Составление бухгалтерской отчетности на примере организации ООО «Белкин Дом»

      По  строке 020 «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал.

      Строку 030 «Деловая репутация организации» заполняют организации, приватизированные  в процессе проведения аукционов  и конкурсов, а также предприятия, консолидирующие отчетность головной и дочерних организаций.

      Нематериальные активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости. В графе 3 показывается стоимость нематериальных активов на 1 число отчетного периода. В графе 4 отражается стоимость нематериальных активов, поступивших в отчетном периоде, а в графе 5 – стоимость выбывших нематериальных активов в течение отчетного периода. В графе 6 указывается стоимость нематериальных активов по состоянию на последний день отчетного периода.

      Далее в разделе указывается сумма  амортизации нематериальных активов  на начало и на конец отчетного периода (сальдо по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).

      В разделе «Основные средства»  отражается стоимость всех основных средств, числящихся на балансе организации:

• зданий;
• сооружений и передаточных устройств;
• машин и оборудования;
• транспортных средств;
• производственного и хозяйственного инвентаря;
• рабочего скота;
• многолетних насаждений;
• других видов основных средств;
• земельных участков и объектов природопользования;
• капитальных вложений в коренное улучшение земель.

      Отдельно указывается сумма амортизации основных средств на начало и на конец отчетного периода (сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств»).

      Отдельно  приводится перечень основных средств:

• переданных в аренду;
• переведенных на консервацию;
• полученных в аренду;
• находящихся в процессе государственной регистрации.

      По  строке «Передано в аренду объектов основных средств – всего» отражается первоначальная (восстановительная) стоимость отдельных видов основных средств организации, которые переданы в аренду другим лицам.

      Из  общей суммы необходимо выделить в отдельную расшифровку стоимость зданий, сооружений и прочего имущества, сданных в аренду. Расшифровку прочего имущества по принципу существенности его стоимости.

      По  строке «переведено объектов основных средств на консервацию» отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, переведенных на консервацию. Для перевода на консервацию необходимо решение руководителя организации, срок консервации должен превышать три месяца, а в течение всего срока консервации амортизация по объекту не начисляется.

      По  строке «Переведено объектов основных средств в аренду – всего» заполняет арендатор, который заключил договор о временном пользовании объектом. Такая аренда не предполагает выкупа имущества.

      По  строке «Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации» показывается первоначальная стоимость недвижимости, которую организация не успела в отчетном году зарегистрировать, но тем не менее уже эксплуатирует.

      Также в разделе отражаются изменения  стоимости основных средств в  результате их переоценки, достройки, дооборудования, модернизации или частичной ликвидации.

      Результаты  переоценки отражаются в отчетности (на начало отчетного года) справочно  – по строке «Результат от переоценки объектов основных средств». При переоценки меняется первоначальная стоимость и сумма амортизации основного средства. Если производилась уценка, данные приводят в круглых скобках.

      Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации приводится справочно по соответствующей строке на начало и конец отчетного периода.

     Рассмотрим  движение основных средств Общества: всего основных средств на начало отчетного года 518 тыс. руб., на конец отчетного периода 525 тыс. руб., выбыло 0 тыс. руб.,  поступило 7 тыс. руб.

     Амортизация основных средств составила всего  на начало отчетного года 34 тыс. руб., на конец отчетного периода 72 тыс. руб.

      В разделе «Доходные вложения в  материальные ценности» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их во временное владение и пользование по договору аренды (лизинга) или проката.

      В разделе указывается сумма амортизации, начисленная по доходным вложениям в материальные ценности на начало года (графа 3) и на конец года (графа 4).

      В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы» указывается сумма затрат организации на НИОКР. Раздел заполняют организации, которые выполняют НИОКР собственными силами для дальнейшего использования в собственном производстве, а не для дальнейшей передачи заказчику или является заказчиком этих работ.

      В графе 3 раздела указывают сумму  расходов на НИОКР, которая числится на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР», по состоянию на 1 января отчетного года. По графе 4 указывается сумму этих расходов, которую организация понесла в отчетном году. В графе 5 отражают списанные расходы, включенные в затраты по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов. По графе 6 указывают сумму данных расходов, не списанную по состоянию на 1 января отчетного года.

