Теоретические аспекты и аудита бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

- сумма налога  на прибыль - в текущем году  выявлено искажение по налогу  на прибыль за прошлые годы, и в бухгалтерском учете произведена корректировка текущего налога.

Единственным  налогом, который исчисляется по данным бухгалтерского учета, является налог на имущество организаций. Следовательно, суммы остаточной стоимости, указанные в декларации на соответствующие  отчетные даты должны совпадать со сведениями, отраженными в бухгалтерских балансах. По общему правилу взаимоувязку данных «имущественного» отчета и формы N 1 за год можно провести так:

Строка 130 разд. 2 декларации = строка 120 + строка 135 (графа 4) формы N 1.

Также можно проверить порядок отражения в разных налоговых декларациях одних и тех же данных. Так, обычно сумма, указанная по строке 010 Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль сопоставима с показателем выручки от реализации, представленной в декларации по НДС. Правда, и здесь возможны отклонения. Следует отметить, что именно такие контрольные показатели используют специалисты налогового ведомства при проведении камеральных проверок.

 

Заключение

 

 

В российской экономике  важнейшем инструментом управления производственно-хозяйственной и финансовой деятельностью организации является бухгалтерская отчетность, которая содержит наиболее синтезированную информацию о финансовом положении, финансовых результатах, состоянии активов, капитала, обязательств. Бухгалтерская отчетность, является также основой объективной оценки хозяйственной деятельности организации, базой текущего и перспективного планирования, действенным рычагом в принятии управленческих решений.

Основными формами  бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 4/99 является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

В дипломной работе раскрыты сущность бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, состав и виды бухгалтерской отчетности, анализ показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, предложена методика аудита этих форм отчетности. Основные аспекты оценки показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в работе рассмотрены на примере предприятия ООО «Молоко».

В первой главе  дипломной работы были изучены теоретические аспекты анализа и аудита бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытка.

Во второй части проведен анализ финансовых ресурсов предприятия, и особое внимание уделено теоретическим аспектам финансовой устойчивости ООО «Молоко», ликвидности, платежеспособности и деловой активности. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии, выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

В третьей части  дипломной работы исследована методика аудита бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Исследования показали, что ликвидность баланса можно  охарактеризовать как недостаточную.

В ближайшее время  ООО «Молоко» не удастся поправить  свою платежеспособность. Условия текущей  и абсолютной ликвидности организации не выдерживаются. Однако, платежеспособность ООО «Молоко» увеличивается: на начало 2008 года организация могла погасить за счет имеющихся у нее денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности 23% обязательств, а к концу 2008 года – 61%.

В отчетном году кредиторская задолженность предприятия снизилась на 1047 тыс. рублей или на 73 %. Значительный удельный вес в общей кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом по налогам: за 2008 год она возросла на 630 тыс. рубля.

Для полноты  характеристики финансового приложения предприятия необходимо оценить  его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса основные характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для их превращения в денежную наличность.

Главными причинами  платежеспособности предприятия являются:

1) использование  в хозяйственном обороте заемных средств (при дефиците собственных, денежных средств).

2) большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию.

3) большой запас  сырья и материалов, что замедляет  оборачиваемость оборотных средств.

4) увеличение  кредиторской задолженности, особенно  задолженности по налогам: предприятие  не успевает оплачивать очередные  налоги, так как не хватает  собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.

Размер валовой прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшился на 690 тыс. руб., т.е. в 0,50 раза. Также произошло снижение прибыли от продаж в 0,06 раза. Если учесть тот факт, что большая часть прибыли от продаж идет на уплату налогов, то остальная ее часть была «утеряна» в коммерческих расходах, которые увеличились в 1,23 раза при увеличении выручки от продаж в 1,31 раза.

Величина себестоимости увеличилось на 16586 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в общем объеме выручки увеличился до 98,95%.

Размер прибыли до налогообложения уменьшился на 957 тыс. руб., и чистая прибыль уменьшилась на 1020 тыс. руб.

Наиболее важным является показатель изменения выручки, т.к. является индикатором благополучия предприятия. Выручка от реализации продукции в 2008 году увеличилась на 15896 тыс. руб., или на 1,31%. Объем продаж продукции может оказывать как положительное влияние на сумму прибыли для рентабельной продукции, так и отрицательное влияние. Если продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли. Основная деятельность в анализируемом периоде была безубыточной.

