Составление бухгалтерской отчетности на примере организации ООО «Белкин Дом»

      В Обществе себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за аналогичный период предыдущего года не возможно определить, т.к. деятельность стала осуществляться с четвертого квартала 2008 года, а за отчетный период составила 2095 тыс. руб..

      По  строке 029 отражается валовая прибыль  организации. Она определяется как разность между выручкой от продажи (строка 010) и себестоимостью продаж (020). То есть за отчетный период составила 1356 тыс. руб.

      По  строке 030 «Коммерческие расходы» по производственным организациям отражаются расходы по реализации продукции, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», относящиеся к реализованной продукции и списанные. За отчетный период сумма строки составила 473 тыс.руб..

      Строка  «Коммерческие расходы» заполняется  по данным аналитического учета по субсчету 90-7 «Расходы на продажу».

      По  строке 040 «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 90 «Продажи». Значение за аналогичный период предыдущего года – 1 тыс. руб..

      По  строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж»  отражается финансовый результат (прибыль  или убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Он определяется как разница между выручкой от продажи, отраженной по строке 010, и суммой затрат, отраженной по строкам 020, 030, 040.

      В Обществе строка 050 имеет следующие данные: за аналогичный период предыдущего года 72 тыс. руб., а за отчетный период 883 тыс. руб.

      Раздел II. Прочие доходы и расходы.

      По  строке 060 «проценты к получению» отражают сумму доходов, причитающиеся к получению и не связанные с участием организации в уставных капиталах других предприятий, а также ведением совместной деятельности.

      То  есть это проценты, полученные:

• по облигациям;
• по депозитам;
• за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации;
• за предоставление денежных средств (другого имущества) по договору займа.

      По  строке 070 «Проценты к уплате»  отражаются суммы процентов, уплачиваемые организацией за полученные во временное пользование денежные средства (кредиты и займы). Это затраты по уплате процентов по кредитам и займам, которые в соответствии с учетной политикой организации отражаются в составе прочих расходов.

      По  строке 080 «Доходы от участия в  других организациях» отражаются:

• поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль от совместной деятельности.

      По  строкам 090 «Прочие доходы» и 100 «Прочие  расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации. Это реализации основных средств и прочего имущества; списание основных средств с баланса по причине морального износа; сдача имущества в аренду, если аренда не является предметом деятельности; участие в совместной деятельности без образования юридического лица; содержание законсервированных производственных  мощностей и объектов; аннулирование производственных заказов.

      По  строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается прибыль (убыток) до налогообложения, которая определяется расчетным путем как сумма всех прибылей и доходов, уменьшенная на сумму всех убытков и расходов.

      По  строке 141 «Отложенные налоговые  активы» отражаются отложенные налоговые активы организации. По строке 141 отражается разница между начисленными и списанными отложенными налоговыми активами, то есть разница между дебетовым оборотом счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредитовым оборотом по этому счету за отчетные период.

      По  строке 142 «Отложенные налоговые  обязательства» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

      По  строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога, начисленная  к уплате в бюджет (то есть кредитовое сальдо по субсчету «расчеты по налогу на прибыль» счета 68). По этой строке отражается сума оборотов по кредиту счета 68 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Из этой суммы вычитается сумма оборотов по дебету счета 68 в части уменьшения налога на прибыль на суммы постоянных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и условного дохода по налогу на прибыль.

      Также по строке 150 следует отразить суммы  штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды.

      По  строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

      По  строке 200 справочно отражаются постоянные налоговые обязательства (активы). Они рассчитываются по формуле:

Постоянные  налоговые обязательства (активы) = Постоянные разницы   х   24%

      В разделе «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков» приводится расшифровка  наиболее значительных видов прибылей и убытков, представленных отдельными прочими доходами и расходами, полученными (выявленными) организацией в течение отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года. 

      Отчет об изменениях каптала (форма № 3).

      В состав пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и  убытках включается Отчет об изменениях капитала (приложение 4), который содержит данные о величине капитала на начало и конец отчетного периода, об увеличении капитала с разделением по причинам увеличения и уменьшении капитала с разделением по причинам.

