Составление бухгалтерской отчетности на примере организации ООО «Белкин Дом»

      К таким резервам относится резервный  капитал.

      По  статье «Оценочные резервы» приводятся данные о движении резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение финансовых вложений и резервов под снижение стоимости материальных ценностей

      В бухгалтерском балансе оценочные  резервы отдельно не отражаются, а  лишь вычитаются из сумм соответствующих статей. Поэтому единственным источником информации об оценочных резервах является Отчет об изменениях капитала.

      Статья  «Резервы предстоящих расходов»  включает данные о движении резервов, которые создаются для покрытия затрат, предстоящих в будущем.

      В графах 3 и 6 показывают остатки резервов предстоящих расходов на начало и  конец предыдущего и отчетного  года,  а также те суммы, на которые  эти резервы были увеличены или  уменьшены в течение года.

      В Обществе резервный фонд создан в размере 4225 тыс. руб. в предыдущих отчетных периодах.

      Раздел  «Справки».

      В разделе «Справки» к Отчету приводятся данные о стоимости чистых активов  на начало и конец отчетного года. При исчислении данного показателя необходимо руководствоваться приказом Министерством финансов РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» от 29 января 2003 г № 10/03-6/пз.

      Чистые  актива являются показателями, характеризующим  финансовую устойчивость организации. Успешно развивающаяся, прибыльная организация ежегодно наращивает свои чистые активы за счет прибыли. В убыточной организации чистые активы. Снижаются, так как убытки уменьшают величину собственного каптала, который и представлен чистыми активами.

      В том случае, если активы снизятся настолько, что окажутся ниже уставного капитала, организация буде обязана снизить уставный капитал до их величины. Это связано с тем, что уставный капитал должен быть обеспечен собственными средствами как гарант минимальной платежеспособности организации.

      В разделе «Справки» также отражаются данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом. 

      Отчет о движении денежных средств (форма  № 4).

      Показатели  Отчета о движении денежных средств (приложение 5) условно можно разбить на пять разделов.

      В первом  разделе отражается остаток  денежных средств организации на начало отчетного периода.

      Второй  раздел посвящен поступлению и выбытию  денежных средств в рамках текущей  деятельности организации.

      Третий  раздел отражает движение денежных средств  по инвестиционной деятельности.

      Четвертый раздел характеризует движение денежных средств по финансовой деятельности организации.

      Второй, третий  четвертый разделы построены  по единому принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление  денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая  содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка, которая отражает сальдо движения денежных средств по той или иной деятельности. То есть  эта строка позволяет узнать, увеличилось количество денежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось.

      В пятом разделе отражается:

• суммарное чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за отчетный и предыдущей годы;
• остаток денежных средств на конец отчетного периода;
• величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

      В качестве остатка на начало года отражается сумма денежных средств, числящаяся на счетах предприятия и находящаяся  в кассе по состоянию на 1 января отчетного года, а в графе 4 –  остаток денежных средств на 1 января предыдущего года.

      Строка  «Остаток денежных средств на начало отчетного года» заполняется по данным Главной книги путем сложения дебетовых сальдо по счетам 51 «Расчетный счет» и 55 «Специальные счета в банках» на 1 января соответствующего года. А по счету 50 «Касса» суммируется дебетовое остаток только по субсчету «Касса в рублях».

      При наличии остатков валютных ценностей  сальдо в иностранной валюте по счету 50, субсчет «Валютная касса», и  счету 52 «Валютные счета» на 1 января пересчитывается по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года и прибавляется к дебетовым остаткам по счетам 50, 51 и 55. Полученная величина отражается по строке 010.

      По  строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражается общая сумма поступлений от покупателей и заказчиков.

      По  строке «прочие доходы» приводятся прочие денежные средства, которые поступили на финансирование текущей деятельности организации.

      Далее в форме № 4 отражается использование  денежных средств по текущей деятельности, то есть все показатели в этих строках указываются в круглых скобках:

• на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов. По этой строке указывается, сколько было перечислено денежных средств на закупку  сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, в качестве арендной платы, за коммунальные услуги и т.д. Также по строке 150 отражаются суммы авансов, выданных поставщикам и подрядчикам;
• на оплату труда;
• на выплату дивидендов, процентов.
• На расчеты по налогам и сборам.