Для стабилизации финансового состояния предприятия  предлагается провести следующие мероприятия:

– необходимо в  первую очередь изменить отношение  к управлению производством,

– осваивать  новые методы и технику управления,

– усовершенствовать  структуру управления,

– самосовершенствоваться и обучать персонал,

– совершенствовать кадровую политику,

– продумывать  и тщательно планировать политику ценообразования,

– изыскивать резервы  по снижению затрат на производство,

– активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.

Для повышения  финансовой устойчивости ООО «Молоко» можно порекомендовать следующие меры:

1) поиск резервов повышения прибыли и пополнения за счет собственных оборотных средств;

2) сокращение объема запасов до оптимального уровня (необходимо провести анализ состояния и использования материальных ресурсов предприятия, в ходе которого должны быть выявлены неиспользуемые и запасы;

3) снижение внеоборотных  активов (продажа не используемых  основных средств).

Проведя всесторонний анализ состояния организации, выделяем следующие цели (перечень идет в порядке убывания приоритета), достижение которых во многом определит благополучие предприятия в будущем:

1) повышение финансовой устойчивости предприятия;

2) повышение платежеспособности предприятия;

3) снижение объемов запасов;

4) увеличение доли рынка;

5) снижение издержек, связанных с производством продукции;

6) улучшение работы с потребителем.

Используя все  вышеперечисленные резервы и  проводя мероприятия, ООО «Молоко» в конечном итоге сможет добиться наилучших результатов и укрепить свое финансовое положение.

 

Список использованных источников

 

