Теоретические аспекты и аудита бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Содержание

 

Введение...................................................................................................	3
1 Теоретические аспекты и аудита бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках………………………………………. 1.1 Бухгалтерская отчетность, ее роль, значение и состав……….. 1.2 Роль и значение анализа и аудита в формировании бухгалтерской отчетности……………….……………………………. 1.3 Виды и методы анализа и аудита бухгалтерской отчетности...	7 7   14 24
2 Анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках………………………………………………………………… 2.1 Анализ структуры, ликвидности и платежеспособности…...... 2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия и деловой активности………………...……............................................................. 2.3 Анализ отчета о прибылях и убытках………………..…………	31 31   42 54
3 Аудит бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и его совершенствование………..………………………... 3.1 Аудит бухгалтерского баланса…………………………………. 3.2 Аудит отчета  о прибылях и убытках…………………………... 3.3 Совершенствование аудита бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и взаимосвязь их показателей……………….	60 60 76   80
Заключение…………………………………………………………….	87
Список  использованных источников………………………………	92
Приложения………………………………………………………...….	98

 

Введение

 

 

В условиях рыночной экономики предприятие  – самостоятельный элемент экономической  системы – взаимодействует с  партерами по бизнесу, бюджетами  различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в  процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие – внешние – пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние – данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия.

Все это позволяет конкретизировать цели учета и отчетности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку:

- платежеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);

- рентабельности;

- степени ответственности лиц,  занятых хозяйственной деятельностью,  в рамках предоставленных им  полномочий по распоряжению средствами  производства и рабочей силой.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства  предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

Результативность  финансового анализа во многом зависит  от организации и совершенства его  информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового  анализа является отчетный бухгалтерский баланс и приложения к нему: «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), и другие формы.

Финансовое положение предприятия  и перспективы его изменения  находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.

Одна из главных  целей функционирования предприятия получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. Представленная в нем абсолютная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и оборота реализации не показывает, в результате чего сложилась именно такая ее величина. Представленная в балансе прибыль может в принципе быть прибылью совершенно разновеликих по размеру оборота и используемых ресурсов предприятий.

Необходимо еще раз подчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально располагает предприятие, его так сказать, «стоимостной оценки». Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктуры рынка и т.п.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Таким образом, из всего вышеизложенного, можно  сделать вывод о том, что в  настоящее время значение анализа  финансовой отчетности велико. Именно поэтому тема дипломной работы является актуальной и особо значимой в современных условиях рыночных отношений.

Объектом исследования является маслозавод ООО «Молоко» п. Торбеево.

Основная цель дипломной работы: рассмотреть анализ и аудит бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

В соответствии с целью определены следующие задачи:

- изучить бухгалтерскую отчетность, ее роль, значение и состав;

- определить роль и значение анализа и аудита в формировании бухгалтерской отчетности;

- рассмотреть виды и методы анализа и аудита;

- исследовать порядок аудита бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;

- проанализировать формы №1 «Бухгалтерский баланс» и №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- выявить пути  совершенствования анализа и аудита бухгалтерской отчетности.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования ее основных результатов в деятельности маслозавода ООО «Молоко». Завод был построен в 1957 году. За время своего существования, предприятие не раз переименовывалось. В 2003 году оно было реорганизовано в ООО «Молоко». Общество с ограниченной ответственностью «Молоко», расположено по адресу 431030, Республика Мордовия, Торбеевский район, п. Торбеево, ул. Водная, 2. ООО «Молоко» действует на основании Устава (Приложение 1). Продукция завода, цельномолочная, отгружается в торговые точки, так же в столовые школ, больницы, детских садов. Качество продукции, вырабатываемое на предприятии известно не только Торбеевцам, но и далеко за его пределами.

Теоретическую и методологическую основу работы составили труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов: Баканова М.И., Ванукевич А.С., Донцова Л.В., Ефимова О.П., Ковалева В.В., Кравченко Л.И., Никифорова Н.А., Раицкого К.А., Савицкой Г.В., Соломатина А.Н., Хизрич Е., а также статьи и другие публикации, представленные в периодической печати.

При проведении анализа были использованы следующие методы: сравнения и группировок; расчетно-аналитический; абсолютных и относительных разниц; средних величин; корреляционно-регрессионный анализ; факторный анализ и др. Все эти методы помогли более углубленно провести анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также подготовить теоретическую и практическую часть работы.

 

1 Теоретические  аспекты анализа и аудита бухгалтерского  баланса и отчета о прибылях и убытках

 

1.1 Бухгалтерская  отчетность, ее роль, значение и  состав

 

 

Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия является бухгалтерская  отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение  организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. Учетные данные двигаются в процессе учета от хозяйственных операций непосредственно к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой последующей из которых более высок уровень обобщения информации. В процессе этого движения стоимостные и натуральные показатели приобретают черты наглядности и удобства в использовании.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Отчетность  представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система  показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом. Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных. По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность – это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Такое определение дано в статье 2 Федеральный закон «О бухгалтерском учете», введенного в действие 21 ноября 1996 года №129-ФЗ. Из этого определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации (хозяйствующего субъекта) за определенный период.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

Статистическая  отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.

По степени  обобщения отчетных данных различают  отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее  время организации представляют в обязательном порядке промежуточную  и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется в сокращенном виде и состоит из двух форм:

- форма №  1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма №  2 «Отчет о прибылях и убытках».

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ-4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, бухгалтерская отчетность состоит из:

- Бухгалтерского баланса  (форма N 1),

- Отчета о прибылях  и убытках (форма N 2),