Составление бухгалтерской отчетности на примере организации ООО «Белкин Дом»

      Автоматизированная система обеспечивает подготовку, как внутренней управленческой отчетности, так и бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями законодательства.

      Информация  справочного характера вводится в ЭВМ в начале работы, текущая учетная информация – с первичных документов, либо со специальных регистров учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу.

      Программы регистрации и обработки бухгалтерской  информации должны быть адаптированы к правилам ведения бухгалтерского учета. Это относится к представлению бухгалтерских регистров в удобном для чтения виде, невозможности несанкционированных исправлений в записях и др.

      Учетным регистром, получаемым с ЭВМ, может  быть любой документ, содержащий систематическую  или хронологическую запись.

      Одной из важнейших задач автоматизированной системы бухгалтерского учета является, наряду с выпуском полного комплекта бухгалтерской и налоговой отчетности, максимальная автоматизация расчетных процедур, решающих возникающие проблемы.

      Все программы предлагают стандартный  набор инструментов, позволяющих облегчить и автоматизировать работу бухгалтера. Большинство программ универсальны и дают возможность автоматизировать бухгалтерский учет любого вида сложности.

      Основной  источник информации в программах автоматизации  бухгалтерского учета — журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, программы делают разноску операций по счетам, определяют обороты и сальдо, составляют оборотную ведомость, готовят итоговый баланс и другие отчеты. Программы позволяют вести различные виды учета: синтетический и аналитический, суммовой и количественный, валютный учет, проводить расчет заработной платы и действующих налогов.

      В комплект поставки программ входит стандартный  набор бланков первичных документов и отчетности, а также других документов, соответствующих текущему законодательству. В программах имеется возможность оперативно корректировать план счетов, ставки налогов, добавлять новые отчетные формы в соответствии с любыми изменениями в законодательстве.

      Автоматизированная  форма учета позволяет проводить  большое число различных операции, в частности начисление амортизации, заработной платы, отчислений на социальные нужды, распределение затрат, закрытие месяца и другие операции.

      Регистры  бухгалтерского учета, такие как  оборотные и шахматные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, формы бухгалтерской и налоговой отчетности могут быть сформированы за любой отрезок времени. Существует возможность получать выходные формы, содержащие необходимую информацию по аналитическому и синтетическому учету.

      Основными достоинствами данной формы учета  является однократное введение первичной  информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией.

      При автоматизированной форме бухгалтерский  учет осуществляется путем внесения корреспонденций счетов непосредственно в журнал хозяйственных операций либо заполнением первичных учетных документов.

        При проведении заполненных первичных учетных документов происходит автоматическое формирование корреспонденции счетов.

      Единство  информационной базы и полный автоматизированный технологический процесс обеспечиваются за счет однократного ввода информации. Учет осуществляется, как правило, путем заполнения журнала хозяйственных операций. Однако бухгалтерские проводки могут также отражаться в этом журнале и после ввода или формирования первичных документов. В любом случае, информация по отдельной хозяйственной операции вводится только один раз и затем обрабатывается компьютером. На основании введенных данных легко и быстро можно сформировать выходные формы (бухгалтерский баланс, оборотную ведомость, различные нестандартные отчеты и т. п.).

      Информация  о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени, из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. 

2. Составление форм бухгалтерской  отчетности

 

Бухгалтерский баланс (форма №1).

      Бухгалтерский баланс (приложение 2) – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

      Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

      Бухгалтерского  баланса состоит из актива и пассива. Активы и пассивы должны представляться с подразделениями в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Основной элемент бухгалтерского баланса – балансовая статья, которая соответствует виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы.

      Содержание бухгалтерского баланса характеризуется содержанием, входящих в него статей.

      По  строке 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость  всех основных средств организации. Согласно ПБУ 6/01 основные средства – это имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более одного года.

     Основные  средства Общества составили 483 тыс. руб. на начало отчетного года  и 453 тыс. руб.  на конец отчетного периода.

      По  строке 210 «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. В соответствии с ПБУ 5/01 сырье, материалы принимаются к учету по фактической себестоимости.

     У Общества по данной строке 1055 тыс. руб. и 1715 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

      По  строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная или нормативная (плановая) себестоимость произведенной готовой продукции и фактическая себестоимость товаров, учитываемых на счете 41 «Товары».

      По  группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)» (строка 230) показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По данной строке данных нет.

      Данные  о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 240) и в Обществе на начало года составили 4225 тыс. руб., на конец отчетного периода – 4273 тыс. руб..

      По  строке 260 «Денежные средства» отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает организация (счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»). Если организация располагает денежными средствами в иностранной валюте, то при составлении баланса они пересчитываются в рубли. 

      Общество денежных средств имеет 19 тыс. руб. на начало года и 193 руб. на конец отчетного периода, что не отражается, т.к. отчетность составлена в тысячах рублях.

     Заканчивается актив строкой 300 «Баланс». Валюта баланса в Обществе составила 5783 тыс. руб. на начало года и 6442 тыс. руб. на конец отчетного периода.

      В разделе III «Капитал и резервы» в  статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами. По строке 410 указывается кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».

      Данная  фирма имеет уставный капитал в размере 50 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

      По  строке 430 «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала, образованного предприятием и ученного на счете 82 «Резервный капитал».

      При этом указываются резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431).

     По  строке 430 Общество имеет следующие данные: 4225 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

      По  строке 470 «Нераспределенная прибыль» показывается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации, отраженных в виде сальдо по счетам 84 (в годовом балансе) или 99 (в промежуточном балансе).

     В Обществе нераспределенная прибыль отчетного года составила на начало и конец отчетного периода 552 и 1436 тыс. руб.соответственно.

      В группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 620): по статье «Поставщики и подрядчики» (строка 621) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда; по строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»  отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости; по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая равна кредитовому сальдо 68 «Расчеты по налогам и сборам.

      В Обществе  имеются следующие данные:

• по строке 620 на начало 955 тыс. руб. и на конец 731 тыс. руб.;
• по строке 621 на начало 947 тыс. руб. и на конец 661 тыс. руб.;
• по строке 622 на начало 7 тыс. руб. и на конец 43 тыс. руб.;
• по строке 623 на начало 1 тыс. руб. и на конец 15 тыс. руб.;
• по строке 624 на начало 1 тыс. руб. и на конец 11 тыс. руб.;

     Заканчивается пассив строкой 700 «Баланс». Валюта баланса в Обществе составила 5783 тыс. руб. на начало года и 6442 тыс. руб. на конец отчетного периода. 
 
 

      Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

      Отчет о прибылях и убытках (приложение 3) обобщает информацию о доходах  и расходах организации за отчетный период. Сведение о формировании прибыли рассматриваются пользователями в качестве важнейшей части бухгалтерской отчетности.

      В Отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представлены в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Все расходы, уменьшающие финансовый результат, отражаются в круглых скобках.

      Раздел I. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности.

      По  строке 010 «Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и иных обязательных платежей)» отражаются доходы от обычных видов деятельности организации. Согласно ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими доходами.

      По  строке 010 отражается суммарный оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», за минусом сумм налогов и обязательных платежей, отраженных (Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

      В Обществе по строке 010 отчета за аналогичный период предыдущего года сумма составила 73 тыс. руб., а за отчетный период 3415 тыс. руб.

      По  строке 020 «Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг» отражаются затраты организации, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, выручка от продажи которых отражена по строке 010 отчета о прибылях и убытков. Данный показатель указывается по строке 020 в круглых скобках.