 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации – Ч. I, II.
2. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями, внесенными федеральным Законом от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ).
3. Федеральный Закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)»: Официальный текст.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
8. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)
11. Абрютина, М. С., Грачев, А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. — М.: Издательство «Дело и Сервис» (1-е изд., 1998; 2-е изд., 2000; 3-е изд., 2001).
12. Адаев, Ю. В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятий в условиях рынка и аудит. – Пенза, 2005.
13. Акчурина, Е. В., Солодко, Л. П. Бухгалтерский финансовый учет: учеб пособие, - М. : Экзамен, 2004. - 342 с.
14. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений. Под редакцией В. И. Рыбина- М: Финансы и статистика. 2003 - 392 с.
15. Астахов, В. П. Бухгалтерский финансовый учет / В. П. Астахов. - М. : Издательский центр «МарТ», 2005. -221 с.
16. Аудит : учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В.Сотникова и др.; под ред. проф. В. И. Подольского.^- 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. - 583с.
17. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: ЮНИТИ – ДАНА , 2004.
18. Баканов, М. И., Шеремет, А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2000.
19. Барышников, Н. П. Бухгалтерский учет : учеб пособие, - М. : ИНФРА-М, 2004.-654 с.
20. Безруких, П. С. Бухгалтерский учет : учебник - М. : Финансы и статистика, 2005.-412 с.
21. Белов, А. А., Белов, А. Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика : учебник, М. : Эксмо, 2005. - 624 с.
22. Безруких, П. С. Бухгалтерский учет : учебник - М. : Финансы и статистика, 2005.-412 с.
23. Белов, А. А., Белов, А. Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика : учебник, М. : Эксмо, 2005. - 624 с.
24. Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности / Л. А. Бернстайн. - М. : Финансы и статистика, 2005. - 182 с.
25. Болдинова, Л. И. Бухгалтерский учет / Под ред. И. Е. Тишкова - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Высшая школа, 2003. - 746 с.
26. Бородин, В. А. Бухгалтерский учет : учебник для вузов - 3-е изд., перераб. и доп., - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 528 с.
27. Бочкарева, И. И. Бухгалтерский учет / И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина. - М : ТК Велби, Проспект, 2006. - 368с.
28. Брызгалин, А. В. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример) / А. В. Брызгалин, В. Р. Бсрнак, А. П. Головкин. - М. : Налоги и финансовое право. 2004. - 290 с.
29. Букина, О. А. Азбука бухгалтера : от аванса до баланса. - Ростов н / Дону : Феникс, 2005. -318 с.
30. Бурганова, А. Г. Бухгалтерский учет на предприятиях различных организационно-правовых норм, Санкт-Петербург, 2003.
31. Вакуленко, Т. Г. Фомина, Л.Ф Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: «Издательский дом «Герда»», 2003.
32. Гришкина, С. ПI., Литвиненко, М. И, Рожнова, О. В. Бухгалтерский учет : Учеб пособие для вузов, - М. : Юриспруденция, 2005. - 465 с.
33. Гуляева, А. Ф. Литвиненко, М. И, Рожнова, О. В. Бухгалтерский учет : Учеб пособие для вузов, - М. : Юриспруденция, 2005. - 465 с.
34. Григорьев, Ю. А. Рентабельность предприятия и проблемы совершенствования отчетности // Консультант, № 21, 2009. С. 83-88.
35. Гущина, И. И. Финансовый анализ деятельности предприятия. // Бухгалтерский вестник. – 2009. -№ 4. – С. 20-31.
36. Донцова, Л. В., Никифорова, Н. А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность: Учебно-методическое пособие по составлению и анализу. – М.: Изд-во ДИС, 2009 (Библиотека журнала «Консультант бухгалтера»).
37. Ермолович, Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л. Л. Ермолович. - Минск : БГЭУ, 2004. - 609 с.
38. Ефимов, О. В. «Анализ показателей ликвидности», журнал «Бухгалтерский учет» №6, 2007.
39. Ефимова, О. В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: АО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2004.
40. Ефимова, О. В. Анализ безубыточности предприятия. // Бухгалтерский учет. - 2003. - № 6. - С. 18-22.
41. Иванов, К. В. Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий / К. В. Иванов. - М. : Проспект, 2005. - 367 с.
42. Исаева, С. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение : учеб пособие для вузов, - М. : Эксмо, 2005. - 340 с.
43. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. - М. : Проспект, 2004. - 135 с.
44. Ковалев, В. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения). -М. : Проспект, 2005. -430с.
45. Ковалев, В. В., Волкова, О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М. : Проспект, 2004 - 424 с.
46. Ковалев, В. В., Патров, В. В. Как читать баланс. М.: Ф. и Ст., 2008.
47. Коваль, Л. С. Бухгалтерский (финансовый) учет, - М. : Гелиос АРВ. 2005. -436 с.
48. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет и отражение в учетной политике затрат на производство // Главбух № 8, апрель 2008. - С. 8-15.
49. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика 2001.
50. Кожинов, В. Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. - М.: Экзамен, 2000.
51. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник М.: ИНФРА-М. 2004.
52. Кондраков, Н. П. и др. Бухгалтерский учет / [Н.П. Кондраков, П. С. Безруких, В. А. Луговой, В. Ф. Палий и др.]. - М.: Финансы и статистика, 2005. 528 с.
53. Коратцкий, В. П. Затраты и прибыль. // Экономист. - 2005. - № 7. - С. 79-83.
54. Крейнина, М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности в промышленности, строительстве и торговле. – М.: Издательство ДИС; «МВ-Центр»,2004.
55. Крейнина, М. Н. Платежеспособность предприятия: оценка и принятие решения // Финансовый менеджмент. - 2004. - № 1. с. 4-11.
56. Крейнина, М. Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. – М.: Издательство ДИС, 2007.
57. Купер, М. И. Бухгалтерская (финансовая ) отчетность: учеб. пособие / М. И. Кутер, Н. Ф. Таранец, И. Н. Уланова. - М. : Финансы и статистика, 2005.-231 с.
58. Курс анализа хозяйственной деятельности. /под ред. проф. С. К. Татура и проф. А. Д. Шеремета. — М.: «Экономика», 2004 — 399 с.
59. Курс экономического анализа: Учеб. для экон. спец. вузов./ под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. — М.: Финансы и статистика, 2004 — 412с.
60. Кирьянова, З. В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы, 2005. 290 с.
61. Луговой, В. А. Взгляд налогоплательщика: о методологии учета для целей налогообложения и общих принципах отнесения затрат на себестоимость. // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 1. - С. 69-71.
62. Луговой, В. А., «Организация бухгалтерского учета и отчетность», Москва, 2006.
63. Любушкин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н. П. Любушкин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-94 с.
64. Макальская, М. Л., Фельдман, И. А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов, М. : Высшее образование, 2005. -443 с.
65. Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. - М. : Финансы и статистика. 2005. -262 с.
66. Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя. - М. : Налоговый вестник, 2003. -252 с.
67. Новиков, С. Д. Финансовый анализ деятельности предприятия: учебник, -СПб.': Гелиос, 2004. -361 с.
68. Палий, В. Ф. Бухгалтерский учет доходов, расходов и прибыли: уче; пособие, - М. : Бератор - Пресс, 2005. - 123 с.
69. Патров, В. В., Ковалев, В. В. Как читать баланс. – М.: Финансы и
70. Пучкова, С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
71. Подольский, В. И. Аудит / В. И. Подольский. - М. : Экономисть, 2004. -279 с.
72. Репин, В. В. Дебиторская задолженность: анализ и управление/Консультант, № 18, 2008. С. 62-65.
73. Репин, В. В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы/ Консультант, № 11, 2008. С. 51-54
74. Родионова, В. М., Федотова, М. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.; Перспектива, 2005.
75. Рожнова, О. В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности./ О.В. Рожнова – М.: «Экзамен», 2002.
76. Русак, Н. А., Русак, В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Мн.: Высшая школа, 2007.

