Собственный капитал банка

     На  начальном этапе в 1994 году Национальным Банком проводилась работа с международными финансовыми организациями по разработке нового Плана счетов бухгалтерского учета в Национальном Банке и банках второго уровня. Итогом совместной работы Национального Банка и представителей МВФ стал первоначальный проект Нового плана счетов, который был принят и утвержден в декабре 1995 года. Переход банков и Национального Банка на МСФО и разработка нового плана счетов бухгалтерского учета осуществлялись с учетом специфики операций, выполняемых финансовыми институтами.

     Достижения  в сфере реформирования банковского  учета были закреплены в утвержденных в конце 1997 года казахстанских стандартах бухгалтерского учета №21 «Финансовая отчетность банков» и №22 «Доходы и расходы банков». Следует отметить, что до 1997 года существовал единый план счетов бухгалтерского учета для Национального Банка и банков второго уровня. Начиная с 1997 года, была перестроена система бухгалтерского учета Национального Банка с учетом отдельного плана счетов бухгалтерского учета, и в ее основу были заложены принципы существования генеральной и вспомогательной бухгалтерий. В банках также была перестроена система бухгалтерского учета с учетом нового плана счетов и на основе результатов проведенной работы в самом Национальном Банке.

     В целях дальнейшего совершенствования  системы бухгалтерского учета и  финансовой отчетности был разработан Детализированный План счетов бухгалтерского учета для составления Главной бухгалтерской книги банков второго уровня в соответствии с методическими рекомендациями Международного валютного фонда, что позволило повысить качество представляемой банками информации, сократить количество отчетностей (приблизительно с 79 до 43), так как отсутствовала необходимость запрашивать дополнительную информацию, позволило получать хорошие и достоверные аналитические данные – по секторам экономики, видам валют, признаку резидентства для составления денежно-кредитной статистики в финансовом секторе, а также дало возможность проведения сверки аналитического учета и финансовой отчетности банков.

     Самым большим и основным шагом в работе по переходу на МСФО было внесение Министерством Финансов Республики Казахстан при активном участии Национального Банка в первом полугодии 2002 года изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», в соответствии с которыми, составление финансовой отчетности всеми организациями Республики Казахстан должно осуществляться исключительно в соответствии с МСФО, официально переведенными на государственный и русский языки.

      Сроки по переходу финансовых организаций на МСФО были установлены позднее постановлением Правительства Республики Казахстан, в соответствии с которым, организации, регулирование и надзор за деятельностью которых в соответствии с законодательством осуществляется Национальным Банком, составляют финансовую отчетность по МСФО, начиная с 1 января 2003 года. Предприятия реального сектора экономики начинают переход на МСФО с 1 января 2005 года (акционерные общества) и 1 января 2006 года (остальные организации).

      Одновременно, указанным Законом Республики Казахстан  от 24 июня 2002 года № 329-II, было законодательно закреплено за Национальным Банком право регулирования системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в финансовых организациях. Это позволило Национальному Банку, как уполномоченному органу, разработать необходимые нормативные правовые акты и методические рекомендации для участников финансовой системы.

      В частности, были разработаны и утверждены формы финансовой отчетности для банков второго уровня, страховых (перестраховочных) организаций, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, накопительных пенсионных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг, соответствующие международным стандартам; типовой план счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка, к которым относятся все финансовые институты, кроме банков, кредитных товариществ и ипотечных компаний; рекомендации для банков по учету реализованной курсовой разницы по переоценке иностранной валюты в соответствии с МСФО; рекомендации по составлению Учетной политики организациями, осуществляющими инвестиционное управлению пенсионными активами; рекомендации по составлению Учетной политики накопительного пенсионного фонда; рекомендации по учету банками - кастодианами пенсионных активов накопительных пенсионных фондов и их размещения в финансовые инструменты и другие.

