінен салық салуға байланысты объектілер туралы ауыртпалықты  ашу жөніндегі қосындысынан тұрады.

Жеке табыс салығын  салық  салу  объектілері  бар,  жеке тұлғалар  төлейді. Жеке  табыс  салығы  ставкалары  бойынша  есептелуі  15  еселенген  жылдың  көрсеткішіне  дейін,  салық  ставкасының  кіріс  сомасының  5%  2003 жылда  қолданылған  салықтың, 15-ке  еселенген  жылдың  көрсетілген  40 – қа  еселенген  жылдың  есептік  көрсеткішке  дейін  одан  асатын  сомадан  10%.

Салық  төлеушінің  салық  жылы  ішіндегі  салық  салынатын  табыстарына  мынадай  ставкалар  бойынша  салық  салынуға  тиіс:

Салық  төлеушінің  салық салынатын  табысы	Ставкасы
15  еселенген  жылдық  есептік көрсеткішке  дейін	Салық  салынатын  табыс сомасынан  5  процент
15  еселенгеннен бастап 40  еселенген жылдық  есептік көрсеткішке  дейін	15  еселенген  жылдық есептік көрсеткіштен  салық  сомасы + одан  асатын  сомадан  8  процент
40  еселенгеннен  бастап  200 еселенген  жылдық  есептік  көрсеткішке  дейін	40  еселенген  жылдық  есептік  көрсеткіштен  салық   сомасы + одан  асатын  сомадан  13  процент
200  еселенгеннен  бастап  600 еселенген  жылдық  есептік  көрсеткішке  дейін	200  еселенген  жылдық  есептік  көрсеткіштен  салық   сомасы + одан  асатын  сомадан  15  процент
600  еселенгеннен  жылдық  есептік көрсеткіштен  бастап  және одан  жоғары.	600  еселенген  жылдық  есептік   көрсеткіштен  салық   сомасы + одан  асатын  сомадан  20  процент.

 

Қызметкерлердің  Қазақстан  Республикасының  тиісті  қаржы  жылына  арналған  республикалық  бюджет  туралы   заңында  белгіленген,  жылына  ең  төменгі  жалақының  12  еселенген  мөлшерінен  аспайтын  жалақысының  төлем  көздерінен  салық  салынатын  кірістеріне,  қызметкерлердің  тоқсан  ішіндегі  орташа  айлық  кірісі  ең  төменгі  жалақы  мөлшерінен  аспайтын  жағдайда  0  ставкасы  бойынша салық  салынуға  тиіс.

Дивидендтер,  сыйақылар  ( жинақтаушы  сақтандыру  шарты  бойынша  сыйақыларды  қоспағанда )  мен  ұтыстар  түріндегі  табыстарға  15  проценттік  ставка  бойынша  салық  салынады.

Адвокаттардың  және  нотариустардың  табыстарына  10  проценттік  ставка  бойынша  салық  салынады.        

Қосылған  құн салығы  тауарды ( жұмыстарды  қызмет  көрсетеді) өнімнің және  олардың  арыздарына  қосылған,  оларды  өткізу  бойынша  салықтың  санын айналым  құнының  бір бөлігін бюджетке  аударуды,   Қазақстан Республикасының  аумағындағы  тауарлар кезіндегі  аударымды  білдіреді. 

Салықтың санын  айналым  бойынша бюжетке төленуге  тиіс қосылған  құн  салығының сомасы  есепке жатқызылған  салықтың  сомасы  арасындағы  айырымы  реттеуде  анықталды. 

Қосылған  құн салығының ставкасы  16%-ке  тең болды. 2004 жылдан  бастап  15% -ке тең.  Белгілі  тауарды  өткізу  бойынша  айналымға  қосылған  құн  салығы  олардан ставка бойынша  салынады.  Салықтың санын  икемі  бойынша  қосылған құн  салығының ставкасы  10% -ке тең  болды.

Қосылған  құн салығы  төлеуші әрбір  салықтың  кезеңі  үшін,  қосылған  құн  салығы  бойынша  декларацияны  салықтың,  кезеңінен келесі  айдың 15-іне  дейін  кешіктірмеуге  тиіс.

Қазақстан  Республикасының  аумағында  өндірілген  және  Қазақстан  Республикасының  аумағында  импорттық  тауарға  анық  салынады.

Қазақстан  Республикасының  үкіметі  бекітеді  және  тауар  құнына  процентпен  және  заттай  нысандай  өлшем бірлігіне  абсолюттік  нысан  сомада  белгіленеді.

Ашық  сомасын  есептеу  белгілерін  акциз  ставкасы  салық  базасына  қолдану  арқылы  жүргізіледі. 

Ашық  төлеу  мерзімі  1-шіден  салық  кезеңінің  алғашқы  10  күні  ішінде  жасалған  өнерлер  бойынша  айдың  15- ші  күнінен, ал 2-шіден  10  күні  ішінде  жасалған  өнерлер бойынша  айдың  23  күнінен,  ал  3- шіден  салық  кезенінің  қалған  күндерінде  жасалған  өнерлер  бойынша  есептелген  негізгі  айдың  3-ші  күнінен кешіктірмей   бюджетке  аударылуы  тиіс.

Тауарлар  экспорты:

1. Түсті  және  қара  металдар  сынығының  экспортын  қоспағанда,  экспортқа  тауарлар  өткізу  бойынша  айналымға  нөлдік  ставка  бойынша  салық  салынады.  Қазақстан  Республикасының   кеден  заңдарына  сәйкес  жүзеге  асырылатын  Қазақстан  Республикасының  кеден  аумағынан  тауарлар  әкету  тауарлар  экспорты  болып  табылады;
2. Тауарлар  экспорты  расталмаған  жағдайда аталған  тауарларды  өткізу  бойынша айналымға  осы  ставка  бойынша  қосылған  құн  салығы  салынуға  тиіс.

Салық  декларациясы:

1. Қосылған  құн  салығын   төлеуші  әрбір  салық   кезеңі  үшін   қосылған  құн   салығы  бойынша  декларацияны  салық кезеңіне  дейінгі айдың 15 – інен  кешіктірмей  табыс  етуге  міндетті;