Собственный капитал банка

      Филиал  не имеет права передавать основные средства и товарно-материальные ценности, числящиеся на балансе банка, в безвозмездном порядке самостоятельно.

      Передача  основных средств банка на баланс других юридических лиц при наличии решения высшего руководства банка производится на основании акта приема-передачи, в котором указываются: наименование, инвентарный и заводской номера, дата приобретения, первоначальная стоимость, балансовая стоимость, сумма начисленной амортизации, сумма переоценки передаваемых основных средств и товарно-материальных ценностей. Акт подписывается уполномоченными представителями двух сторон и утверждается в головном банке руководителем административной службы (в филиале - руководителем филиала) банка и первый экземпляр акта направляется в бэк-офис банка для осуществления соответствующих записей по балансовым счетам банка. Кроме того, на передаваемые основные средства филиалом или соответствующим подразделением составляется типовая ведомость в 2-х экземплярах, один из которых направляется в бэк-офис банка.

      При безвозмездной передаче основных средств  физическим лицам, филиалом или соответствующим подразделением оформляется договор дарения. Первый экземпляр договора с приложенной типовой ведомостью направляется в бэк-офис банка.

      Бэк-офис банка на основании полученной от филиала или соответствующего подразделения типовой ведомости и акта приема-передачи выполняет соответствующие записи по балансовым счетам банка.

      Порядок отражения в бухгалтерском учете  операций банка с основными средствами:

      1. При приобретении основных средств осуществляются следующие проводки

      1. Приобретение основных средств  без предварительной оплаты:

      1) получение основных средств (без  предоплаты), не требующих монтажа

      Дт 1652, 1653, 1654, 1659

      Кт 2856

      2) получение основных средств, требующих проведения монтажных работ

      Дт 1651

      Кт 2856

      3) оплата (полная) за полученные основные  средства, в том числе требующих монтажа

      Дт 2856

      Кт 1051, 1052

      4) оплата за проведенные монтажные  работы

      Дт 1856

      Кт 1051, 1052

      5) после проведения строительно-монтажных  работ и представления актов по формам 3 и 2в производится оприходование средств

      Дт 1652, 1653, 1654

      Кт 1651

      Кт 1856

      2. Приобретение основных средств  с предварительной оплатой:

      1) при предварительной оплате ( не  более 50%) за приобретаемые основные средства

      Дт 1856

      Кт 1051, 1052

      2) на сумму окончательного расчета

      Дт 1856

      Кт 1051, 1052

      3) оприходование основных средств

      Дт 1652, 1653, 1654, 1659

      Кт 1856

      4) по основным средствам, требующим  монтажа

      Дт 1651

      Кт 1856

      5) оплата за проведенные монтажные  работы

      Дт 1856

      Кт 1051, 1052

      6) после проведения строительно-монтажных  работ и представления актов  по формам 3 и 2в производится оприходование средств

      Дт 1652, 1653, 1654, 1659

      Кт 1651

      Кт 1856

      3. Уплата НДС в бюджет за приобретаемые  основные средства:

      1) на сумму предоплаты за основные средства с учетом НДС

      Дт 1856

      Кт 1051, 1052

      2) при оприходовании основных средств,  т.е. по факту их получения  на сумму уплаченного НДС в бюджет

      Дт 1851

      Кт 1856

      3) на сумму производимого зачета  по НДС (например, при уплате  НДС за незарегистрированного нерезидента) исчисленного по удельному весу облагаемого налогового оборота в соответствии с налоговым законодательством

      Дт 2851

      Кт 1851

      4) сумма, не взятая в зачет  по НДС (когда налогоплательщик  имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от НДС, в зачет по НДС принимается сумма налога, определяемого по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота) относится на расходы

      Дт 5761

      Кт 1851

      5) по приобретаемым зданиям, сооружениям  и автотранспорту суммы НДС включаются в стоимость основных средств, т.е. вышеуказанные в подпунктах 1)-

      4) пункта 3 проводки по ним не  производятся.