      Следующим основным из направлений в переходе к МСФО стала работа по достижению достоверности финансовых отчетов и своевременности ее представления. Учитывая, что многие банки имеют большую филиальную сеть и отчетность поступала с задержкой на 2-3 дня, назрела необходимость централизации учета по основным операциям. Централизацию возможно осуществить при наличии единой автоматизированной системы, позволяющей обрабатывать информацию на уровне головного банка, а также при наличии хорошей высокоскоростной связи.

      В связи с этим, в целях обеспечения  прозрачности бухгалтерского учета, исключения влияния человеческого фактора, была поставлена задача внедрить в  банках автоматизированные банковские информационные системы (далее –  АБИС), содержащие модули Главной бухгалтерской книги и вспомогательных книг бухгалтерского учета. Для реализации названной задачи Национальным Банком в 2000 году были утверждены индивидуальные ежеквартальные контрольные мероприятия по переходу к международным стандартам бухгалтерского учета (далее – ИЕКМ) в части автоматизации для каждого банка, в соответствии с которыми банкам необходимо было внедрить Главную бухгалтерскую книгу и осуществить конвертацию вспомогательного учета.

      Аналогично  требованиям, предъявляемым к АБИС банков, Национальным Банком утвержден перечень требований к ведению вспомогательного бухгалтерского учета и Главной бухгалтерской книги, внедренной в автоматизированных системах накопительных пенсионных фондов, страховых (перестраховочных) организаций и отдельных субъектов финансового рынка. Названные требования позволят организациям обеспечить прозрачность, достоверность и полноту анализируемой информации, заключенной в бухгалтерских документах и в последующем, в финансовой отчетности.

      Одновременно, Национальным Банком на постоянной основе проводится работа по изучению мирового опыта применения МСФО, а также иных стандартов бухгалтерского учета в различных странах мира, что также позволяет своевременно совершенствовать нормативную базу по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности для финансовых организаций.

      Таким образом, на сегодняшний день реформирование бухгалтерского учета в финансовой системе позволило обеспечить прозрачность, достоверность и полноту анализируемой информации, заключенной в финансовой отчетности. Кроме того, нововведения в бухгалтерском учете приводят к открытости и транспарентности экономики, что стало уже требованием времени. Об открытости экономики судят уже не только по доле экспорта во внутреннем валовом продукте или другим статистическим отношениям, но и по тому, насколько данные об этой экономике доступны всем, кто в них нуждается, и насколько высоко качество этих данных. Максимальное приближение к МСФО дает возможность банкам Казахстана конкурировать с иностранными банками на международной арене. Все это способствует экономическому процветанию страны, повышению суверенного рейтинга Казахстана и, как следствие, социальной обеспеченности и росту благосостояния граждан Республики Казахстан. 

      2.2 Организация банковского  учета основных  средств банка 

      Планирование  расходов осуществляется на основании  расчетов по статьям расходов на дату составления проекта сметы расходов, анализа фактически сложившихся в базовом году (предшествующего плановому году) расходов и затрат, дебиторской и кредиторской задолженности, которые могут влиять на расходы финансового года, имеющихся запасов ТМЦ и минимально необходимых запасов на конец года.

      Бюджетные центры представляют заявки в подразделение  планирования и контроля бюджета банка исходя из потребности в техническом оснащении, реконструкции, расширении производства, новом строительстве и приобретении крупного инвентаря. Одновременно с заявкой в подразделение планирования и контроля бюджета представляется технико-экономическое обоснование необходимости финансирования данных расходов. Обоснование должно содержать информацию о количестве, цене, спросе и предложении на рынке товаров или работ (прайс-листы), при покупке оборудования и техники представляются расчеты экономической эффективности и окупаемости затрат. Подразделение планирования и контроля бюджета рассматривает заявки бюджетных центров с учетом наличия основных средств в бюджетных центрах и целесообразности расходования бюджетных средств на приобретение новых основных средств, для этого проводится анализ физического и морального износа основных средств, их количества, производительности, степени загруженности и т.д.

      Подразделение планирования и контроля бюджета  банка, по заявкам бюджетных центров составляет проект бюджета на планируемый год в разрезе групп и укрупненных символов расходов. При этом, согласно Положению о пруденциальных нормативах,- отношение размера инвестиций банка в основные средства и другие нефинансовые активы к собственному капиталу (k5) не должно превышать коэффициента 0,5.

      Составленный  проект бюджета выносится на рассмотрение высшему руководству банка.

      После утверждения высшим руководством банка  бюджета в целом по банку, подразделение планирования и контроля бюджета банка, доводит его до бюджетных центров. Параллельно до бюджетных центров доводится порядок использования средств, где указываются полномочия бюджетного центра по приобретению, строительству, капитальному и текущему ремонту основных средств.

      Бюджетные центры в случае необходимости внесений изменений в бюджет по приобретению основного средства, строительства, капитального и текущего ремонта основных средств направляют заявки с обоснованием увеличения (уменьшения) статей бюджета в подразделение планирования и контроля бюджета. При этом, согласно решения подразделения планирования и контроля бюджета в бюджет бюджетных центров вносятся изменения в пределах утвержденного по банку бюджета.

      Контроль  за исполнением сметы расходов в  целом по системе банка проводится подразделением планирования и контроля бюджета банка.

      Для приобретения, строительства, капитального и текущего ремонта основных средств разрабатывается документ, определяющий размеры сумм, в пределах которых бюджетные центры осуществляют:

      - приобретение, строительство, капитальный  и текущий ремонт основных  средств самостоятельно;

      - заключение договоров на приобретение, строительство, капитальный и  текущий ремонт основных средств на основании специальной доверенности, выдаваемой Председателем банка;

      - проведение маркетинговых мероприятий,  результаты которых (с приложением прайс-листов) представляются заместителю Председателя банка;

      - определение поставщика на конкурсной  основе.

      По  затратам, связанными с большим объемом  работы, специфическими работами и услугами, банком в обязательном порядке проводятся маркетинговые мероприятия, изучается финансовое положение будущего поставщика (подрядчика), для этого проводится конкурсный отбор (тендер) будущего поставщика.

      Разрабатывается положение по проведению тендера, в  котором оговариваются условия и виды его проведения.

      Банк  предоставляет потенциальным поставщикам конкурсную документацию, содержащую следующую информацию по подготовке конкурсных заявок:

      1) наименования документов, подтверждающих  квалификационные возможности потенциального поставщика;

      2) технические и качественные характеристики закупаемых товаров, работ и услуг, включая технические спецификации, планы, чертежи и эскизы; количество товара; любые сопутствующие услуги, подлежащие выполнению; место выполнения работ или услуг; требуемые сроки поставки товаров, выполнения работ или график предоставления услуг;

      3) методику, на основе которой должна  быть рассчитана цена конкурсной  заявки, включая указание на то, должна ли цена содержать другие элементы, помимо стоимости самих товаров, работ и услуг, например, любые применимые расходы на транспортировку и страхование, уплату таможенных пошлин и налогов;

      4) способ, место и окончательный  срок представления конкурсных  заявок;

      5) место, дату и время вскрытия  конвертов с конкурсными заявками; процедуры, используемые для вскрытия конвертов с конкурсными заявками;

      6) данные о должностных лицах  организатора конкурса, уполномоченных представлять организатора конкурса при подготовке и проведении конкурса;

      7) и другие условия.

      Учет  основных средств

      В бэк-офисе банка

      При централизованном учете основных средств в бэк-офисе банка каждому подразделению банка по группам учета основных средств открываются и ведутся отдельные лицевые счета с указанием соответствующего счета Плана счетов (главной бухгалтерской книги).

      На  основании сведений, полученных от бэк-офиса подразделения об оприходовании или списании основных средств, бэк-офис банка осуществляет проводки по лицевым счетам по отражению на балансе принятых основных средств или списанию с баланса выбывающих основных средств. После начисления амортизации и проведения переоценки основных средств информация передается в филиалы банка для их отражения на внебалансовых счетах. Оприходование основных средств на баланс осуществляется в тенге (без тиынов). Сумма тиынов при оприходовании основных средств на баланс банка отсекается и отражается на счете непредвиденных расходов по операциям с основными средствами.