77. Савицкая, Г. В. «Экономический анализ» Учебник, 8-е издание, переработанное-М.: «Новое издание»,2004. - 611с.

78. Савицкая, Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятий». Мн.: ООО «Новое знание», 2005. - 688 с.

79. Сафронова, Н. Г. Бухгалтерский финансовый учет / Н. Г. Сафронова, А. В. Яцюк. - М. : Инфра-М, 2003. - 250 с.
80. Селезнева Н. Н, Ионова А. Ф. Финансовый анализ : учебное пособие. -М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 479 с.
81. Солоненко, М. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий пищевой промышленности. М; Агропромиздат. 2004. - 256 с.
82. Скобара, В. В. Аудит. Методология и организация / В. В. Скобара. - М. :Дело и сервис, 1998. - 208 с.
83. Соколов, Б. Н. Внутренний контроль в коммерческой организации (организация, методики, практика) / Б. Н.Соколов. - М. : КУМЦ АПР, 2006. -167 с.
84. Тумасян, Р. 3. Бухгалтерский учет: учебно-практ. пособие / Р. 3. Тумасян. - 4-е изд. - М. : Изд-во Омега-Л, 2005. - 751 с.

85. Фащевский, В. Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия. Бухгалтерский учет №11, 2007. - 112с.

85. Фомичева, Л. П. Годовая бухгалтерская отчетность: Краткие рекомендации по заполнению новых форм, рекомендованных Минфином России. -М. : Бератор, 2004.-280 с.

87. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под редакцией Колчиной, Н. В. – 2 –е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

86. Черногорский, С. А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений / С. А.Черногорский, Ли Вэй; С.-Петерб. Гос. Политехи. Университет, кафедра Мировая экономика. - СПб. : Герда, 2005. -256 с.
89. Чуев, И. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / И. Н. Чуев, Л. Н. Чечевицына. 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К. 2004'-352 с.

90. Шишкин, А. К., Вартанян, С. С., Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятия. – М.: «ИНФРА – М» 2002.

91. Шамхолов, Ф. М. Прибыль – основной показатель результатов деятельности организаций // Финансы – 2002, №7, - С.19-21.

92. Шеремет, В. В., Сайфулин, Р. С. Финансы предприятий. – М.: Инфа-М, 2006.

93. Шишкин, А. К, Вартанен, С. С., Микрюков, В. А. «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях», Москва, 2006.

94. Швецкая, В. М., Головко, Н. А. Бухгалтерский учет. Учебник. – М., Дашков и К., 2005.

95. Шуляк, П. Н.Финансы предприятия. М.: Изд. Дом «Дашков и К», 2005. - 602 с.

96. Щадилова, С. Н. Бухгалтерский учет для всех: Книга – пособие. Москва, ДИС. – 2003 - 503 с.

87. Щиборщ, К. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. М. : Дело и Сервис, 2003. - 320 с.

98. Щербина, Ю. В. Анализ прибыли // Бухгалтерский учет, №7, 2003 г. – с.17-25.

99. Экономический анализ: Учебник для вузов/под ред. Л.Т.Гиляровской – 2-е изд. доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

100. Шмигирева, Л. Б. Учетная политика: методическое пособие по составлению учетной политики организации / Л. Б. Шмагирева, О. П. Гурова, Е. Н. Денисенкова; под общ. ред. Л. Б. Шмагиревой. - М. : Экономика и жизнь, 2004.-256 с.

101. Шредер, Н. Г. Анализ финансовой отчетности. - М. : Альфа-Пресс, 2006, -173 с.