      По  строке «На прочие расходы» отражается выбытие денежных средств по текущей  деятельности, которое не было отражено по другим строкам второго раздела.

      По  строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» содержится разница между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Чтобы  подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок второй части таблицы и вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Полученная величина может быть отрицательной. Это возможно в том случае, если по текущей деятельности было израсходовано больше денежных средств, чем получено. Отрицательная величина заключается в круглых скобках.

      По  строке 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» включает выручку от продажи  основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных активов.

      По  строке 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений»  включает выручку от реализации ценных бумаг, в том числе облигаций и векселей; долей в уставных капиталах других организаций; дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования; других финансовых вложений.

      По  строке 230 «Полученные дивиденды» отражает сумму полученных дивидендов.

      По  строке 240 «Полученные проценты»  отражает сумму полученных процентов  по векселям, а также по займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам. Кроме того, здесь же можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств организации в соответствии с условиями договора на открытие расчетного счета.

      По  строке 250 «Поступления от погашения  займов, предоставленных другим организациям» отражает сумму займов, которая была возвращена предприятию. По этой строке показывается основная сумма займа, то есть сумма без учета начисленных процентов.

      По  строке 280 «Приобретение дочерних организаций» отражает расходы организации на приобретение контрольного пакета акций в уставном капитале дочерних организаций.

      По  строке 290 «приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражает сумму денежных средств, которые были потрачены на приобретение внеоборотных активов.

      По  строке 300 «приобретение ценных бумаг  и иных финансовых вложений» содержит информацию о расходах на приобретение долговых ценных бумаг – облигаций, векселей, а также на покупку дебиторской задолженности на основании уступки права требования.

      По  строке 310 «Займы, предоставленные другим организациям» отражает сумму предоставленных  займов.

      По  строке 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражает разницу между поступлением и выбытием денежных средств в рамках инвестиционной деятельности. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок третьего раздела и вычесть показатели в круглых скобках.

      По  строке «Поступления от эмиссии  акций  или иных долевых бумаг» заполняется акционерными обществами, которые осуществили эмиссию акций или иных долевых бумаг.

      По  строке «поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» содержит суммы полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства от других организаций.

      По  строке «Погашение займов и кредитов (без процентов)» отражает суммы  кредитов и займов, которые были погашены в отчетном периоде. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства от других организаций. По строке указывается только погашенная сумма основного долга по кредитному договору или договору займа. Сумма начисленных и перечисленных процентов по этим договорам отражается в разделе по текущей деятельности по строке 170.

      По  строке «Погашение обязательств по финансовой аренде» отражает перечисленную сумму лизинговых платежей.

      По  строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» содержит разницу между поступлением и выбытием денежных средств в рамках  финансовой деятельности. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок четвертого раздела и вычесть показатели в круглых скобках.

      По  строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» рассчитывается как сумма чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

      По  строке «остаток денежных средств на конец отчетного периода» содержит: в графе 3 – остаток денежных средств на конец отчетного года; в графе 4 – остаток денежных средств на конец предыдущего года.

      Показатель  по этой строке должен быть равен сумме  соответствующих показателей по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» (раздел 1) и строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» (раздел 5).

      По  строке «Величина влияния изменений  курса иностранной валюты по отношению  к рублю» отражает расхождение в  оценке иностранной валюты по отношению к рублю за год, то есть курсовую разницу.

      Чтобы рассчитать влияние изменений курса  иностранной валюты, нужно сравнить оценку иностранной валюты по каждой операции в течение года. 

      Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5).

      Форма № 5 (приложение 6) содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Приложение к бухгалтерскому балансу по многим позициям дополняет показатели баланса. Так, по отдельным видам имущества в приложении отражается их движение за отчетный период по первоначальной стоимости, в отличие от баланса, где приведены только остатки на начало и конец года в оценке по остаточной стоимости.

      В разделе «Нематериальные активы»  отражается следующая информация.

      По  строке 010 «объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)» отражается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее приводится расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, товарные знаки, знаки обслуживания, селекционные достижения и т.д.).