Собственный капитал банка

      Содержание 
 
 
 
 
 

      Введение             3 

      Глава 1. Теоретические основы собственного

      капитала  банка и его функции 

      1.1 Собственный капитал банка и его структура    4

      1.2 Цели и функции собственного капитала банка    7

      1.3 Расчет величины собственного капитала банка и его достаточность 8 

      Глава 2. Организация банковского учета собственного капитала

      2.1 Реформирование и переход бухгалтерского учета на МСФО  11

      2.2 Организация банковского учета  основных средств банка  14

      2.3 Банковский учет уставного капитала      36 

      Заключение            42 

      Список  использованной литературы       44 
 

 

       Введение 

      Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть  финансовых ресурсов любого предприятия, организованно ли оно в форме  акционерного общества, товарищества (партнерства) на паях или частного (единоличного) предприятия.  Формирование капитала представляет собой обязательный этап, предшествующий началу деятельности предприятия.

      Собственный капитал представляет собой особую форму банковских ресурсов. Он, в  отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность банка с первого дня его существования.

      Перспективы увеличения собственного капитала у  многих банков весьма призрачны. Так, нераспределенная прибыль, являясь основным внутренним источником формирования капитала банка, не позволяет существенно увеличить капитал.

      Постоянные  увеличивающиеся банковские расходы  на фоне сокращения доходов ставят многие банки в весьма непростое  положение.

      Основой деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал, определенная сумма  денежных средств. В начале деятельности организация формирует свой капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Возможности становления хозяйственной деятельности  и его дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если собственники разумно управляют капиталом, вложенным в организацию. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов обеспечивающей жизнедеятельность организации. Сформированный в начале учреждения банка собственный капитал позволяет организовать производственный процесс и возможность получения прибыли.  

      Рост  прибыли, а соответственно и рост собственного капитала коммерческой организации при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска, позволяет обеспечить финансовую устойчивость кредитной организации.

      Цель  курсовой работы – изучение особенностей организации банковского учета  собственного капитала и его функций.

      Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

      - дать определение собственному  капиталу банка;

      - рассмотреть структуру собственного  капитала банка;

      - изучить функции и задачи собственного  капитала банка;

      - рассмотреть особенности организации банковского учета собственного капитала.

 

       Глава 1. Теоретические  основы собственного капитала банка и  его функции 

      1.1 Собственный капитал  банка и его  структура 

      Коммерческие  банки, как и другие субъекты хозяйственных  отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств.

      Собственный капитал банка представляет собой  совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, обеспечивающих экономическую самостоятельность, стабильность и устойчивую работу банка. Обязательным условием для включения в состав собственного капитала тех или иных средств является их способность выполнять роль страхового фонда для покрытия непредвиденных убытков, возникающих в процессе деятельности банка, позволяя тем самым банку продолжать проведение текущих операций в случае их появления. Однако не все элементы собственного капитала в одинаковой степени обладают такими защитными свойствами. Многие из них имеют свои, присущие только им особенности, которые оказывают влияние на способность элемента возмещать чрезвычайные непредвиденные расходы. Это обстоятельство обусловило необходимость выделения в структуре собственного капитала банка двух уровней: основного (базового) капитала, представляющего капитал первого уровня, и дополнительного капитала, или капитала второго уровня.

      В соответствии с положением НБ РК от 26 ноября 2001 г. № 159-П «О методике расчета собственных средств (капиталов) кредитных организаций» к источникам, входящим в состав основного капитала, относятся средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые коммерческий банк может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для покрытия непредвиденных убытков. Эти элементы отражаются в публикуемых банком отчетах, составляют основу, на которой базируются многие оценки качества работы банка, и, наконец, влияют на его доходность и степень конкурентоспособности. В состав дополнительного капитала с определенными ограничениями включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные выше цели. Стоимость таких средств способна в течение определенного времени изменяться.

      В частности, в составе источников основного капитала банка выделяются:

      - уставный капитал акционерного коммерческого банка в части обыкновенных акций, а также акций, не относящихся к кумулятивным;

      - уставный капитал коммерческого банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью;

      - фонды коммерческого банка (резервный и иные), сформированные за счет прибыли прошлых лет и текущего года (на основании данных, подтвержденных аудиторской организацией);

      - эмиссионный доход банка, созданного в форме акционерного общества;

      - эмиссионный доход банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью;

      - прибыль прошлых лет и текущего года, уменьшенная на величину распределенных средств за соответствующий период, данные о которых подтверждены аудиторским заключением, т.е. нераспределенная прибыль;

      - часть резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, акций и долей участия .

      В состав основного капитала включаются фонды, использование которых не уменьшает величины имущества банка.

      Источниками дополнительного капитала банка  являются:

      - прирост стоимости имущества за счет переоценки;

      - часть резерва на возможные потери по ссудам;

      - фонды, сформированные в текущем году, прибыль текущего года;

      - субординированные кредиты;

      - привилегированные акции с кумулятивным элементом.