      Справочно приводится сумма расходов по незаконченным  НИОКР и по не давшим положительного результата и списанным на прочие расходы.

      Справочно по строке «Сумма не давших положительных  результатов расходов по НИОКР, отнесенных на прочие расходы» приводят стоимость  таких работ, списанных бухгалтерской проводкой (Дебет 91-2 Кредит 08-8).

      Раздел  «Расходы на освоение природных ресурсов»  заполняют аналогично разделу 4 «Расходы на НИОКР».

      В разделе «Финансовые вложения»  отражаются остатки по счету 58 «Финансовые вложения»:

• в графе 3 отражается остаток по счету 58, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения», по состоянию на 1 января отчетного года;
• в графе 4 отражается сальдо счета 58, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения», по состоянию на 1 января отчетного года;
• в графе 5 отражается остаток по счету 58, субсчет «Краткосрочные финансовые вложения», по состоянию на 1 января отчетного года;
• в графе 6 отражается сальдо счета 58, субсчет «Краткосрочные финансовые вложения», по состоянию на последнее число отчетного периода.

      В этом разделе приводится расшифровка  состава долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений по их видам:

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
• вклады в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги;
• вклады в ценные бумаги других организаций;
• предоставленные другим организациям займы;
• депозитные вклады.

      По  статье «Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость» отдельно выделяются из общей  суммы финансовых вложений стоимость вложений, имеющих текущую рыночную стоимость.

      Если  организация проводила корректировку  рыночной стоимости ценных бумаг, необходимо показать справочно изменение стоимости  в результате корректировки оценки.

      По  статье «По долговым ценным бумагам  разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода» справочно следует указывать отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (облигаций и иных долговых бумаг) и их номиналом.

      В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается информация о дебиторской и кредиторской задолженности организации. Отдельно отражается сумма краткосрочной задолженности и долгосрочной дебиторской задолженности.

      При заполнении этого раздела в графе 3 «Остаток на начало года» указывают сальдо по состоянию на 1 января отчетного года. В графе 4 «Остаток на конец отчетного периода» показывается остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на последний день отчетного периода.

      В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» отражаются суммы расходов, произведенных организацией.

      Расходы организации при отражении в  приложении к балансу группируются по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

      По  строке «Итого по элементам затрат»  отражается общая сумма затрат.

      Также в разделе показывается изменение (увеличение или уменьшение) стоимости  незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов на конец отчетного периода по сравнению с началом.

      В разделе «Обеспечения» указываются  данные, отраженные в учете по забалансовому  счету 008 «Обеспечения обязательств и  платежей полученные». Сумы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы. Отдельно выделяется информация о стоимости имущества, полученного в залог.

      В этом же разделе приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Отдельно указывается информация о стоимости имущества, переданного организацией в залог.

      По  строке «Имущество, находящееся в  залоге» показывает общую стоимость заложенного имущества, удерживаемого организацией, далее приводится его расшифровка по видам находящегося в залоге имущества.

      По  аналогии с полученным обеспечениями  заполняются строки по выданным обеспечениям.

      При заполнении строки «Выданные – всего» указывается сумма гарантий, которые выданы другому лицу в обеспечение выполнения тех или иных обязательств сторонней организацией.

      Если  организация сама передела имущество  в залог другим лицам, то по строке «Имущество, переданное в залог» указывается  вся его стоимость, а ниже приводится расшифровка стоимости выданного имущества.

      В разделе «Государственная помощь»  отражается суммы бюджетных средств.

3. Составление пояснительной записки

 

     Пояснительная записка представляет аналитическую  часть бухгалтерской отчетности и содержит сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах бухгалтерской отчетности. Она содержит информацию об организации, ее финансовом состоянии, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующие ему годы.

     В пояснительной записке отражаются краткая характеристика деятельности организации, основные показатели деятельности, факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты, текущая инвестиционная деятельность, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. Информация, отраженная в записке, необходима для получения более полной и объективной картины о деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении (Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н). В записку должны войти те данные, которые не раскрыты в формах годовой бухгалтерской отчетности. В этом документе должно сообщаться о неприменении правил бухгалтерского учета, в случае если они не позволяют достоверно отразить стоимость имущества и финансовые результаты деятельности организации. Иначе неприменение рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства.