Обязательная  форма пояснительной записки  законодательством РФ до сих пор не установлена. В связи с этим организации разрабатывают ее самостоятельно. Пояснительная записка может состоять из тематических разделов, однако эти разделы не обязательно должны соответствовать разделам форм отчетности. Это не единственная структура, которую может применить организация. Данные можно объединить и по другим признакам. К тому же сведения можно представить в любой форме: в виде текста, таблиц, диаграмм.

     В записке отражается обязательная информация и дополнительная. К обязательным данным относятся основные сведения об организации, изменения в учетной политике, показатели деятельности организации, информация по прекращаемой деятельности и т.д. Дополнительная информация отражается в пояснительной записке на усмотрение организации.

     Раздел  «Краткая характеристика организации  и основных направлений деятельности» отражает следующую информацию:

• сведения об организационной структуре хозяйствующего субъекта, представленные с позиции как состава и компетенции управленческих звеньев, так и исходя из положения (основного, зависимого, дочернего), занимаемого данным субъектом в объединенной группе компаний;
• данные о количестве акций, выпущенных и полностью оплаченных или частично;
• информацию о наличии, месте нахождения, наименование и направлениях деятельности материнских и дочерних организаций.

     Раздел «Основные показатели деятельности организации» должны найти отражение показатели и факторы, которые повлияли на финансовые результаты деятельности организации. В пояснительной записке указываются сведения о наличии (на начало и конец отчетного периода) и движении нематериальных активов и основных средств.

     Раздел «Изменения в учетной политике» описывает основные изменения в учетной политике организации на следующий отчетный. Это изменения, способные повлиять на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации. Они подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. В записке следует раскрыть как изменения учетной политики за отчетный год, так и изменения, предусмотренные на следующий год.

     В разделе «Информация об аффилированных лицах» информация об аффилированных лицах включается в пояснительную записку в виде отдельного раздела (ПБУ 11/2000).

     Информация  об аффилированных лицах раскрывается, если:

• организация контролируется или на нее оказывается значительное влияние другой организацией либо физическим лицом;
• организация контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию;
• организации контролируются (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или физическим лицом (группой лиц).

      Аудиторское заключение, являясь составной частью бухгалтерской отчетности, предназначено для ее пользователей как источник информации о достоверности этой отчетности. Пользователи бухгалтерской отчетности, полагаясь на мнение аудитора, выраженное в аудиторском заключении, предоставляют кредит доверия аудитору или аудиторской фирме. Этот кредит доверия завоевывается и оправдывается аудиторами прежде всего качеством работы.

      Аудиторское заключение представляет собой итог работы аудитора, выраженный в сжатой форме в одном из его видов (безусловно положительного, условно положительного, отрицательного, с отказом от выражения мнения).

      В процедурах подготовки аудиторского заключения, разрабатываемых аудиторскими фирмами, следует учитывать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности.

      Формирование  аудиторского заключения происходит в  процессе обобщения и оценки результатов аудита по всем разделам плана и программы. 

4. Заполнение налоговой отчетности

 

      Рассмотрим  порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (приложение 8) Общества за первый квартал 2009 года.

      Налоговая декларация по единому налогу на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности заполняется Обществом, осуществляющим  предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход на территории Липецкого муниципального района.

      Декларация  представляется налогоплательщиками  по итогам налогового периода не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом в налоговые органы по месту постановки на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

      При заполнении декларации значения корректирующего  коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

      Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

      Порядок заполнения раздела 1 »Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

      По  коду строки 010 указывается код бюджетной  классификации Российской Федерации  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная по строке 030 раздела 1.

      В каждом блоке строк с кодами 020 - 030 указываются:

      1) По коду строки 020 - код административно-территориального  образования по месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

      2) По коду строки 030 - сумма единого  налога на вмененный доход,  подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по коду строки 060 раздела 3 и результата от соотношения общей суммы значений по кодам строк 100 всех заполненных разделов 2 с указанным кодом ОКАТО к значению показателя по коду строки 010 раздела 3.

      Порядок заполнения раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

      Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

      При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской  деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому  месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО).

      По  коду строки 040 указывается значение базовой доходности на единицу физического  показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

      По  кодам строк 050 - 070 указываются значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.

      По  коду строки 080 указывается значение установленного на календарный год  коэффициента-дефлятора К1, рассчитываемого как произведения коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

      По  коду строки 090 указывается значение корректирующего коэффициента базовой  доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

      По  коду строки 100 указывается налоговая  база (величина вмененного дохода) за налоговый  период по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 080, 090 и суммы значений показателей по кодам строк 050 - 070.

      По  коду строки 110 указывается сумма  исчисленного за налоговый период единого  налога на вмененный доход по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности (значение показателя по коду строки 100 x 15 / 100).

      Сведения, указанные в разделе 2, подтверждаются по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.

      Порядок заполнения раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

      По  коду строки 010 указывается налоговая  база, исчисленная по всем кодам  ОКАТО. Значение данного показателя определяется как сумма значений по кодам строк 100 всех заполненных разделов 2.

      По  коду строки 020 отражается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход (сумма значений показателя по коду строки 110 всех заполненных  разделов 2).

      По  коду строки 030 отражается сумма страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиком вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или) сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование.

      По  коду 040 отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.

      По  коду строки 050 отражается сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код строки 030 + код строки 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (код строки 020).

      По  коду строки 060 отражается общая сумма  единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код строки 020 - код строки 050).

      Также отметим, что Общество составляет декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (приложение 9) и расчетную ведомость посредствам Фонда социального страхования Российской Федерации (приложение 10).

      Декларация  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам  состоит из:

      Титульного  листа декларации;

      Раздела 1 «Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате» декларации;

      Раздела 2 «Расчет платежей по страховым взносам на обязательное Пенсионное страхование» декларации;

      Раздела 2.1 «Уплата платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» декларации;

      Раздела 2.2 «Расчет для заполнения строки 0100» декларации;

      Раздела 2.3 «Сводные показатели за расчетный период для расчета  сумм платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации» декларации

      Расчетную ведомость по средствам Фонда  социального страхования Российской Федерации состоит из трех разделов, включающих двенадцать таблиц. По данной организации заполнены:

• Таблица 4, в которой указанны средняя численность работающих и выплаты в пользу работников;
• Таблица 9, показывающая базу для начисления страховых взносов и размер страхового тарифа
• Таблица 10, отражающая расчеты с Фондом социального страхования.

     2. ЗНАЧЕНИЕ И ФУНКЦИИ ПРИЛОЖЕНИЯ К БАЛАНСУ (Ф.№5) В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

      При составлении и представлении бухгалтерской отчетности, необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), , иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.