      Может быть включена в состав дополнительного  капитала прибыль прошлого года до аудиторского подтверждения.

      Первоначально на этапе создания коммерческого  банка единственным источником его собственного капитала является уставный капитал. Остальные источники образуются непосредственно в процессе деятельности банка. По мере их создания уставный капитал становится частью собственного капитала банка, но продолжает оставаться его основным элементом.

      Уставный  капитал, образуя ядро собственного капитала, играет значительную роль в  деятельности коммерческого банка. Именно он определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы вкладчиков и кредиторов банка, и служит обеспечением его обязательств. Именно он позволяет коммерческому банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных расходов и используется для их покрытия, если имеющихся у банка для финансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно. Банковские аналитики исходят из того, что банк в отличие от других коммерческих предприятий сохраняет свою платежеспособность до тех пор, пока остается нетронутым его уставный капитал.

      Коммерческие  банки в ходе своей деятельности по мере накопления прибыли создают за счет нее другой источник собственного капитала коммерческого банка - различные фонды: резервный фонд, фонды специального назначения, фонды накопления и др. Указанные фонды включаются в состав основного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудиторской организацией. 
Создаваемый в обязательном порядке резервный фонд предназначен для покрытия убытков и возмещения потерь, возникающих в результате текущей деятельности банка, и служит, таким образом, обеспечением стабильной работы банка. Резервный фонд банка не может составлять менее 15% величины его уставного капитала.

      Фонды специального назначения и фонды  накопления призваны обеспечить производственное и социальное развитие самого банка. В соответствии с целевым назначением они используются на приобретение новых мощностей (оборудования, вычислительной техники, компьютеров и т.п.) в период роста банка, т.е. выполняют оперативную функцию собственного капитала банка, а также направляются на социальное развитие коллектива, материальное поощрение работников банка, выплату пособий и другие цели. 
Особую составную часть собственного капитала банка представляют собой страховые резервы, образуемые банком для поддержания устойчивого функционирования коммерческого банка в ходе совершения конкретных операций. Это резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и резерв на возможные потери по ссудам. Формирование таких резервов носит обязательный характер и находится под жестким контролем НБ РК.

      Назначение резерва под обесценение вложений в ценные бумаги состоит в устранении негативных последствий, связанных с падением курса приобретенных банком ценных бумаг, в то время как резерв на возможные потери по ссудам используется для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. При этом первый имеет более постоянный характер (ежемесячно банком производится переоценка вложений в ценные бумаги по их рыночной цене) и включается в отличие от второго в состав основного капитала банка.

      В роли капитала второго уровня (дополнительного капитала) может выступать такой гибридный инструмент, как субординированный кредит. Он предоставляется коммерческому банку на срок не менее пяти лет и может быть востребован кредитором только по окончании срока действия договора, а в случае ликвидации банка  после полного удовлетворения требований иных кредиторов.

      Однако, несмотря на то, что субординированный  кредит не подлежит погашению по инициативе его владельца, он продолжает оставаться срочным долговым обязательством с фиксированным сроком возврата и, как правило, не может быть полностью использован для покрытия убытков банка, что послужило основанием для введения Дополнительных ограничений на его величину. В частности, субординированный кредит используется в качестве элемента дополнительного капитала, не может превышать 50% стоимости основного капитала и должен подвергаться амортизации. Так, если субординированный кредит предоставлен на срок, превышающий пять лет, то он включается в расчет дополнительного капитала в период, превышающий пять лет, д0 окончания срока действия договора в полной сумме, а в последние пять лет до окончания срока действия договора - по остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется по формуле:

      

      где О - остаточная стоимость субординированного кредита;

      Д - полная величина субординированного кредита, предоставленного коммерческому  банку;

      С - количество полных кварталов, оставшихся до погашения субординированного кредита.

      Эффективность функционирования собственного капитала банка во многом зависит от количества и качества тех компонентов, которые формируют состав его источников.  

      1.2 Цели и функции собственного капитала банка 

      Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть  финансовых ресурсов любого капиталистического предприятия, организовано ли оно в  форме акционерного общества, товарищества на паях или частного предприятия. Формирование капитала представляет собой обязательный этап, предшествующий началу предприятия.

      Функция, роль и величина собственного капитала банка имеют существенную специфики  по сравнению с другими областями  предпринимательской деятельности. Так за счет собственного капитала и резервов банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах, тогда как у нефинансовых корпораций это отношение составляет 40-55%.

      Подобная  специфика банка связана с  рядом обстоятельств. Во-первых, банки  в силу своей посреднической роли на финансовых рынках привлекают крупные суммы нужного денежного капитала в виде депозитов для населения, деловых фирм и государственных учреждений. При этом они обеспечивают эффективное управление и сохранность этих средств, и предоставляет вкладчикам специализированные услуги и возможность получения доказательств за вложенный капитал.