      В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала, к которому относятся:

• уставный капитал организации;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

      Кроме того, в этой форме указывают суммы  резервов, которые были сформированы или израсходованы организацией.

      Раздел I «Изменения капитала».

      В этом разделе отражают данные о наличии  и движении составных частей капитала организации. Все названия составляющих собственного капитала представлены соответственно в графах 3-6, а в графе 7 приведены итоговые данные по всем составляющим капитала.

      При заполнении формы № 3 нужно отразить данные за два года - предыдущий и отчетный.

      Раздел I построен по балансовому принципу:

      Сальдо  на начало года + Увеличение каждой составляющей капитала за год – Уменьшение каждой составляющей капитала за год = Сальдо на конец года.

      Форма раздела показывает, за счет каких  факторов меняется величина каждой из составляющих капитала организации.

      Для заполнения графы 3 «Уставный капитал» используются данные по счету 80 «Уставный  капитал».

      По  данной графе приводится изменение  сумм уставного каптала в течение отчетного и предшествующего ему года. Изменение показателей сумм капитала может иметь место только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. В соответствующих строках записываются остатки уставного капитала на конец  года, предшествующего предыдущему, на начало и конец   предыдущего и отчетного года, а также суммы, на которые в течение года данный капитал был увеличен или уменьшен.

     Так как изменения капитала не происходили, то имеем одно и тоже значение в графе 3 и 7 по всем строкам.

      Для заполнения графы 4 «Добавочный капитал» используются данные по счету 83 «Добавочный  капитал». Увеличение добавочного капитала может произойти за счет:

• дооценки основных средств;
• получение эмиссионного дохода;
• получение положительных курсовых разниц при внесении в уставный капитал вклада в иностранной валюте.

      Особенность графы в том, что в ней отражаются показатели, оказывающие влияние на величину добавочного капитала в период между 31 декабря предшествующего года и 1 января отчетного года. Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года, а согласно ПБУ 6/01 отражаются при формировании вступительного баланса на 1 января отчетного года. Если в результате переоценки сумма добавочного капитала уменьшилась, то ее отражают в круглых скобках.

      Статья  «Результаты от перерасчета иностранных  валют» заполняется организациями, в составе учредителей которых имеются учредители-нерезиденты, которые вносили средства в уставный капитал в иностранной валюте. В этом случае формирование уставного капитала ведется в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ на дату поступления средств. В связи с этим возможно формирование разницы между рублевой оценкой и валюты на дату поступления платежа и рублевой задолженностью учредителя, отраженной на дату регистрации фирмы.

      Для заполнения графы 5 «Резервный капитал» используются данные по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Резервный капитал  создается за счет чистой прибыли  путем ежегодных отчислений до достижения размера, установленного уставными документами (в акционерных  обществах – не менее 5% уставного капитала).

      По  данной графе приводится величина резервного капитала на начало и конец года, отчисления в резервный капитал  и его использование в предыдущем и отчетных годах.

      В графе 6 «Нераспределенная прибыль (убыток)» приводятся показатели по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

      В графе 6 отражаются показатели, оказавшие  влияние на величину этой составляющей капитала в период между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года. К ним относятся:

• изменения в учетной политике;
• результат от переоценки объектов основных средств.

      В строке «Изменения в учетной политике»  указывается изменение прибыли организации в связи с изменением учетной политики.

      По  строке «Результат от переоценки объектов основных средств» указывается изменение нераспределенной прибыли за счет переоценки основных средств.

      В графе 7 «Итого» подводятся итоговые данные по всем составляющим капитала. Для этого сложить данные граф 3-6 по данной строке Отчета. Итоговые показатели на 31 декабря отчетного года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса на конец отчетного года.

      Раздел II «Резервы».

      При заполнении раздела необходимы данные по счетам, представленным в табл. 1. 
 
 
 

      Таблица 1

      Взаимоувязка  показателей раздела «Резервы»  и счетов

      бухгалтерского  учета.

 

      Раздел  построен по балансовому принципу:

      Остаток резерва на начало года + Поступило, отчислено в резерв - Использовано средств резерва за год = Остаток на конец отчетного года.

      В разделе выделены резервы, которые  образуются за счет нераспределенной прибыли организации. Это:

• резервы, образованные в соответствии с законодательством;
• резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.