      2. Для отражения стоимости строительства осуществляются следующие проводки

      4. Выплата аванса с учетом НДС:

      Дт 1856

      Кт 1051, 1052

      5. Если строительство осуществляется за счет материалов банка, то на стоимость передаваемых материалов:

      Дт 1860

      Кт 1602

      6. При ежемесячном представлении  подрядной организацией актов выполненных работ формы 3 и 2в:

      Дт 1651 на сумму выполненных работ, с  учетом НДС

      Кт 1856 на сумму аванса

      Кт 1860 на сумму использованных материалов

      Кт  банковский счет подрядчика – на сумму  разницы между стоимостью произведенных работ, отпущенных материалов и суммой выплаченного аванса.

      В зависимости от условий договора может быть выдан дополнительно аванс

      Дт 1856

      Кт 1051, 1052

      7. По окончании строительства на  основании актов выполненных  работ формы 3 и 2в производится окончательный расчет:

      Дт 1651

      Кт 1856

      и одновременно на основании акта Государственной  комиссии:

      Дт 1652

      Кт 1651

      3. При капитальном ремонте и  текущем ремонте осуществляются следующие проводки

      8. При выплате аванса, с учетом  НДС:

      Дт 1860

      Кт 1051, 1052

      9. При отражении расходов по  произведенным работам на основании  актов формы 3 и 2в выполняются следующие проводки:

      Дт 5744 на сумму выполненных работ

      Дт 1851 на сумму уплаты НДС

      Кт 1860 на сумму аванса

      10. При окончательном расчете на  основании актов выполненных  работ формы 3 и 2в выполняются следующие проводки:

      Дт 5744 на сумму выполненных работ

      Дт 1851 на сумму уплаты НДС

      Кт  расчетный счет клиента

      11. Если приведенные работы по капитальному ремонту увеличивают срок службы или значительно улучшают показатели основных средств, то понесенные затраты относятся:

      - по зданиям и сооружениям

      Дт 1652

      Кт 1860

      Кт 1851 на сумму НДС

      - по автомобильному транспорту

      Дт 1654

      Кт 1860

      Кт 1851 на сумму НДС

      4. При начислении амортизации основных  средств осуществляются следующие проводки

      12. Начисление амортизации производится  ежемесячно независимо от выбранных методов (в зависимости от группы основных средств):

      Дт 5781, 5782, 5783, 5788

      Кт 1692, 1693, 1694, 1699

      При переоценке основных средств осуществляются следующие проводки

      13. Переоценка основных средств:

      - при положительной переоценке

      Дт 1652, 1653, 1654 на сумму переоценки основных средств

      Кт 3540

      и одновременно производится корректировка износа основных средств

      Дт 3540

      Кт 1692, 1693, 1694 на сумму переоценки амортизационных отчислений

      - при отрицательной переоценке

      Дт 3540

      Кт 1652, 1653, 1654 на сумму переоценки основных средств и одновременно производится корректировка износа основных средств:

      Дт 1692, 1693, 1694 на сумму переоценки амортизационных отчислений

      Кт 3540

      14. Уменьшение или увеличение стоимости  основных средств по сравнению с ранее произведенной переоценкой:

      При увеличении первоначальной или текущей  стоимости основных средств на сумму переоценки увеличивается их стоимость по дебету соответствующих счетов группы счетов 1650, и одновременно увеличивается по кредиту счета фонд переоценки основных средств.

      Начисленная сумма износа на дату проведения переоценки основных средств корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств.

      Пример  А

      Первоначальная  стоимость приобретенного оборудования составляет 210000 тенге. На дату проведения переоценки накопленная сумма износа составила 15750 тенге. В результате переоценки текущая стоимость составила 357000 тенге, а сумма износа, скорректированная пропорционально изменению стоимости, - 26775 тенге.

      Сумма увеличения первоначальной стоимости  оборудования и сумма корректировки накопленного износа в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:

      Дт 1653, 1654 147000

      Кт 3540 147000

      Дт 3540 11025

      Кт 1693, 1694 11025

      В случае уменьшения первоначальной стоимости  основных средств сумма снижения списывается в расход. Сумма корректировки износа учитывается как доход.

      Пример  Б

      Первоначальная  стоимость здания составила 450000 тенге, а сумма износа, накопленного на дату проведения переоценки, - 31500 тенге. В результате произведенной переоценки текущая стоимость составила 315000 тенге, а скорректированная сумма износа – 22050. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

      Дт 5920 135000

      Кт 1652 135000

      Дт 1692 9450